探索如何進行現代企業財務監督體系的構建

■雷良俊

（山投集團（天津）科技發展有限公司）

2021年11月，中共中央十九屆六中全會上審議通過了《中共中央關于黨的百年奮斗重大成就和歷史經驗的決議》，決議中指出“我國經濟發展進入新常態，已由高速增長階段轉向高質量發展階段”。在這樣的新發展時期，企業必須規范自身財務活動，將財務監督機制作為公司治理的重要環節，重視財務監督體系的構建，做好財務風險控制，從而確保企業健康穩定發展。

1 財務監督的重要性

1.1 有利于進一步規范財務管理行為

當前，我國經濟處在轉型期，大多數公司雖然制定了企業管理制度，但是這些管理制度存在著缺陷，尤其是許多企業不重視財務管理，造成公司管理不規范，管理漏洞多、管理作用弱化，比如資金周轉調度失靈，資產管理十分混亂，資源嚴重浪費，這些現狀都給企業的發展造成負面影響，阻礙著企業的正常運營。所以，企業應當從自身實際情況出發，建立健全企業內部控制制度，完善企業財務監督體系的構建，加強對財務活動的監督，提升企業財務管理的水平，進一步規范財務管理行為。

1.2 有利于防范財務違規風險

許多企業制定了財務管理制度，規范了財務審批流程，但在實際經營活動中，企業管理者的職權對財務部工作影響極大，存在著“財務一支筆”的不良現象。財務人員雖然擔負著一定的財務監督職責，但財務人員也是企業員工的組成部分之一，企業管理者可以決定財務人員的升職、加薪及各類獎懲，因此不難想象的是一些財務人員為了謀求自身利益，放棄對管理者違規行為的監督。財務活動遭到企業管理者嚴重干擾，無法保證企業財務監督工作的獨立性，企業財務監督效率低下，甚至是不起作用，企業財務活動的合法、合規性面臨著極大挑戰。因此，企業必須完善財務監督體系的構建，明確財務監督各個崗位的工作職責，梳理出對財務審批流程監管的日常檢查清單，保證企業財務管理公開化、透明化，有效防范財務違規風險。

1.3 有利于提高企業經營效率

現代企業的管理模式大多仍然處于傳統管理模式，該模式下公司治理結構不清晰，缺乏系統性的管理機制，各部室內部控制職責不明確，對財務監督工作不重視，造成企業經營效率不高。部分企業未構建財務監督體系，各項制度之間未形成合力，部室之間爭權奪利現象嚴重；部分企業雖構建了監督體系，但其制度中存在漏洞或者制度執行不到位，導致財務監督的各項機制形同虛設。因此，企業必須從整體利益出發，加強對企業經營活動全過程。通過對預算執行情況的監督，及時掌握企業各種資源的使用效率，促進各部門加強對企業經營活動事項的事前事中監督的控制，及時根據經營實際狀況調整經營策略，利用企業有限的資源創造更多的經濟效益，提高企業的經營效率。

2 現代企業財務監督存在的問題

2.1 企業上下財務監督意識淡薄

我國市場經濟競爭日益激烈，同時近兩年受疫情的沖擊，現代企業的生存面臨著巨大的挑戰。在這樣的大環境下，企業往往更關注業務發展，而對企業的財務監督工作有所忽視。很多企業的領導和高層管理者對財務監督工作的認識十分片面，認為財務部的工作就是報銷、記賬、做報表以及申報納稅，無需設立專門的內部審計部門，也沒有聘請專業人員進行財務監督；近些年，股票市場時常發現上市公司重大財務造假案，這些案例背后體現的是企業高層管理者的意志。另外，企業大部分普通員工缺乏財務監督理念，認為財務監督是財務部的職責，同自身沒有任何關系，這樣的片面認知導致財務監督工作缺乏群眾基礎。

2.2 企業財務監督執行不到位

企業雖然制定了財務監督制度，但是在具體實施過程中可能因為各種原因導致監督制度執行不到位。許多企業未設立專門的內部審計部門，導致財務人員除了擔負起企業財務管理工作的同時，還需要挑起財務監督工作的大梁。但財務部室的工作原本就存在著人員少、任務重、工作瑣碎的矛盾，財務人員更大的精力已經放在了日常管理和會計核算方面，對于財務監督方面的工作投入精力不多，對于業務融合工作的認識不深。當下，我國會計準則和稅收政策還處于不斷變革的過程中，而部分財務人員在實際監督工作中往往是依靠自身既往經驗來進行判斷。另外，大多數企業現主要采用電話溝通、微信工作群通知等方式進行財務監督，未建立有效的監督工作流程。這些情況都會導致財務監督體系在企業業務運行的關鍵節點上不能夠充分發揮作用，財務監督流于形式，財務監督效力不充分。

2.3 企業財務監督機制不完善

目前有些國企員工對財務監管關注度不足，由于受到國企過去體制機制和激勵制度及工資分配方式等相關機制影響，在公司內部，在公司內有吃大鍋飯的問題，還有一些公司職工認為財務監督會影響到自己的工作，而對財務監控工作認識不深，存在一些偏見，這也影響了公司內控工作落實。由于政府部門的審計監管力量薄弱，造成對國企的審計檢查的頻次偏低，也會造成政府監管效果不明顯，政府的監管部門未設立，監管嚴肅性不強。社會監督主要是國企委托外部的第三方企業，如會計師事務所，來對企業經營活動進行全方位審計。根據審計結果來做出客觀公正評價，審計監督與審計服務有一定的沖突。個別審計單位不夠獨立，審查工作不夠細致、不嚴格，也未能夠發揮審計監督的作用。

2.4 財務監管手段落后

當今社會企業面臨的風險無處不在，加強財務監督是現代企業抵御財務風險的重要手段，但許多企業財務監管手段落后，導致企業對財務風險的防御能力較弱。主要表現在：一是部分企業對現代信息技術重要性的認知不準確，有的企業以為會計信息化就是使用電腦進行簡單的會計核算工作，有的企業應用了財務管理系統，但由于其對其不夠重視，沒有做好系統設計，財務管理系統與財務監督體系無法協同作用；二是大多數企業財務預警機制效力低下，財務預警制度建設滯后，實際運用中存在很多局限性，企業管理層和員工缺乏主動運用和關注財務預警系統的意識，多數企業在財務預警系統的研究和運用上還處在比較低層次的階段，未能使財務預警系統更好地、及時地發揮預警功效；三是企業風險控制措施不完善，企業風險防范手段單一，缺乏在面臨風險時的多套應對方案，不能合理優化配置企業各項資源，導致企業難以防控風險。

2.5 財務人員綜合素質有所欠缺

由于企業未能充分認識到財務監督管理的必要性，所以大多數企業沒有培養專業的財務監督管理隊伍，未能開展財務監督工作，或者是由財務人員兼任了企業內審工作。而部分財務人員工作重心一般都在日常核算方面，對于財務監督方面的關注較少，缺乏或者不具備這一方面的專業知識，沒有足夠的專業能力勝任財務監督工作，無法根據企業實際業務狀況進行有效的財務評價和監督。重要的監督崗位未安排專業能力強的人任職，相關職能崗位人員未按內控機制的職責分離原則安排工作，導致財務監督機制發揮不出應有的效力,不能為企業風險規避提供強有力的保障。

3 構建完善的財務監督體系的有效措施

3.1 樹立企業全員財務監督理念

財務監督體系要想發揮有力作用，企業全體員工必須樹立正確的財務監督理念。企業管理層應加強對財務監督工作的認識，企業領導要做好帶頭示范作用，以身作則，不搞特權，要真正的實現在財務監督制度下人人遵守、人人平等的良好局面。同時，企業要對全體員工進行財務監督制度的培訓，讓企業上下都認識到財務監督的重要性。由于員工處在企業各項工作的最前線，對企業各方面工作的具體狀況更為了解，對企業最新變動情況掌握的更為及時，因此要發揮企業員工的主人翁作用，調動企業員工的積極性和主動性，使其各負其責，相互監督，讓財務監督貫徹到公司經營過程的每個角落。

3.2 嚴格財務審批制度

審批制度包括審批流程的設計和每個控制點權限的設定，審批制度的執行效力直接影響企業財務管理的質量，并從企業經營過程中的風險防御方面表征體現。審批流程的設計應以企業經濟業務實際和運營管理流程為基礎，權限的設定應以保證各部門在經濟活動和運營管理中職能的全面履行為原則。結合企業實際業務開展模式，對財務審批制度進行嚴格規范，以保證每一項經濟業務在事前、事中、事后責任歸屬明確、層級分明。在此基礎上形成監督機制，外部監督和不同層級責任人之間內部監督相結合，避免出現逃避審批、越級審批、超權限審批、審批不完整、顛倒審批順序的情況，特別需要注意的是在開展 “三重一大”項目時，在確保完成正常財務審批流程的同時，還要保證集體決策和聯簽制度的貫徹執行。

3.3 建立健全財務監督體系

一是考慮創建監督事項清單。監督事項清單的制定要結合部門和崗位職責、崗位廉潔風險防控點等內容，全面梳理部門主要管理職責、業務流程及制度依據等，進一步明確責任邊界；通過廣泛發動全體財務人員積極參與，找準財務監督的關鍵環節和內容，明確監督檢查的要點、評價標準和檢查頻次，形成財務監督檢查清單，做到責任清晰、要點明確。二是健全財務監督各項基礎管理制度。例如原始記錄管理及填報制度、財產物資管理制度、財務預算和財務分析制度等。三是加強監督管理制度的落地、落實。例如各崗位財務人員根據制度要求做好自查、財務負責人定期進行檢查并提出處理意見、分管領導定期抽查，監督壓力自上而下進行傳導，監督責任自下而上層層落實。

3.4 運用現代信息技術

在如今科技技術迅猛發展的時期，現代企業應當運用好信息技術，加強對企業財務活動的控制與監督。首先，企業的財務信息管理系統的建立應與其實際情況相匹配。在現階段，財務信息系統的容量表現出逐步增大的態勢，且應考慮未來企業的發展，系統包容的信息類型包含財務信息與非財務信息，加強企業運營過程的監管是構建該平臺的目的之一，要不斷對系統進行優化完善，該系統應能實現業務部門與財務部門的跨部門協作，且能落實監管責任，對企業經營管理的科學決策過程提供支撐，財務信息的質量也在此基礎上得到保證。其次，預警機制的設立應符合企業自身特點。在充分考慮、分析行業環境、自身特點的基礎上，以系統管理為依托，指標的量化以及權限的合理分配可以使得系統運行過程中的預警功能得到強化。預警功能應是動態的，不斷地將需要預警的指標與控制值之間進行對比，一旦超過控制值或者警報線，則通知有關部門和個人，相關部門和個人在接到警報的同時，應立即采取措施減少該警報將產生的損失。最后，企業應完善風控控制措施建設。企業對其所屬的各類資產進行全面清點和盤查，將預算做精做細，提高對風險點的預先控制，針對性地做好防控措施，并保證該措施的有效性和可實操性，做好演習，在思想上不斷深化風險管控的意識，在行動中不斷提高風險管控的能力。

3.5 提高財務監督相關崗位人員綜合素質，引進專業人才

財務部門是參與企業管理重要部門，對其日常工作的監督管理對企業規范化運營起著極其重要的作用，企業管理者應重視財務監督工作專業人員的培養，尤其是財務監督體系中關鍵性的崗位一定要注重人員聘用要求，必須具備財務監督方面的專業知識及專業能力。企業應結合自身的具體情況，通過邀請外部專家、集團內部專業人士開展專題講座等形式，多多創造專業技術水平的提升和學習機會，提高財務人員綜合素質。培訓應有其實踐意義，相關知識應運用到實際工作過程中，由于財務從業人員工作的特殊性，其道德水平也應得到保證，企業應提升財務人員責任意識，通過各種案例警示，模范典型，設置獎懲措施等杜絕道德風險的產生。另外，財務監督管理相關人員應接受考核和監督，根據考核結果采取再培訓或者調崗等方式進行解決，財務監督體系的完善，離不開人員專業素養的提升。

4 結 語

現階段，我國企業在經營過程中對財務監督體系的建立還不夠重視，相關制度還不夠完善，實踐過程中仍然存在不少的問題，且這些問題對財務監督工作的質量造成了較為嚴重的影響，弱化了監管的效果。建立健全財務監督體系是需要企業上下全員共同努力的，企業必須從實際出發，結合本企業的業務發展特點，解放思想，將現代化的管理理念應用于企業經營過程中，建立出適合本企業的財務監督體系，為企業的發展保駕護航。