淺談全面預算管理在企業管理中的應用

李春霞 國能神東煤炭集團

所謂的全面預算管理是指企業在經營的過程中，為了實現自身的長遠可持續發展，提高自身的經濟效益和社會效益，完成現階段的經營目標以及長期的戰略目標所采取的一種經營管理活動。全面預算管理工作通過對預算進行編制，生產成本有效控制以及對經營執行情況的監測、調整與分析，注重對于企業生產結果的評價，進而幫助企業實現價值最大化。一般一些大中型企業往往會下設分公司或者是開立下屬公司，所以在這種情況下，一些企業的領導層工作人員往往會分身乏術，難以實現對所有下屬公司、分公司資源的掌控，因此在這種情況下，企業通過展開全面預算管理，不僅僅可以幫助企業了解自身的經營發展情況，同時還能實現對自身資源的合理配置，完善對企業各項制度、各個部門的考核，嚴格把控企業的生產經營成本，幫助企業內部協調工作員工的積極性，提高企業經營、分析、控制、規劃的能力。企業的領導層通過大力開展全面預算管理工作，不僅僅可以幫助企業實現資源的聚集，同時還可以幫助企業適應市場的競爭，對于實現企業的可持續發展具有十分深遠的影響。

一、全面預算管理分析

(一)全面預算管理的界定分析

在企業展開生產經營的過程中，通過采取全面預算管理活動，是指企業在具體進行產管理時，對企業內部的各個部門以及企業的分公司財務情況實施全面的控制與管理，幫助企業順利完成相應的發展目標，使企業適應我國經濟社會的發展潮流。企業在開展全面預算管理工作時，首先，需要掌握自身的經營發展情況，做好全面預算管理的準備基礎工作，企業首先需要了解自身的收入情況、經營情況、費用情況以及利潤情況，并且對每日、每月的現金收付情況進行核實，只有這樣，企業才能精準地展開全面預算管理工作，促使全面預算管理工作適應本企業的發展需求，幫助企業制定長遠的經營發展目標。

(二)企業全面預算管理的特點分析

在企業開展全面預算管理工作的過程中，全面預算管理可以幫助企業輔助完成戰略目標的劃分，并且對每一個戰略目標的分解都實現具體量化。所以這也在一定程度上表明，企業在實施全面預算管理的過程中存在著以下三個特點。第一個特點為統籌性。企業在開展全面預算管理的過程中，主要的目標就是幫助企業實現內部資源的合理利用，杜絕企業內部資源存在著浪費或者是虛耗的情況，企業在制定年度統籌預算方案的過程中，需要充分的體現出從大局到細節的統一規劃，確保企業各項投入與產出都可以圍繞著企業的經營戰略目標來實現，并且對企業所投入的資源類型、資源數量以及資源實施目的進行優化。第二個特點為戰略性。企業在展開全面預算管理的過程中，必須要以企業長期的戰略目標作為核心，重點關注企業的資源優化與分配問題，確保企業的短期發展目標、中期發展目標與長期發展目標實現融合與統一。第三個特點為全面性。全面性是指企業在制定工作方案、工作計劃以及工作實施制度的過程中，需要保證每一項工作安排都可以覆蓋到企業生產經營活動的方方面面，確保沒有任何的遺漏，在進行層級方案制定的過程中，需要由上而下貫徹落實，對于企業的整個運營環節實現全方面把控。

二、企業全面預算管理存在的主要問題分析

(一)企業全面預算執行的管控力度比較低

就目前來看，越來越多的企業都在積極展開全面預算管理工作，并且在內部引導預算管理人員編制適應企業發展與經營的預算管理目標。然而需要注意的是，一些企業為了降低成本損耗，所以在招聘預算管理人員的過程中，并不注重管理人員的知識儲備，所以導致預算管理人員不能完全按照企業的經營情況，制定適合企業發展的預算管理工作方案，所以導致企業的全面預算管理工作存在著流程化的問題。這種情況的出現也導致企業的全面預算管理工作質量受到了影響，致使企業的長期預算管理目標無法實現。而之所以導致企業全面預算管理工作的執行力度不足，主要的原因就是企業的領導層工作人員并沒有重視起全面預算管理工作，并且沒有認識到全面預算管理工作的執行與企業全面預算管理目標的控制是相輔相成、相互促進的。

(二)企業全面預算管理工作缺乏完善的信息化系統支持

近年來，隨著我國時代的進步，社會的發展，我國已經迎來了信息化時代，在信息化時代的背景下，企業在進行全面預算管理的過程中必須要積極建立起信息化管理平臺和信息化管理系統，這樣一來，企業才能適應我國新時代社會發展的需要，提升自身的經營發展水平。企業通過應用信息化管理系統可以幫助預算管理人員實現對預算工作高效的率制定、執行、把控和分析，并且引導預算管理人員全方面了解和掌握企業的內部信息，加強企業內部信息交流與共享的效率，從而提升企業全面預算管理工作的質量。然而就目前來看，一部分企業由于缺乏先進的信息化技術管理人才，同時內部也缺乏完善的信息化系統支持，所以在這種情況下，企業在展開全面預算管理工作的過程中，仍然采取原先傳統的人工管理模式，這樣一來，不僅僅會增加企業全面預算管理工作的成本，同時還會使企業的預算管理周期比較長，導致企業在進行全面預算管理工作的過程中需要投入大量的時間與精力，大大降低了企業的資源分配效率，不利于企業內部信息的共享。除此之外，企業由于內部的信息溝通效率比較低，所以導致企業難以在經營發展的過程中發現執行預算可能存在的問題，從而難以及時糾正企業的資源調配問題，長此以往，就會對企業的經營與發展造成嚴重的影響。

(三)企業沒有及時進行全面預算的分析與調整工作

眾所周知，企業在展開全面預算管理工作的過程中，只有快速且及時的調整內部的預算分析工作，才能促使企業的各個資源得到有效的匯集，幫助企業實現各個部門的統籌協調發展。一系列的調查研究顯示，企業的預算管理人員在制定全面預算管理工作的過程中，一部分的預算管理人員往往只能根據企業的短期經營情況，例如，企業的每月現金收付情況或者是每一個季度的現金收付情況來對企業的全面預算管理工作進行監督。而在這種情況下，企業的預算管理人員并沒有認識到各個月份、各個季度之間的差異化情況，所以不能對各個差異情況進行分析。而如果企業的預算管理人員不能針對企業存在的各項差異進行分析，那么就會使預算管理人員不能及時跟蹤企業的預算分析結果，從而將預算分析結果反映到各個相關的部門。除此之外，還有一部分的預算管理工作人員并不能根據企業將來的發展情況，適時的調整相應的預算管理工作。在企業展開全面預算管理工作時，往往預算管理人員只按照原先的規劃來督促企業展開全面預算管理，所以導致企業的預算管理工作人員只注重預算的程序，而忽視了實際的預算分析結果，長此以往，就會導致企業的預算管理工作人員忽視全面預算管理工作的質量，影響到企業將來的成長。

(四)對全面預算管理的執行結果考核不到位

在企業進行全面預算管理工作的過程中，企業預算管理人員需要認識到全面預算管理工作的執行結果考核是企業全面預算管理的重要組成內容之一，同時也是有效貫徹執行全面預算管理工作的有力保障，企業的預算管理工作人員為了達到良好的考核效果，并提高企業的經營發展效益，就需要遵循“誰編制，誰執行，誰負責”的工作原則。就目前來看，企業在制定全面預算管理執行結果考核制度的過程中，雖然一部分的企業已經建立起了關于全面預算管理執行結果的考核制度，但是這些制度在具體實施的過程中卻與企業實際的經營發展情況相脫離，所以這也就導致企業在執行全面預算管理結果考核的過程中，無法將具體的責任落實到個人，這樣一來，就會助長企業內部的慵懶風氣，不利于企業內部的全面預算管理工作人員勤懇工作。與此同時，還有一部分企業在制定預算管理、執行考核制度的過程中，所關注的考核方面過于單一，所以不能綜合地反映內部預算管理工作人員的工作價值，并且也在一定程度上影響到了預算管理工作人員的績效考核。

三、企業實施全面預算管理的措施分析

(一)合理編制預算管理工作的目標

預算管理工作人員必須要積極配合企業所展開的全面預算管理工作，結合企業的實際發展情況，編制適合企業經營運轉的預算管理工作目標，只有這樣才能真正實現企業的高效運轉，企業在招聘預算管理工作人員的過程中，也需要關注預算管理工作人員的素質，同時，企業還需要引導預算管理工作人員結合自身的長期戰略發展方向，并且根據企業的實際發展情況作為引導，結合企業的外部環境以及內部資源的配置情況，編制個性化的預算管理的目標，只有這樣，企業的預算管理工作人員才能將各個目標具體劃分到每一個工作部門，提高各個部門的工作責任感，實現全面預算管理工作目標的量化分解。同時，企業的預算管理工作人員還需要根據企業面臨的市場環境變化，企業內部的組織機構等等的特性，采取靈活、科學的方法編制多元化的預算管理經營目標。最后，企業還需要根據同行業的競爭情況、客戶對于自身產品的需求情況評估預算編制方法的適用性，并且修訂具體的預算管理執行目標，只有這樣，才能真正制定出適合企業經營與發展的最優預算管理目標。

(二)企業需要強化對全面預算執行的管控力度

為了更好地確保企業順利實施全面預算管理工作，滿足我國新時代社會發展的需求，所以企業的預算管理層在制定全面預算管理目標的過程中，還需要同時制定全面預算執行的管控制度。在具體實施管控工作時，需要加強對企業執行管理執行情況的跟蹤。與此同時，企業在展開全面預算管理工作的過程中，為了提高工作的質量，還可以在具體的每一個時間段進行各項數據的對比與分析，通過進行各項數據的對比與分析，不僅僅可以找到存在的問題，同時還可以及時預防風險，糾正企業可能存在的潛在問題。在企業展開全面預算管理的過程中，需要擺脫原先傳統的思想框架，積極借助全新的發展思路，是幫助企業快速實現全面預算管理的目標，同時幫助企業進一步奠定下一期全面預算管理活動的基礎，使企業可以更好地適應我國新時代社會發展的基本需要，幫助企業有效杜絕和規避管理風險，提高企業防御風險的能力。

(三)企業需要及時進行全面預算管理的分析與調整工作

眾所周知，企業通過開展全面預算管理分析工作，能夠幫助預算管理工作人員及時發現在實施全面預算管理時所存在的問題，并且調整預算管理工作的實施方案，有助于提高企業的預算管理工作質量。在企業預算管理工作人員實施預算管理工作分析的過程中，主要通過對比與分析全面預算管理的目標和全面預算的實際執行結果，找出目標與實際執行結果之間存在的差異，并且全面預算管理工作人員還需要主動分析兩者出現差異的原因，將出現差異的原因進行匯總上報，只有這樣，才能真正幫助預算管理工作人員糾正在企業實施全面預算管理工作過程中存在的問題，提高企業實施全面預算管理工作的質量，改善企業在全面預算管理工作過程中存在的缺點與不足。就目前來看，企業所應用的全面預算管理分析方法主要包含三種基本方法，第一種是敏感分析法，第二種是因素分析法，第三種是比較分析法。在這三種方法當中，以因素分析法為常用的分析方法。因素分析法是指企業根據所造成影響的因素調整與企業預算之間的關系，并且明確企業影響因素對預算執行結果的影響。企業通過實施因素分析法能夠找出在執行全面預算管理工作過程中存在的主要問題，隨后進行跟蹤定位，最終找出解決全面預算管理工作存在問題的具體措施。企業通過實施各項預算管理分析方法，不僅僅能夠提高企業全面預算管理工作的科學性和有效性，同時還可以促使企業的全面預算管理工作人員結合企業的具體經營管理結果，完善企業的生產經營活動，促使企業的預算管理工作適應內部與外部的環境發展需求。

(四)積極創建信息化預算管理系統

企業在執行全面預算管理工作的過程中，需要結合我國新時代社會發展的基本需求，招聘一些信息化專業的人才，并且在企業內部積極建立信息化系統和信息化預算管理平臺，這樣一來就可以為企業的全面預算管理工作提供有效的信息技術支持，全方面提升企業的全面預算管理工作質量，實現企業的長期經營發展目標。企業在制定全面預算管理信息化系統平臺的過程中，可以與一些專業技術比較強、專業實力比較雄厚的信息技術公司展開合作，并且讓這些信息技術公司結合企業的具體情況、經營發展框架、組織結構、業務類型、業務流程、現有資金儲備以及業務性質等，開發一套適合企業全面預算管理信息化的系統。企業全面預算管理信息化系統應該包含企業的預算信息數據采集系統、信息數據查詢系統、預算管理需求分析系統、預算審批系統、預算監控系統、框架體系系統、預算執行系統、預算考核評價系統。企業通過建立信息化的全面預算管理系統，不僅僅能夠降低企業的經營成本，同時還可以幫助企業減少人力與財力資源的投入，使企業的預算管理工作人員可以有大量的時間提高自己的工作能力，發散自己的職業精神，幫助企業凝聚企業文化。除此之外，企業通過運用全新的全面預算管理手段，還可以幫助企業對可能存在的預算目標與實際經營的結果偏差進行具體分析，讓企業在后續經營的過程中擺脫傳統的預算管理束縛，綜合提高化解風險的能力，為企業將來的長遠可持續發展奠定堅實的基礎。

四、結語

綜上所述，企業在展開經營管理的過程中，只有將全面預算管理的理念應用到企業的各項經營管理活動當中，才能幫助企業降低成本的投入，實現企業經濟效益和社會效益的提高，最后，企業在招聘全面預算管理工作人員的過程中，需要關注全面預算管理工作人員的素質，完善企業內部的各項預算管理工作考核制度，從而在提升企業經營管理水平的同時，實現企業的長遠可持續發展。■