大數據時代企業完善內部控制的對策思考

■楊雯茹

（蘭州文理學院）

引 言

“大數據”這一專有詞匯是由“麥肯錫”提出的，其代表的是信息技術的高速發展下，云計算、云存儲、數據挖掘技術的不斷發展，企業的業務活動更加復雜，不斷整合上下游產業鏈建立起更加密切的數據鏈接，經營過程中產生的大量數據給企業內部控制帶來了巨大影響。下面將詳細探究大數據時代對企業內部控制的影響。

1 大數據對企業內部控制的影響

大數據時代是現當今科技時代的產物，并且作為信息時代發展的重要因素之一，大數據時代紙質憑證電子化，形成了大量的資料和資源，經濟業務事項的來源和途徑出現了多樣化和復雜化的特點，這些信息如洪水一般涌入到當今的社會中，各類企業和公司通過對大數據時代的海量信息進行分類和加工形成了有價值的會計信息，由于網絡環境變得復雜，所以大數據時代的來臨也會為企業內部的管理和管控帶來了巨大挑戰[1]。

1.1 內部控制的資料電子化

大數據將生產置于企業前端，為實現以銷定產，產銷平衡的管理實現了業務上的可能性。同時將企業采購、存貨管理、生產加工環節和銷售環節產生的大量業務憑證實現了電子化，隨著第三方支付手段和電子發票的普及，企業內部控制基于電子數據進行，實現了信息與溝通的實時性和高效性。

1.2 擴大了內部控制的范圍

大數據整合企業線上線下的經營和銷售資源，將客戶、供應商、債權人、投資者等利益相關者結合更加緊密，企業的內部控制從線下到線上，從企業內部到企業外部，深度進行數據挖掘，有利于全面地進行風險識別和評估，大大降低了決策的難度。

1.3 引發內部控制的技術革新

大數據引發智能財務變革，RPA財務機器人、人機對話、圖像識別、神經網絡、規則引擎等技術的應用，也提升了內部控制技術的發展，內部控制能夠實現更精細化的管理，從業務控制轉向流程控制，有利于形成標準化的控制流程，實現數據的智能識別和快速傳遞。

1.4 內部控制突破了時間和空間的限制

大數據使企業內部控制突破地理空間的限制，借助于互聯網開展網上跨部門的業務處理，各部門合作共享，有助于消除信息溝通不暢和傳遞時間滯后等問題，內部控制人員能夠深入企業各部門挖掘有用的信息，制定清晰的內部控制計劃，快速響應管理和溝通中產生的問題，提升管理效率，降低機會成本和溝通成本，能夠為決策層提供更有價值的信息。

2 企業內部控制存在的問題

大部分企業仍停留在傳統的ERP（企業資源計劃）系統、CRM（客戶關系管理）系統中，這些系統難以滿足大數據時代財務共享需求，存在大量的信息孤島。

2.1 管理思想陳舊

企業在長期經營過程仍存在固有的管理思想，企業的業務不斷拓展，而相應的管理制度難以適應當前業財稅一體化的發展要求，隨著企業的發展而變得落后，管理需要自上而下進行變革，尤其是現任管理者的思想決定了企業變革的深度和廣度，為了讓企業能夠達到長久的發展，并且跟上現當今時代的腳步和大數據時代的降臨，企業在管理過程之中，應主動引入數字化平臺建設，對老舊的管理模式和管理思想進行創新，愿意投入時間和資金進行信息化和共享平臺的建立，從而讓企業順應整個時代的潮流。

2.2 對企業內部控制建設不夠重視

目前一些企業的管理人員，對企業內部管理的重要性和風險防范意識缺乏，工作過程中，對項目投資缺乏事前論證和風險評估，對內外部環境不做充分預判，缺乏內部監督機制，僅憑管理者經驗進行決策，不能有效溝通和解決問題，企業的內部管理人員在內部管控制度建立的過程中，如果在項目執行時存在矛盾和沖突，很容易影響到正常的工作效率，甚至消極怠工，不利于項目的整體推動，最后管理人員會因為執行難度過大，缺乏必要的資金，缺乏人員配合，一定程度上阻礙制度的執行，使內部控制制度形同虛設。

2.3 缺乏有力的內部監督

企業內部控制制度建立的過程中，由于沒有專門的工作小組進行制度的建立、監督制度的執行，企業的籌資、投資、收益分配等活動缺乏事前論證和事中監督，相關制度在建立之后并沒有進行完善和根據相關實際情況進行修改，事后的補救往往使企業處于比較被動的境地。一旦資金斷鏈，會使企業面臨巨大風險，另一方面，內部監督的缺失也會造成制度的執行力弱化，不能發揮出制度應有的效果[2]。

3 大數據時代企業完善內部控制的總體思路

3.1 創新企業管理機制

為了加強企業與時代的潮流跟進，首先就應該做到對于企業內部管理模式的進一步創新和規范，對于企業制度的管理和創新，可以說是最能直接提升企業內部管理的方法之一。對于企業的管理，需要從傳統ERP系統轉向搭建財務共享平臺，同時對企業內部的管理機制不斷更新，這樣才能順應當今時代和大數據潮流的變化，讓企業在市場的競爭中占有先機。

3.2 建設專業管理團隊

設立專業的團隊對于整個企業的運行和維護來說是十分重要的，因為企業在正常運行的過程之中，每一個部門所應用的專業知識是不同的，并且也能直接左右整個企業的相關運行以及企業的管理，所以對于企業的制度設定和維護來說相關專業知識的管理團隊可以更好的將企業進行管理，并且企業也可以通過內部的專業團隊加強企業在制度方面的建立和改進，從而幫助企業各個部門員工和團隊之間的相關配合，讓企業的運行可以達到最佳的效果，其次合理的獎罰制度也可以讓企業內部員工的工作積極性和工作效率進一步提升[3]。

3.3 確保企業的信息安全

提高企業整體的信息化能力，也是一項能夠保證企業內部能夠有效控制和在新時代中加強企業發展的一個重要途徑，信息技術的應用能夠保證企業在內部以及外部市場的競爭力和優勢，確保企業擁有合理的資金管理制度，并且將相應的數據信息進行分類加工和安全存儲，保證企業的信息安全。雖然信息化已經成為當今各個行業以及企業的發展必然趨勢，但是企業各類信息在互聯網上遭到信息泄露和篡改的風險是非常高的，所以要通過完善硬件和軟件的建設，確保數據傳輸和存儲階段的安全。

4 大數據時代企業完善內部控制的具體對策

在大數據的時代背景之下，對于企業來說，能否采用正確并且符合自己企業內部的管理模式，對于整個企業在未來的經濟效益是十分重要的，也是十分有效的措施之一[4]。

4.1 引進復合型人才

企業在面對大數據時代來臨和發展的過程之中，企業能否在未來長久發展是目前的關鍵因素之一，大數據時代既需要掌握信息技術特別是數據挖掘技術的人才，還需要懂財務和審計的專業人才，企業應制定新型的人才引進方案，其中既包括信息技術人員，又包括財務會計、管理會計、財務管理、稅務籌劃和審計方面的專門人才，人才是推動企業發展的主要參與者和關鍵力量，將有力地推進信息化內部控制的執行。

4.2 提升企業會計信息質量的水平

企業的內部管理和控制可分為對管理層面的控制和對財務層面的控制，對于管理層主要是風險控制和資金的安全，對于財務層要確保企業在業務活動中所產生的財務信息和會計信息的真實性和及時性等。應該從內部完善會計部門的財務制度入手，會計部門的工作是否標準規范會直接關系到企業內部的整體控制程度。財務人員應不僅能夠提供財務報表，還要通過分析財務比率，掌握企業的償債能力、發展能力、獲利能力等，為決策層提供企業未來發展能力的重要前瞻性信息。另一方面，企業會計部門通過對企業在運行過程之中的成本管理、預算管理和收益分配、稅務籌劃等的精細化管理，保證資金的高效安全運作，提升財務部門與企業各個部門之間的協同交流能力，輸出高質量的會計信息，有利于強化企業內部控制的作用。

4.3 鼓勵企業各部門參與內部控制的建設

企業在日常經營和管理過程之中，企業管理層通過員工激勵政策，強化員工在企業工作的歸屬感，提高企業員工在實際工作中的熱情和責任，遵守企業內部以及國家的相應法律法規，對企業內部制度實施良好的部門和員工進行獎勵；企業的管理人員也應該加強與員工之間的交流和溝通，從員工實際出發，去完善和改善企業內部管理制度與實際工作的沖突和矛盾，引導員工樹立團隊精神和全局觀念，從而為企業提升更強有力的競爭力[5]。

4.4 結合企業實際制定合理的內部制度

為了完善和加強企業內部的管理制度，需要對企業內部不同部門的職責以及部門的類型和工作方法方式進行合理的劃分，保證企業各類工作崗位擁有相應的規范和約束制度；對于企業的工作流程來說，需要制定明確的工作目標和工作準則，并且相應的流程和工作計劃要經過專業人員的審批和監督，保證企業的各個部門以及員工能夠有效地按照相應的規范和標準完成各類工作，達到企業對工作的目標和預期。另一方面，應該建立企業內部會計部門的相應職責和崗位管理制度，約束會計部門的工作人員能夠嚴格遵照企業相關規定進行資金的運營核算和統計工作，也能夠按照相應的要求保證會計數據的真實可靠和安全，加強會計數據的安全存儲。

4.5 增強企業內部的風險防范意識

大數據技術加劇了企業參與市場競爭所帶來的風險。對于企業來說，面臨的風險主要有兩類，一類是財務風險，另一類是經營風險，所以企業應該從自身的特點和實際情況出發，建立一套適宜企業發展的內部財務管理體系，通過充分地對企業的財務管理以及運行情況反饋和檢查，根據考核結果和考核流程，對于財務管理部門進行相關的績效考核，讓企業的財務內部管理體系不斷完善和提升，有利于提升企業的財務風險防范能力。另一方面，通過深度數據挖掘，科研研判企業面臨的經濟環境、市場環境、競爭與威脅等，資金投向和新項目的投資都應進行充分論證，全面地進行經營風險的評估，提高企業經營風險防范能力。

4.6 完善企業內部的審計監督

隨著企業內部各項制度的不斷完善和制度的建立，需要對企業內部的審計工作進行進一步完善，對于企業內部來說，審計工作可以有效地對各部門的工作進行監督和管理，企業各部門可以通過審計工作反饋的結果，提高相關工作的質量和水平。審計工作的實施，有利于實現企業內部控制的全過程監督，在監督工作完成之后，所形成的審計報告提供給企業的管理層，能夠發現企業內部制度的問題和漏洞，進一步完善相關制度[6]。實際工作過程中，也可以聘請注冊會計師開展第三方審計，有助于審計報告的客觀性，使企業進一步提升內部控制水平。

5 結 語

綜上所述，在當前大數據時代的背景之下，企業經營過程中產生的海量數據給企業內部控制帶來了巨大的變革。紙質憑證電子化，經濟業務事項的來源和途徑復雜多樣化，擴大了內部控制的范圍，引發內部控制的技術革新，突破了時間和空間的限制，有利于制定清晰的內部控制計劃，為決策層提供更有價值的信息。但企業內部控制中仍存在管理思想落后、不重視企業內部控制建設、缺乏有力的內部監督等問題。這些問題弱化了企業內部控制的執行效果。因此，需要從創新企業管理機制、引進復合型人才、輸出高質量的會計信息、結合企業實際制定合理的內部控制制度、完善企業內部審計監督等方面完善企業內部控制。企業為了可持續高質量發展，就應不斷地完善管理流程，優化內部控制，提升企業風險防范水平，有利于企業經濟效益和利潤目標的實現，為企業的未來發展提供有力的保障。