民營中小企業(yè)加強內部控制的有效對策探討

王 芳

（杭州安控環(huán)保科技有限公司，浙江 杭州 311400 ）

當前，我國民營中小企業(yè)內部控制存在的問題仍不少，不符合當今時代的發(fā)展。這些問題的存在，既影響了企業(yè)對國內外急劇變化經濟形勢的適應，也嚴重拖累了企業(yè)的發(fā)展。

一、民營中小企業(yè)內部控制存在的問題

（一）企業(yè)內部缺乏內控意識

我國大部分民營中小企業(yè)的規(guī)模比較小，而且很多都是家族企業(yè)或者幾個好朋友合作經營。這些人大多文化水平、素質和經營理念參差不齊，良莠不齊，相對于當今快速發(fā)展的社會，經營觀念還比較落后，管理能力仍較為低下，而且這些企業(yè)大部分都靠人管人，缺少規(guī)范的制度建設。搞“一言堂”，任人唯親，以血緣為紐帶，讓家族內部人員把持管理層，搞家族式管理的現象甚為普遍。這樣就會導致一些有能力的人才難以被重用，人才不能被重用，自然就會跳槽流失，而想要讓企業(yè)得到持續(xù)發(fā)展，人才是不可或缺的寶貴資源。

（二）企業(yè)內部缺少良好控制環(huán)境

民營中小企業(yè)缺少良好的內部控制環(huán)境，是影響企業(yè)內控的一個重要因素，由于大多數企業(yè)規(guī)模較小，在創(chuàng)業(yè)初期一般只是設立了一些必要的部門，對內部控制的重視并不夠，也沒有去營造相應的內部控制環(huán)境，使得這些民營企業(yè)的組織結構從一開始就不規(guī)范，部門設置不合理，這些部門如在工作時碰到失誤，處理起來往往也是不科學的。

一部分中小民營企業(yè)由于最初體量和業(yè)務量不大，基本上企業(yè)的管理都是偏向于所有者和管理者一體，很容易造成決策的失誤。一部分民營企業(yè)可能因為當時企業(yè)管理者能力較強，順利發(fā)展起來了，但由于企業(yè)長期都是該管理者當權，所有重大決策都由該管理者做出，這樣即便后來企業(yè)做大了，該管理者還是不愿放權，也就談不上建立一個良好的內部控制環(huán)境和內部控制制度。

（三）企業(yè)內部缺失完備的風險評估機制

企業(yè)如果想要大力發(fā)展，建立一個完善的風險評估機制非常重要。很多民營中小企業(yè)管理者，最初都認為給自己的企業(yè)做風險評估，是很不吉利的事，沒那個必要。當然也就對風險評估不是特別重視。客觀上看，也有很多企業(yè)因為本身規(guī)模小，人才不足而沒有識別和分析風險的能力，同樣談不上對企業(yè)內部風險的評估，還有一些中小企業(yè)，僅僅采用單一的定量方法，導致風險不能得到及時識別。不少企業(yè)在制定風險應對方案時，缺乏一定的科學性，控制目標不明確，也是企業(yè)普遍存在的內控問題。

二、民營中小企業(yè)加強內部控制的有效對策

（一）增強內部控制意識

意識決定行動，民營中小企業(yè)若想不斷提升內控成效，需要持續(xù)強化自身內控意識。企業(yè)管理人員，尤其是高管，應充分認識此工作的重要性，建立并不斷優(yōu)化企業(yè)內控制度，作為提升管理水平的關鍵手段，將內控制度貫穿于企業(yè)各個經營環(huán)節(jié)，予以堅決執(zhí)行落實。為樹立良好的內控意識，民營中小企業(yè)應從以下幾方面入手：首先，企業(yè)管理人員應重視內控宣傳，宣傳過程中，應遵循自上而下順序，高管以身作則，使全體員工均能夠深入了解企業(yè)做好內部控制工作的重要性，樹立內部控制意識。其次，企業(yè)管理人員需要具備分權意識，防止存在一人獨斷的情況。再次，企業(yè)應盡可能對家族管理意識進行弱化，防止由于家族控制嚴重削弱內部控制執(zhí)行效果，無法真正發(fā)揮出內部控制的作用。最后，為員工創(chuàng)建良好內控平臺，充分發(fā)揮人才潛力和積極性，提升內控水平。

（二）完善內部控制行為

第一，資金控制行為。民營中小企業(yè)開展投資行為時，通常會因為人員經驗、專業(yè)知識不足，使企業(yè)面臨較大的投資風險，因此，企業(yè)不能僅將關注重點放在高收益上，需要進行風險與收益的合理匹配。企業(yè)制定投資方案時，應根據自身戰(zhàn)略目標，對資金進行科學配置，合理選擇投資項目，結合自身實際情況，確保投資規(guī)模的合理性與科學性，保證企業(yè)既能獲得良好收益，又不致面臨較大風險。選擇投資項目時，需要與主營業(yè)務相結合，對高收益高風險項目，應謹慎選擇，若有必要，應向外部專業(yè)投資者咨詢。對于民營中小企業(yè)而言，由于其自身不具備較大的資金規(guī)模，所以需要重視資金控制行為，在有效控制風險的情況下，盡可能提升資金利用效率，保證籌資成本的合理性。資金營運中，企業(yè)應確保資金平衡，實現資金營運全過程管理，合理配置資金流數量及時間，并且，應對資金使用安全性進行定期檢查，重點分析資金預算的完成情況，如果發(fā)現異常，需要有針對性地予以處理。第二，資產保護控制活動。民營中小企業(yè)應對資產管理流程進行全面梳理，重視各項資產管理，包括固定資產以及無形資產等，對于資產管理薄弱環(huán)節(jié)，及時選擇有效的措施進行處理。對于企業(yè)固定資產而言，完成驗收及登記造冊后，民營中小企業(yè)需要制定出完善的固定資產投保制度，保證固定資產投保政策的嚴格執(zhí)行，投保范圍合理。同時，還應分級管理固定資產，對具體操作流程進行規(guī)范，通過這樣的方式，確保設備良好運轉。構建出完善的固定資產盤點以及處置制度，避免出現資產流失問題。第三，預算控制活動。民營中小企業(yè)，若想提升預算編制質量，應明確自身總體經營目標，并將其細化分解，立足企業(yè)特點，科學選擇預算編制方法。預算編制完成后，應重視預算的良好落實，避免形式化。預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，根據預算授權審批預算內支出，預算外支出集體決策，企業(yè)財務部門應做好財務監(jiān)督工作，強化資本及成本支出審核。

（三）優(yōu)化內部控制環(huán)境

民營中小企業(yè)發(fā)展過程中，若想獲得良好的內控水平，需要對內部控制環(huán)境進行優(yōu)化，在此基礎上，促進內部控制工作得以良好開展。第一，民營中小企業(yè)應結合經濟市場需求，形成完善的內部結構，構建董事會、監(jiān)事會以及經理層，同時按照公司法，明確各層次業(yè)務及權利，實現相互制衡、相互促進，防止出現權力集中情況；第二，企業(yè)應結合自身實際需求，對內部機構加以完善，清晰部門職責，防止出現職責不清的情況；第三，構建內部審計機構，避免舞弊行為的出現；第四，強化人才隊伍建設，人才聘用過程中，不僅要保證人才具備較強的專業(yè)能力，還應具備較高的道德水準，通過定期培訓的方式，提升內控人員的綜合水平；第五，重視企業(yè)文化建設，民營中小企業(yè)應結合自身實際，構建出與自身發(fā)展相符合的核心文化，管理人需要重視文化建設宣傳，發(fā)揮出自身作用，引導企業(yè)全體員工樹立起正確的核心價值觀，推動企業(yè)良好發(fā)展。

（四）提升風險管控能力

民營中小企業(yè)發(fā)展中，不可避免會面臨風險問題，通常情況下，風險具備影響深遠、不易被察覺等特點，所以，民營企業(yè)需要強化風險識別，通過提升風險識別效率，及時找出企業(yè)內控工作中的潛藏風險，提前制定出有效的防范措施，降低風險問題的不良影響，保證企業(yè)經濟效益。由于民營中小企業(yè)自身不具備較多的公司資源，需要結合風險可能會對企業(yè)產生的影響程度，詳細劃分風險等級，有針對性地處理風險問題。如果風險等級較高，企業(yè)需要在統(tǒng)籌分析下，制定出有效的解決方案。

（五）引進外部審計，強化審計職能

內部控制工作開展中，民營企業(yè)應通過外部審計引進，進一步強化審計職能，因為民營企業(yè)自身屬性，國家審計制度只能夠規(guī)范指導其內部審計工作，并不能對企業(yè)產生較大約束，企業(yè)若想將內部審計作用充分發(fā)揮出來，應根據國家現有制度，制定出與自身情況相符合的審計制度。在確保內部審計人員良好落實規(guī)范制度的同時，還應保證審計工作的權威性以及獨立性。對于企業(yè)審計人員，不僅要在日常工作中為企業(yè)管理人員提供建議，良好發(fā)揮出自身服務職能，還應將自身監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來，保證企業(yè)健康發(fā)展。當內部審計人員發(fā)現組織人員存在問題時，管理層人員應維護審計人員權威性，要求組織對人員做出調整與改進。企業(yè)內審人員在實際工作中，需要對自身專業(yè)素養(yǎng)加以強化，開展審計工作時應具備較強的目的性，不可隨意進行。除此之外，民營中小企業(yè)應定期聘請外部審計事務所，做出全面審計，及時找出企業(yè)內部控制工作中存在的問題，提出科學、合理的改進意見，不斷完善企業(yè)內部控制工作。

（六）提高內部控制活動流程執(zhí)行力

內部控制工作開展中，民營中小企業(yè)應進一步提升內部控制活動流程執(zhí)行力，通過職務分離的方式，使貨幣資金更加安全，在業(yè)務執(zhí)行、記錄以及核實上，需要安排不同人員負責，明確各層級員工的職務權限。如果處于下面層級的員工需要進行自身權限外事務的處理，應向上級領導提出申請，獲得審批授權后，才可開展具體的工作。雖然授權審批工作的落實會在一定程度上增加工作流程與時間，但也可因此對各個員工的職責范圍進行有效劃分，避免出現職責不清、相互推諉的情況。企業(yè)管理人員在事務處理環(huán)節(jié)，通常會發(fā)現企業(yè)內部中存在的種種問題，應對這些問題進行綜合分析，最終對控制活動流程加以完善與優(yōu)化。內部控制活動流程的良好落實會對管理層計劃的有效性產生直接的影響，所以，日常工作環(huán)節(jié)，需要強化企業(yè)所有人員對內控流程重要性的認識，同時防止流程過度增加，使員工出現抵觸情緒，保證內部控制活動流程的良好落實。

（七）建立信息化平臺

信息化環(huán)境下，民營中小企業(yè)在內部控制工作中，應積極引進先進的信息化技術，建立信息化平臺，為企業(yè)內部控制的優(yōu)化與落實，提供有利的技術支持。民營中小企業(yè)在信息化管理平臺完善時，應重點關注以下幾方面：首先，對信息公布平臺加以完善，通過該平臺的良好應用，可以使企業(yè)員工更加全面對企業(yè)發(fā)展要求進行了解，以確保企業(yè)內部信息的良好流動，消除信息交流阻礙。其次，對企業(yè)信息反饋平臺進行完善，使企業(yè)可以通過信息反饋平臺發(fā)布內部管理意見與建議，從而有效調整及優(yōu)化企業(yè)原有制度，實現內部控制模式的不斷創(chuàng)新。最后，構建原始數據資料庫，并保證數據資料庫的安全性，可以將各種管理數據保存其中，防止出現數據丟失問題，使企業(yè)面臨較大的損失。

三、結語

綜上所述，新形勢下，民營中小企業(yè)在內部控制上仍然存在許多問題，為此，企業(yè)管理層要樹立正確的管理理念，高度重視內控制度建設及其優(yōu)化工作，這對保障民營中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展、防控風險意義重大。為進一步提升企業(yè)內部控制成效，民營中小企業(yè)需要增強內部控制意識；完善內部控制行為；優(yōu)化內部控制環(huán)境；提升風險管控能力；引進外部審計，強化審計職能；提高內部控制活動流程執(zhí)行力；建立信息化平臺，充分發(fā)揮內部控制工作的價值和作用。