新時期關于我國財政稅收體制改革的思考

丁 玲

（住房公積金管理中心，江西 贛州 34100）

財政稅收作為我國重要的經濟收入來源，做好財政稅收體制的改革能夠實現國家資源配置優化，推進我國社會朝向現代化、可持續化方向發展，對我國經濟建設有著重要意義。從目前財政稅收管理工作狀態能夠明確，財政稅收改革工作取得了可觀的成績。但在實際改革階段，財政稅收體制改革工作仍然受到多種因素的影響，導致部分企業財政稅務管理工作漏洞百出，不利于財政稅收改革體系的滲透和發展。為此，要不斷分析推行財政稅收體制改革后出現的協調性問題，制定切實有效的處理措施，保障財政稅收改革工作能夠發揮出自身價值。

一、我國財政稅收體制改革探究

2008年起，我國調整了國內企業和外資企業的發展所得稅，調整后的比例為25%。稅務比例的調整作為推進國內企業參與經濟全球化競爭的主要手段，加之稅收改革制度的推行，國內企業和外資企業承擔的稅負有所緩解，促進了國內企業良性發展。財政稅收體制改革可分為以下方面：一是，取消兩免三減半地區的財稅優惠政策，將該地區的稅率統一調節為25%。但對于部分貧困地區的財稅優惠力度進行了強化，通過改變財稅政策縮小城鄉經濟差距。二是，推行“營改增”。財稅體制改革的主要表現在于推行“營改增”，將傳統營業稅改為增值稅，通過發票抵稅的方式，減少重復納稅，緩解企業稅負，推進我國社會經濟良性發展。與此同時，“營改增”的推進也為我國境內企業并購重組階段財稅籌劃工作提供了一定的空間，為企業發展帶來了新的發展機遇。在營業稅改為增值稅前，企業在購買材料、機械、設備時，繳納的增值稅是不可進行抵扣的。在推行營改增政策后，企業購置材料、設備機械或是聘請勞務團隊所繳納的稅務都可用于增值稅抵扣，這在極大程度上緩解了企業稅負，推進了我國財稅管理朝向現代化方向發展。與此同時，“營改增”的推行也為企業財稅籌劃工作提供了全新的發展方向和發展空間。在“營改增”政策大力推行后，企業在開展材料采購、機械設備購買時，需不斷關注國家財政稅務管理政策，用過抵稅的方式緩解企業稅負，實現穩定發展、可持續發展[1]。

二、新時期我國推行財政稅收體制改革后顯露的問題

（一）稅收體制問題

我國財政稅收體系需要定期結合地區經濟發展態勢進行改革和完善。各個地區的經濟發展趨勢存在顯著差異，區域內人民群眾的消費水準、薪資水平等都存在著差異。如小城市工資不高，但消費也不高，大城市工資高，消費也比較高。這就對個人所得稅標準制定方面帶來了極大的挑戰，極易發生不平等現象。

（二）預算及核算真實性問題

部分財政部門在編制年度預算文件或是全年經濟核算文件時，存在著數據失真現象，數據的失真導致核算結果、核算文件的失真不利于后續管理工作順利開展。例如，相關單位存在偷稅和漏稅的現象，或是存在虛開發票行為，一旦在此過程中涉及的金額大，將會出現嚴重的稅收流失，地方政府稅款收支降低，導致國家資產損失。

（三）納稅意識問題

納稅意識淡薄的現象較為普遍，大部分企業通過多種方式逃避納稅義務，或是在稅務籌劃過程中，由于不夠了解稅法和稅收管理政策導致繳納的稅款與實際應繳納稅款不相符合。針對這一現象，稅務管理部門需要強化宣傳力度，讓納稅人了解依法納稅的必要性和重要性，通過培訓的方式讓每個納稅人都能擁有良好的納稅意識。同時，要建立信息化管理網站，將新出臺的政策發布到平臺中，向所有企業普及信息管理平臺，確保企業能夠及時了解到新出臺的稅收政策和優惠政策，提升稅務籌劃工作質量，保障籌劃工作的合理合法。

三、新時期深化財政稅務改革的方向

（一）優化稅務結構

為了實現我國財政稅收體制的創新，應先做好稅制結構的優化，從稅制建設角度著手，重視財政支出控制，引進創新型機構管理制度。在財政支出管理方面，要做好基礎養老金的統籌管理，做到全國統籌；在機構管理方面，政府部門要結合“營改增”需求，設置專項改革機構，避免“營改增”后財稅隊伍出現資源閑置或是資源浪費，實行扁平化管理，做好簡政放權工作，推行現代化機構結構改革，完善制度管理機制，提升行政效能，推進社會主義市場經濟體系朝向現代化方向發展。稅務結構的優化作為財稅改革的首要環節，財稅部門要給予充分的重視。

（二）樹立平等科學財稅體制改革觀念

我國財稅部門在開展稅務征收后，需將征收的稅款用在基礎設施建設方面，提升人們生產生活質量。在新時期，相關部門需做好財政稅收政策改革工作，結合稅務管理需求，根據基層稅收信息優化稅收制度，凸顯稅收制度的公平性，依照社會資源占據比例分配納稅義務。這樣一來，既能夠讓占據社會資源多的納稅人多繳納稅務，也能夠緩解占有社會資源少的納稅人稅負。不僅能夠有效提升我國納稅制度的公平性，還能夠為構建和諧社會提供源動力。所謂公平性，相關部門要結合市場發展狀態在符合經濟規律的基礎上不斷調節稅收比例。可減低生活必需品的稅收，提升享受型產品稅收，在提升人們生活質量的同時，保障稅收達到預期[2]。此外，財稅部門要降低新興科技產品稅收，增加成熟工業產品的稅收，便于促進我國科學技術的發展與進步，推進各個行業朝向自主創新方向發展。在建立個人所得稅財稅體制時，應先結合各地區實際情況做好調查研究和分析，根據消費水平以及地區消費稅平均額度擴大征收面積。財稅部門還可提升奢侈品征收額度，考慮按奢侈品品牌征稅。

（三）明確整體改革思路

財稅征收體制的改革不是一蹴而就的，改革內容多且復雜，財稅部門要做好打持久戰的準備，明確財政稅收體制整體改革思路，做到先開展收支體制、收支策略、收支模式等的配套改革、后全面預算體制整體改革。在整個改革過程中，要做好收入體制的完善、支出體制的攻堅、預算體制的優化。改革應側重于先進預算體制的引進、財權適應改革方面。通過建立完善的改革順序，明確支出責任，劃分改革重點，推進稅收體制改革戰略性調節。同時，改革需要以各級政府為主要突破口，做好責任劃分，通過財力分配做好財權適應，做好支出責任和事權的劃分，確保能夠實現系統性、集成性改革。在改革過程中，預算體制改革也是尤為關鍵的，需要擴大預算范圍，強化預算監督管理機制，不斷提升預算體系的完整性和集成性，實現全面預算、全方位預算。首先，要以擴大預算范圍為基礎開展改革工作，結合實際情況分析改革成效。其次，要做好預算編制和預算執行團隊建設工作，確保二者分離，重視監督管理機制的建立，保障每一項預算管理政策都能夠落到實處。最后，要不斷擴展預算期限，結合中長期發展規劃內容與宏觀經濟內容，做好預算管理工作的優化。

（四）總結改革內容

在深化財政稅收體制改革過程中，要保障改革工作統一化、規范化、透明化，建立轉移支付制度，保障改革工作的合理性有效性。在經濟環境以及資金使用狀態持續變化的新時期，要不斷提升一般性轉移支付比重。同時，要做好分稅制體制的完善，確保稅收體系。具有良好的適應性，保障稅收體制能夠符合資源節約性、環境友好型社會建設需求。在整個改革過程中，各級政府要與中央之間的收入分配體制相適應，應不斷做好支出體系的優化，嚴格監管國家資金運轉狀態，避免出現財政支出結構不合規、不合理的現象。在階段性改革完成后，要重視核算工作，結合核算內容對比預算文件，找出預算文件不合理之處，積極做好反饋工作，強化預算工作的合理性，不斷提升全面預算工作的有效性，為后續財稅改革工作良好開展奠定基礎。還要不斷調整財政層級，真正意義上實現組織結構的優化，解決部分縣鄉地區財政困難的情況，確保基層政府基本公共服務能夠得到有效保障[3]。

四、推進我國財政稅收體制改革的策略

（一）樹立良好的觀念

為保障財政稅收體制改革的科學性，要先做好觀念方面的改革，樹立科學化改革觀念，實現科學管理。結合實際稅收狀態，政府部門需要根據人民群眾實際需求做好征收稅務管理工作，將征收的稅務運用在基礎設施建設方面，不斷提升人們生活質量和生活水平，促進社會良好發展。在新的時期，稅務部門要在財政稅收改革力度方面給予強化，強調稅收制度的平衡性和公平性，結合地區以及人們的消費水平，調整行業內或是區域內的稅收優惠制度。簡而言之，就是從資源占有率和社會發展角度分析，對于資源占有率多的納稅人需要繳納多種稅款，對于占有率較少的納稅人繳納的稅款可以隨之降低。對社會發展起到積極作用的納稅人可以少繳納稅款，對于社會發展并未起到推進作用的納稅人，需要正常繳納稅款，持續推行我國社會朝向現代化，科學化，可持續化方向發展。財政稅收體制改革工作還需要不斷在實踐中總結經驗，根據改革后的實際稅收結果和對社會產生的影響做好后續改革方案的編制。

（二）優化財政支出

財政支出結構優化工作作為保障公共服務均一化的基礎，也是核心。首先，需要不斷強化資金預算管理工作，實現財政支出結構的優化。各級市、縣政府可以通過調節財政收支結構，做到財政支出的有效管理，實現節約支出，將更多的資金投入到社會保障金、城市基礎建設、招商引資等方面，不斷強化地區財政保障能力，縮小城鄉縣間的差距。其次，為保障地區發展具有良好的均衡性，要不斷強化基礎財政管理工作資金投入比例的優化工作，確保公共服務質量能夠得到有效提升。受到經濟發展的影響和制約，各級政府職能部門存在著極為明顯的差異，本質上的差異為服務質量的差異。因此，各級政府需要承擔轄區內政府服務職能，實現財政支出結構的優化，盡可能減少人均財力間的差距，保障經濟發展水平和公共服務水平，確保區域內公共服務質量均衡性。針對具有良好發展潛力或是經濟水平、消費水平高的地區要以培養經濟成長為主要內容，保障基礎服務。上級政府需要對下級政府提出指導性建議，做好財政體制改革的引導工作，不斷跟進城鄉服務均一化建設速度，通過設置專項資金的方式，保障各地區的主動性，以提升地方政府工作熱情和工作積極性，加速財政轉型。

（三）明確支出權責劃分

做好支出權責劃分在我國財政體制改革方面有著決定性作用。在開展支出責任劃分時，要以法律法規為主要依據，對各級政府支出責任劃分方面予以規范。可以考慮以國務院行政法規為基礎，結合各地方政府權力和職責做好支出責任和事權劃分工作。同時，結合法律法規內容做好相關責任體制細化工作，確保事權分工和職能分工的合理性。在開展財政體制改革支出責任劃分時，要結合當前已經發生的支出責任問題，做好調整工作，以問題為突破口，做好優化工作，實現各級政府財政權力、財政能力的全方位優化，做好支出責任的落實。同時，對于共同承擔的支出責任，要做到細化工作，盡可能避免交叉情況、重疊現象發生概率，再明確責任和職權的基礎上，不斷優化工作質量和工作效率。

（四）完善轉移支付體制

在轉移支付體系建立過程中，要明確支付體系建立的目的為緩解經濟不均衡現象。目前，我國社會范圍內的轉移支付分為以下三類：專項轉移支付、體系補助和稅收返還以及財力轉移支付。轉移支付類別形成原因主要是在制度缺乏情況下，難以對轉移支付給予強有力的管控，最終引發壞賬現象發生。或者是轉移支付類別不夠合理，將會對區域內的經濟收益發展產生負面影響，也將會對財政制度改革產生嚴重的負面作用。為了避免上述現象的發生，需要制定切實可行且有效的轉移支付體系，保障轉移支付的順利開展。稅務的轉移可體現在縱向轉移、橫向轉移、縱橫合并轉移三個部分，無論是運用何種管控模式，都需要始終堅持公正、公平、效率為上的發展原則。在財稅管控階段為了能夠更好地實現資源信息的平衡和分配，需要不斷強化轉移支付體制管理工作，將轉移支付體制作為財政劃分、財政體制改革的重要內容，給予高度關注。目前，由于財稅管控內容多且復雜，中央在縱向分配轉移支付管理中已然打造出了全新的科學規范的支付管控體制，并結合財稅支付管理制定出完善的監督管理約束體制，更好地發揮出了財稅管理系統的作用[4]。

（五）實現稅負征收合理化發展

在制定全新的財稅管理政策時，要結合經濟社會發展趨勢和發展狀態不斷完善財稅征收標準，在深度研究調查的基礎上，保障財政稅收管理制度的完善性，科學性，有效性。同時，對于體制外的收入，相關人員要結合實際情況，選擇如何處置這項收入，也可以取消這項收入，最大限度上緩解稅負。在開展稅務征收管理時，相關部門還要不斷強化規范化管理力度，通過積極規范管理保障稅收管控均衡。在稅收征收體制改革過程中，要做好所得稅征收制度改革工作，結合群體特征選擇有效的稅收管理，不斷提升制度的公正性，公平性，最大的程度上緩解納稅群體經濟壓力。在稅收制度改革過程中，政府部門可結合目前納稅管理發展實際狀態，引導納稅人在稅收管理工作時運用合理恰當的手段緩解企業稅負，向納稅人傳輸正確的節稅思路。與此同時，在制度和規范共同約束的作用下，還能夠更好地規范和約束企業行為，為經濟社會持續發展提供動力。

（六）提升財稅管理人員職業素質

要想在新時期不斷推進財稅管理體制改革工作的有效落實，需要從財稅管理者著手，不斷促進財政稅收管理的高質量、高效率運行。首先，財政稅收管理部門要不斷提升財稅管理人員職業水平和職業素質，打造出職業水平高，綜合素質良好的管理團隊，確保能夠應對財政稅收體制改革的局面。其次，應聘請專家以及專業的法律人才做好培訓工作，打造出合理完善的員工培訓管理機制，做好人才培養，綜合性人才培訓工作。確保每一位財稅管理人員都具備良好的職業水平和職業素質，能夠做到綜合性分析，綜合性管理。此外，在不斷完善員工培訓管理體系的基礎上，還要做好考核制度的建立工作，在制度約束下，及時發現財政管理人員在行政管控工作中存在的問題和不足之處，做好人才培訓管理方案的調節。最后，為了能夠保障財政管控制度的落實，要不斷向財政管理團隊傳輸入切實可行的落實方案，打造責任劃分制度和獎懲制度，在獎罰分明的環境下，持續推進我國財政管理機構改革發展。

五、結束語

綜上所述，在新時期我國財稅管理體系要做好改革工作，結合社會經濟發展趨勢，做出切實可行的調整，通過調節使財稅管理工作，推進我國社會經濟體制的改革和可持續發展。同時，財稅管理工作要結合時代發展做出相應的調整，不斷推行全新的完善的財稅管理方案，提升財稅體制革新力度，做好支付制度的優化，多管齊下，不斷促進地區范圍內財政稅收體制良好發展。