地方資產管理公司財務管理轉型策略探討
——以內蒙古AMC公司為例

溫殿龍

（內蒙古金融資產管理有限公司，內蒙古 呼和浩特 010021）

一、引言

地方資產公司在收購、處置不良資產，防范化解區域金融風險、支持實體經濟發展等方面發揮著積極作用。根據銀保監會官網正式發布《地方資產管理公司名單》顯示，我國目前有地方資產管理公司（AMC）共59家。 截至2020年末，全國58家（不包括大連國新資產管理有限責任公司，獲批成立于2021年12月）地方AMC總資產為8983億元，負債總額為5898億元，實繳注冊資本1980億元；存量不良資產賬面值10573億元；存量不良資產投資余額3956億元。 地方AMC在化解區域金融風險、維護區域穩定及服務實體經濟等方面發揮越來越重要的作用。

二、內蒙古AMC公司財務管理現狀分析

企業轉型，首先需要轉變傳統的管理理念。財務管理是現代企業管理的核心內容之一，無論是生產制造業的購、產、銷、供，還是金融業的募、投、管、退，財務活動始終貫穿于企業的各項經營活動，包括經營活動、投資活動和籌資活動。財務活動通過資金投入、循環與周轉、到資金退出實現對整個企業生產經營活動資金軌跡的掌控，為企業經營活動提供保駕護航，同時又通過投資、籌資和分配決策為企業創造更多的獲利機會，為企業經營目標的實現提供根本保證。財務管理職能在AMC公司經營管理中的重要性不言而喻，但是，在過去的工作中，內蒙古金融資產管理有限公司（以下簡稱“內蒙古AMC”）在會計核算花費精力較多，管理會計職能關注較少，績效管理、預算管理、業財融合等工作亟待進一步加強?，F代企業財務人員從事的工作已不再是傳統賬房先生算個賬、報個票、點個鈔那些簡單、低端的工作，需要完成更多、更為復雜的預算、預測和規劃等工作，財務人員必須認真思考“財務管理”與“會計核算”的區別，思維模式必須由“專注局部工作”上升到“放眼全局工作”，由簡單數據的記錄者向決策信息的提供者轉變，不斷強化財務管理職能，拓寬財務管理領域，必須建立事前引導、事中服務和控制、事后分析和反饋的全方位、全過程財務管理思維。

作為內蒙古自治區唯一的全資國有地方AMC，財務管理工作還需要進一步補齊短板，一是聚焦聚力公司的重大決策部署，深入了解和掌握國際、國內、宏觀、微觀經濟政策和發展趨勢；二是深入研究公司和地方AMC行業發展趨勢，主動把財務工作融入公司經營和發展的大棋局中，積極推進各項工作；三是主動適應新發展階段和新發展格局，加強財稅經濟形勢分析和收入研判，主動發揮領導參謀角色，合理謀劃好財務工作，為公司穩健經營和戰略目標的實現全方位保駕護航。

三、內蒙古AMC公司實施財務管理轉型的策略和措施

1.全流程控制全成本，打造精細化“核算”中心

一是制度流程精細化。加強財務內控制度建設，從制度入手規范和加強財務基礎工作，系統梳理財務管理流程，尋找漏洞和缺陷，形成有效的節點控制，使各項財務管理工作有標準、有流程、有記錄；在集團層面建立健全、統一的財務核算和報告體系，統一集團內會計科目、核算標準和流程，確保會計核算和報告規范化、標準化。注重源頭管控，抓好過程管控，實現前瞻性成本控制。持續推進降本增效，創新預算管控方式，推進全面預算管理。嚴控各項費用性開支和非業務性支出。

二是業財數據精細化?，F階段，公司尚無成型的業務系統，為了提高財務信息使用效率，必須精細化梳理業務財務數據，搭建方便、準確、全面、口徑統一的數據臺賬，讓數據成為AMC公司資產、成為業務資源，打破數據孤島，實現信息共享，為業財高度融合創造先決條件，為公司管理者決策提供重要的數據支撐。科學統籌和制定銀行賬戶管理、資金集中、資金預算、債務融資、票據管理等重點業務實施和監督體系，強化統籌調度，實現對全集團資金的集約管理和動態監控，提高資金運營效率、降低資金成本、防控資金風險。通過資金動態監測，實現“看得到、管得住”。切實加強日常管控和現金流管理，強化客戶和供應商信用風險管理，減少資金占用，做到應收盡收、“顆粒歸倉”，實現收入、效益和經營現金流的協同增長。構建資金內控體系，建立健全資金舞弊、合規性、流動性、金融市場等風險監測預警機制，真正實現從業務中來、到業務中去，公司的財務部門和會計人員應做好公司生產經營過程的“調度人”和公司發展方向的“引領者”。

三是成本控制精細化。首先，加強成本核算，分析成本結構，為成本管理創造條件；強化成本管控，實現成本控制精益科學。牢固樹立過“緊日子”思想，堅持一切成本費用皆可控，堅持無預算不開支，健全全員、全要素、全價值鏈、全生命周期成本費用管控機制。其次，加強資金管理，合理配置資金期限與結構，提高資金使用效率，科學控制資金成本；加強稅務管理，依法合規進行納稅籌劃，爭取稅費優惠政策，降低稅費成本，建立稅務政策、資源、信息、數據的統籌調度和使用機制。再次，加強財稅政策研究，不斷完善稅務政策庫、信息庫，及時指導所屬公司用足用好優惠政策，做到“應繳盡繳，應享盡享”。完善對重大經營決策的稅務支持機制，強化業務源頭涉稅事項管控，積極主動參與業務模式、交易架構、重大合同等前期設計規劃，深入研判稅務政策，提出財務專業意見。日常開展稅務數據分析，加強稅務風險防控，分業務、分稅種梳理涉稅風險點，制定針對性防控措施，定期開展稅務風險監督檢查，實現規范稅務管理高效。最后，加強費用精細化管理，剛性控制業務及管理費用，劃小核算單元，每一筆費用精細核算到部門，具體到人、對應到項目。持續優化管理手段，不斷創新管理模式，采取前瞻性、有效性的措施，穩步增強全面預算、資金管理、財務信息化建設等工作，提高財務管理工作的規范化、標準化水平，有效支撐公司持續、健康發展。

2.緊盯考核體系，實現財務系統性“計量”和科學性“定價”

一是監管考核指標是衡量公司經營成果的標尺。在外部考核指標方面，自治區金融企業績效評價保持優秀檔次是公司“十四五”規劃的發展目標之一。公司要系統地計量管理財政部績效評價指標、財政廳業績考評指標，將考核指標統籌考慮到年初財務計劃之前、實時監控到日常財務分析之中、測算提示在重要決策之時。在外部監管指標方面，盡管目前對公司的監管指標尚未正式下達，但應該“未雨綢繆”，提前搭建資本充足率等指標的計量模型，提前測算反饋，做到心里有數。在內部考核指標方面，按照年初經營指標分解下達，形成定期測算報送反饋機制，月度報表出具后，計算公司整體及各業務單元經營指標完成進度，分析反饋，提前作為，助力公司領導掌握經營信息，以便調整公司經營安排。

二是算好項目投放的經濟賬，用活、用好“定價”工具。在不良資產業務收購、處置過程中，科學、合理地估值“定價”是業務發展的保障，公司要充分平衡資產收購、管理與處置關系，不斷優化資產收購、處置結構，提高資產管理水平，為公司持續發展提供保障。要根據資產狀況將不良資產分為處置類和提升類，實行分類管理，最大化提升資產價值。對此，公司首先要將低效回收資產和缺乏挖掘機會、無提升價值空間，但有一定回收價值的擇機處置資產列為處置類，采取快速處置策略，通過委托第三方或自行處置方式，綜合運用催收、對外轉讓、訴訟、執行、重組、減免等處置手段，盡快收回投資成本；其次，對持有時間較長、處置難度大的處置類不良資產要放寬處置條件，減少資金長期占用，必要時可低于記賬成本進行處置；另外，要將土地、礦產等重點資源資產和通過資產重組可以提升價值、有挖掘潛力的資產列為提升類，努力發現價值，擇機處置，最大化提升資產價值，獲取超額收益。

三是內部轉移定價不是簡單的給定利率，而是服務于公司整體戰略的管理工具，體現了資源的統籌分配、有效調度，更是算好項目投放經濟賬的重要一環。要用活、用好FTP內部轉移定價工具，在保證項目用款、提高資金使用效率的基礎上，事前、事中、事后全階段參與項目投放，把好項目投放的財務關口。投放前算好成本效益賬，充分考慮內部定價及其他隱含成本，不做“虧本買賣”；投放時把控好財務風險，確保支付、記賬、歸檔流程無瑕疵；投放后實時監控項目收益實現、逾期重組、撥備計提等事項，以定價為切入點關注利潤貢獻情況及績效考核指標，為投后管理提供信息支持。

3.提升財務分析預測水平，推進全面“計劃”管理

一是制定科學、合理的年度財務收支計劃，全面加強預算管理。事先打出提前量，盡早啟動年度預算編制工作，充分研究公司戰略、“十四五”規劃精神，結合不良資產存量項目情況、自有資金體量、合理負債空間、項目儲備情況、上年預算偏離度等多因素，科學、合理地編制財務預算。在日常財務管控中，要推進全面預算管理和財務數據動態監控，強化過程管控、強化預算剛性約束、強化預算執行主體責任、強化預算監督和考核的“五位一體”。

二是科學“計劃”管理，要合理融入公司年度財務決算工作。財務轉型管理必須堅持實事求是、腳踏實地，年終財務決算是對公司全年經營成果和財務狀況的一次全面檢視和真實反映，財務人員要時刻牢記依法合規理念，嚴格執行國家各項財會制度規定，嚴格遵守財經紀律，合理規范會計核算，全面、真實、準確地反映出年度財務狀況、經營成果和現金流量，堅決做到不做假賬，不做糊涂賬。所有事項要嚴格按會計準則和會計制度辦事，嚴格保持會計政策和制度執行的連續性和一致性，嚴格按照權責發生制的原則，該確認的收入和該列支的費用要去全面系統列支，要提供可靠的信息數據，嚴格核對內外賬務，做好與客戶、銀行及系統內往來的賬務核對，及時處理各項賬務差錯，特別是不良資產的函證，有別于其他賬面資產。要強化財務決算過程管控，通過財務決算復盤經營成果、全面清查財產、確認債權債務、核實資產質量。加強審計管理，依規選聘、統一管理中介機構，做好審計溝通協調，抓好審計問題整改，充分發揮審計作用，更好地用財務語言反映企業發展生態。年終財務決算不能被動、機械地事后核算，財務部門及會計人員必須提前梳理分析對年度業績影響較大的事項，如逾期項目撥備情況、重要項目預計回款情況等，合理預測經營成果，及時匯報公司領導，以便在年底之前統籌推動項目進展，真正做到決策支持與價值創造。

三要形成財務分析定期報送機制。通過優化資金周報、月度經營分析報告，以財務視角梳理分析經營數據，以管理視角看問題提建議，為公司管理層及時提供信息、識別風險，將財務的決策參考作用做到實處。

四是要樹立財務服務意識。創新發展理念，財務人員必須樹立正確的服務意識，積極、主動服務業務，端正服務工作態度，堅持職業道德和財務原則，提升全局觀，提高專業水平，加強自身素質工作流程標準化，限定工作完成時限，強化溝通的頻次、內容和效果。時時刻刻為公司著想、從公司利益出發，提升財務服務質量和效率。

4.完善財務人才保障機制，打造高素質人才隊伍

一是建立嚴格的人才選拔和聘任制度，吸納具備專業基礎、適應信息時代管理要求的人才、拓寬人才成長通道，緊緊依托自治區“十四五”期間多層次的人才培養計劃和吸引優秀財務人才工程，推進人才實施強企戰略。繼續加大財務專業化人才引進和培養力度，鼓勵會計人員通過參加會計類學歷教育、資格考試、發表論文等不斷加強財務、經濟管理等方面知識更新，著力提升公司人才隊伍的專業化能力，滿足公司發展需求。

二是加強財務人員交流，打破財務與其他專業界線，跨界吸收其他領域人才。開展全員競聘、雙向交流選擇、優化組合，激發人才創新活力，建立科學、有效的市場化、選人用人機制。拓寬人才培養思路、吸取先進地區的經驗，通過“請進來，走出去”相結合的培養方式，向同業優秀的團隊學習，提升人才隊伍的綜合素質。加大人才交流力度，通過業務指導、集中培訓、干部交流等多種方式，縱向培養出一支精通業務的專業財務人才隊伍。

三是完善財務人員職務、職級晉升通道建設，打通員工職業生涯的瓶頸。繼續深化勞動用工人事制度改革，堅持用制度管人，明確責任、權利及義務，嚴格執行目標考核制度，加強績效過程管控健全財務人才培養、評價、流動和激勵的科學管控機制。