加強社區醫院全面預算管理的探討

■申玲玲

（鄭州卷煙廠康復醫院）

隨著醫療體制改革的不斷深化和醫保制度的不斷完善，國家對老百姓“看的了病、看的起病”尤其重視，社區醫院的發展也遇到了前所未有的機遇與挑戰。藥品收入和耗材收入零加成，各項收費項目根據國家標準嚴格執行，如何在有限的資源中節約成本、不斷提高技術服務水平，滿足群眾日益增長的對健康狀況的需求，是社區醫院的發展目標。而要在深化變革的改革環境中健康發展下去，推行全面預算管理就顯得尤為迫切和重要。

1 社區醫院全面預算管理的重要性

1.1 全面預算管理的內容

1.1.1 全面預算管理的含義

全面預算管理反映的是：在一定的時期內，根據戰略目標制定的全部經營活動的財務計劃。它從最初的計劃、協調，發展到兼具控制、激勵、評價等諸多功能，是一種綜合管理工具，全面預算管理在內部控制中日益發揮核心作用。常言道：凡事預則立，不預則廢。全面預算管理就是對單位的目標進行具體化，并協調各個相關部門，為這一目標的實現而努力，并進行相關的控制和績效管理。

1.1.2 社區醫院全面預算管理的主要內容

圍繞社區以“建設國家星級標準的社區衛生服務中心”的發展規劃，合理確定預算目標，實施預算管理，并要落實到社區中心各個科室和其下屬服務站。預算編制應以業務為先，緊緊圍繞社區年度目標，預算資源的配置要突出年度目標的關鍵領域和環節，提升資源使用效益。社區醫院更多的是執行國家的公共衛生醫療任務。主要包括公共衛生十三項基本內容。在編制公共衛生資金的收入和支出方面，要統籌安排好政府下撥資金的支付進度，與社區醫院完成的公共衛生任務相匹配，避免出現超預算的情況發生。

1.1.3 社區醫院實施全面預算管理的特點

第一，全面性。全面預算管理體系是一個綜合管理系統，包括經營預算、資金預算、融籌資預算和財務預算，反映的是醫院的整體日常經濟業務和財務資金籌融資情況；

第二，全員性。全面預算不僅需要社區各科室一一進行編制，還需要社區進行總體統籌規劃，全體成員都要參與，充分體現了集體的力量；

第三，全程性。全面預算管理需要對社區的預算編制、執行及考評進行全程的控制，時時了解社區的經營發展狀況；

第四，目標性。全面預算要求社區對自身的發展有一個清晰的目標，通過目標來統籌規劃社區發展；

第五，指令性。全面預算一經確定，一般不能進行更改。

1.2 全面預算管理在社區醫院中的重要性

1.2.1 明確了各部門的工作目標和任務

社區醫院屬于基層衛生服務機構，需要為群眾提供優質的公共衛生服務和基本醫療服務。全面預算管理工作，不僅僅是制定簡單的收入和支出數據，還需要各部門對自己全年的工作做出計劃和目標，并且需要對醫院的長期發展做出合理規劃。只有積極完整的完成政府交辦的各項工作任務，并且提供高質量的醫療服務，才能保證預算目標收入的完成。所以，推行全面預算管理工作，可以有效的保證醫院對目標和任務的確定。

1.2.2 協調各部門的工作

社區醫院在推行全面預算管理工作中，需要每個部門制定自身的收入支出計劃，并通過預算管理委員會召開全體會議，來商議協調各部門之間的重疊項目，可以起到很好的協調作用，保證各個部門之間勁往一處使，為共同的目標而努力，而不是一意孤行。

1.2.3 控制各部門的經濟活動

通過全面預算管理工作，可以提前知曉各部門的工作內容和財務基本數據，在社區醫院的發展過程中，可以有效的監督各部門的基本業務活動，保證經濟活動的正常進行。

1.2.4 考核各部門的業績

每個部門在制定了合理的預算目標后，提前對本部門的業務收入支出情況有了預測，對于在計劃范圍內的支出項目才可以支出，便于考核各部門的業績，同時有效的保障了社區醫院的全面健康發展。

2 社區醫院全面預算管理存在的問題

2.1 對全面預算的認識不足

一是社區醫院做為基層衛生醫療機構，對于提供優質醫療服務和公共服務比較重視，認為全面預算管理工作是大型公立醫院的管理工作，基層醫院沒有必要積極推行。這種認識是非常錯誤的。所謂：“麻雀雖小，五臟俱全”。如果做好基層層社區醫院的預算管理工作，有效健康的發展社區醫院，形成一個良好的發展環境，才能更好地推動大型公立醫院的健康發展。

二是員工普遍認為預算管理工作是財務部門的工作職責，和員工本身的聯系性不大，預算管理工作沒有積極性，缺乏主人翁的意識。

三是領導不夠重視。雖然成立了預算管理委員會，但每年召開的會議次數有限，認為預算管理工作只是預測收入成本，沒有認識到預算管理工作對醫院全面發展的重要性。

2.2 缺乏有效的全面預算組織

根據上級部門要求，社區醫院成立的有預算管理委員會，負責日常預算管理工作，各職能科室和歸口部門挑選人員負責預算的日常工作，但人員設置有限，并且都是兼職工作。每年只是在編制預算報告時召開會議，平時的預算管理工作做的較少，預算管理組織并沒有真正的起到對全院預算工作的指導作用，使得全面預算工作每年沒有實質性的提升。

2.3 全面預算信息化水平不高

全面預算管理工作目前主要是各部門編制自身的收入和支出項目，報財務部門進行匯總，然后上報預算管理委員會進行審核是否通過。第一，各部門了解自身的各項歷史數據要通過財務部門，財務部門還需要通過HIS系統、采購系統、固定資產信息系統等了解其它相應的數據，數據信息應用并不暢通。第二，在預算執行率的控制上，現有的表格形式，不能動態的反映各項預算項目的執行情況，并且沒有細化到月度、季度，給預算的管理工作帶來一定的難度。

2.4 全面預算的控制和考核機制不健全

全面預算管理工作的積極實施，是為了保證預算的全面執行和控制，需要制度的保障和考核機制的健全。只有制定了合理的預算目標任務，并且保證執行力度，保證嚴格考核執行，才會起到全面預算管理工作的積極作用。但目前因為預算編制的合理性還待提高，所以在執行中也會遇到這樣那樣的問題，每個部門在預算超支或收入目標末完成時，都有自己的所謂理由，并未與績效相掛鉤，沒有調動大家的積極性，沒有發揮出全面預算管理的真正作用。

2.5 全面預算編制方法不合理

預算編制的方法是否合理，對預算的執行效果有很大的影響。L因為人員緊張，沒有設置專門預算人員，編制預算報表時間緊、任務重，所以目前社區醫院預算編制主要是采用比較簡便的增量預算方法，預算編制的其他方法如零基預算、彈性預算和滾動預算運用很少，編制方法單一，預算編制效果和質量較差，不能真實的反映社區醫院的經營狀況。

2.6 預算編制數據質量有待提高

社區醫院的預算編制工作一般在每年的11月進行，由于年底工作繁雜，編制時間比較緊張，各科室往往根據往年的數據簡單填報，預算項目缺乏有效的論證，沒有認真的把來年的工作任務和目標進行討論和完成數據預測，因為缺乏真實有效的工作目標論證，數據質量不高，末與社區醫院的整體規劃相銜接，影響了下一步的執行力度。

3 社區醫院全面預算管理的改進措施

3.1 加深對全面預算的認識，強調全員參與重要性

首先，醫院領導班子的重視，才能帶動全體員工的積極性。組織召開全院預算工作會議，傳達預算管理工作的重要性。通過會議宣傳讓大家認識到，預算工作不只是一個部門的工作，是全體員工共同努力工作的智慧結晶。

其次，要針對明年的工作開展科室大討論，制定合理的發展目標和數據預測。每年在日常工作開展前，各職能科室要對來年的工作進行計劃和梳理，開展頭腦風暴，針對各自發現的問題進行分析，并提出解決辦法，根據部門的發展目標，找出自身的短板，并提前進行規劃，為下年的工作開了一個好頭。

最后，財務等相關科室牽頭，進行預算管理知識的培訓和學習。通過對預算管理認識的加深，使大家了解到，預算管理不僅可以對社區醫院的經濟運行狀況進行很好的預測，而且對于成本的管控、員工的激勵作用都將起到積極的影響。

3.2 建立有效的全面預算組織

一是進一步完善預算管理委員會，成立包含決策機構、工作機構和執行機構共同組成的預算管理委員會，其中預算決策機構，由書記和院長擔任委員會組長，分管院長擔任副組長，管理層負責人擔任組員，負責社區醫院全面發展目標的制定和預算的審批工作；

二是預算工作機構由財務部門、審計部門人員擔任，負責預算匯總、編制和考核工作。設備科、總務科和醫務科等組成執行機構，負責提供預算所需的數據信息。組織的有效建立，可以有效的提高工作效率，保證預算工作的順利實施。

三是各職能科室指定專人負責預算管理工作，積極完成預算組織委員會委員安排的各項工作。指定專人負責各科室的預算方面的工作，非常有利于預算工作的開展，在編制預算報表、預算執行和預算調整等工作中，預算管理員積極參與其中，因為對科室的實際情況比較了解，并對日常的預算工作進行細化，利于預算管理工作的開展。

3.3 提升信息化預算管理水平，設置規范的信息化預算流程

3.3.1 進一步完善醫院的信息化建設

提高信息管理部門、財務部門和各職能科室的信息化運用水平，加快預算管理軟件的運行實施，并不斷加強與財務軟件、成本核算信息系統、醫院HIS系統、醫保系統、人力資源系統、物料管理軟件、績效管理系統等的信息融合；

3.3.2 將信息數據共享

利用信息技術實現預算各項歷史和日常數據的采集和匯總，并結合財務支付系統，將預算目標分解至月度和季度，實現無預算、超預算不支付、預算執行和目標任務完成率與績效管理系統掛鉤、每月預算數據及時發送至各職能科室，大大減少財務和審計部門的工作量，利于預算工作進一步的做細做好。

3.4 建立與預算管理相結合的考核和績效機制

預算管理工作目標的制定，需要定期的對各項目標任務進行考核。可以由財務部門、審計部門和重要職能科室共同完成此項工作。只有按月、按季度進行嚴格的考核，得出考核結果，才能為下一步的績效激勵提供依據，才能進一步的保證員工對預算目標任務的積極對待。

通過制定合理的預算目標任務，可以提前做到對全年的工作任務合理分配計劃和執行。通過信息化水平的提高，可以做到按月、按季度進行實時跟蹤數據，保證預算目標的全年實現。在各項有效指標的保證下，與績效機制相掛鉤，通過激勵，可以進一步的提高全醫院的效益，形成不斷健康發展的良性循環。

通過預算管理與績效相掛鉤，績效向臨床科室高風險、技術含量高、勞動強度大的崗位相傾斜，做到獎懲分明，鼓勵創新、降耗、優秀團隊、好人好事，不斷激發員工的工作積極性和創造性。

3.5 選擇合適的編制方法

各種預算編制方法有其適應的編制項目。在各科室編制預算時，要根據實際情況區別對待，分別采用增量預算、零基預算、彈性預算和固定預算等。如在編制收入預算時，可以采用增量百分比預算方法；在編制成本支出類預算時，采用零基預算，可以減少如差旅費、業務費等成本支出量，有效降低成本；在編制藥品費、衛生材料費等，要根據當年的實際業務量，采取彈性預算編制方法。

3.6 提高數據質量，加強預算編制

首先預算編制要結合社區醫院的三年發展規劃，按照目標明確、量入為出、著眼發展的原則編制；其次對于設備、材料和藥品采購等大型采購項目，要編制采購項目立項書，通過預算管理委員會統一通過后，進行招標采購，規范各項大項支出；第三，編制預算時各科室要結合往年數據，并認真結合下一年的計劃目標進行統籌填報，既要統籌數據規范，又要彰顯社區醫院的下一步發展；第四，充分掌握國家醫保改革的各項政策變動，目前隨著DRG付費的實施，藥品成本的零加成，對社區醫院的服務質量水平有了更高的要求，在預算編制上就要進行相關數據的適當調整，以提升預算編制的質量。

4 結 語

全面預算管理工作是一項任重而道遠的工作。在社會日益發展的今天，如何給老百姓提供高質量的健康醫療服務，如何保障基層社區醫院的長遠發展，如何做好社區醫院的內部控制工作，保證醫院的正常運營，都是我們需要積極去探討的問題。全面預算管理工作是一種兼具了社區醫院每個部門和個人的共同任務和目標而制定的一系列計劃、管理、考核和激勵的工作，它的有效實施必將帶動社區醫院的全面健康發展，也是我們每位員工不可推卸的一項艱巨工作任務。