新時期新形勢下行政事業單位內部審計工作的問題和優化策略

廖耿榮 深圳市龍華區審計局

前言

內部審計是指單位內部審計機構和相關人員，遵守法律法規和相關政策，按照規章制度和程序方法，對自身經濟活動、財務收支、內部控制、風險管理等各項情況做出監督評價，并提出合理化建議，據此對單位承擔的主體責任進行強化，對法人治理結構進行完善，高效利用單位資源，實現對重點風險的科學防范和有效規避。行政事業單位實施內部審計各項工作，不僅要做好監督評價，還要秉持服務意識，為單位發展提出合理化建議，促進單位實現長遠的良好發展。

一、行政事業單位開展內部審計工作的意義

內部審計是構成審計監督體系的重要部分。行政事業單位實施內部審計，能準確揭示自身潛在的風險，并對之進行有效防范，還能對內部管理和內控體系進行完善。單位通過內部審計，能確定自身活動與相關法律法規是否相符，能監督各項制度、計劃的落實情況，能促進對信息的準確收集，及時發現存在于單位內部的典型問題，并加以制止。單位遵循內部審計各項工作規定，及時發現內部審計工作存在的問題，并加以整改，反映在審計報告中，能促進糾錯機制充分發揮其作用，還能避免審計資源浪費。在新時期新形勢下，黨和國家日益重視黨風廉政建設，并大力開展反腐敗斗爭。單位開展內部審計各項工作，還能促進黨風廉政建設，加強反腐敗工作。單位通過內部審計，準確查找錯誤、糾正弊端，能及時發現廉政風險，并嚴格監督和有效約束各類套取、挪用資金，虛列支出的違規行為，能加強對貪腐行為的震懾，并促進單位人員增強廉潔精神和自律意識[1]。

二、行政事業單位內部審計工作存在的問題

(一)對內部審計工作重視不夠

部分行政事業單位對內部審計缺乏深刻認識，對相關工作存在一定的偏見和誤解，雖然按照國家要求設立了專業的內審機構，但未能清晰劃分機構職責和工作內容，加上缺乏重視，導致內部審計工作流于形式。部分單位未能正確認識內部審計，對之缺乏準確定位，難以開展高效有序的內審工作，影響內部審計充分發揮其功能作用。部分單位在開展內部審計時，片面重視財務方面的內容，注重對各類財務收支，諸如差旅費、三公經費等進行審計，但對于專業經費的具體使用、修繕項目以及基本建設等內容缺乏嚴格審計，未能消除廉政風險點，未能深入細化內部審計并將相關工作做實做透。行政事業單位依托內審工作相應的糾錯機制，能及時發現內部管理存在的漏洞和不足，能促進內部控制的有效完善。然而，部分人員對內部審計工作存在畏難心理和厭煩情緒，對內審工作缺乏重視，對于審計中暴露的問題，缺乏徹底的整改處理，對相關責任人員缺乏嚴厲懲戒，難以杜絕各類屢犯不改的問題。

(二)缺乏完善的制度保障

單位在開展內部審計的實踐過程中，缺乏相關制度保障，未能準確定位審計人員的職責權限和審計工作的具體范圍，影響審計工作的高效良好開展。部分單位未能及時制定和實時補充修訂內部審計工作制度，未能在遵循上級規定和契合自身實際的基礎上構建完善的內部審計相關制度；部分單位對內部審計的流程和關鍵環節缺乏詳細明確的條款規定，現行的審計流程和方法與新形勢新要求不相適應，難以保障內審工作的成效；對關鍵節點和工作崗位缺乏嚴格監管，內部監督體系存在漏洞；單位未能針對內部審計潛在風險構建有效的預警體系，難以對潛在風險及時發出事前預警，僅憑事后開展審計工作進行糾錯。

(三)內部審計工作獨立性不足

行政事業單位開展內部審計工作，必須保證其獨立性，才能確保內審工作質量，實現對職能的高效履行，并良好實現預期的工作目標。然而，在實際中，部分行政事業單位開展的內部審計工作缺乏獨立性。單位雖然設立了專門的內審機構，但機構獨立性較弱，與財務、黨辦、紀檢等部門實施合署辦公，未能配備專業高素質的內審工作人員，現有的內審人員有的甚至身兼數職，難以開展高效良好的內審工作，難以形成科學公正的審計結果。

(四)沿用傳統方法開展內部審計工作

部分行政事業單位沿用落后方法開展內部審計工作，仍停留在逐步審查會計科目的階段，缺乏對審計工作技術的改革，信息化水平相對較低，未能深入了解和熟練應用各類信息化手段，耗費的人、財、物資源較多，難以保障內審工作效率和質量，難以應對新時期新形勢的要求。單位內審工作日益拓寬其職責范圍，但單位仍沿襲傳統的審計觀念和落后的審計方法，難以保障審計工作取得良好成效。

(五)內部審計信息化建設水平低

由于單位內部審計工作的信息化水平較低，難以提高審計工作效率。部分單位沿用傳統滯后的組織和審計方法，仍沿襲手工審計的方法，未能積極學習信息技術，在審計過程中，未能優化組合審計資源，缺乏高度的信息共享，未能構建集中處理相關數據的技術平臺。部分單位對內審信息化建設缺乏重視，未能投入更多資金資源積極研發引進和推廣應用先進的審計軟件。審計工作人員在開展內審工作的過程中，對信息技術缺乏熟練靈活的應用，僅能利用信息技術，對相關資料信息進行收集、檢索，未能依托網絡和信息技術，對內審數據信息進行分析處理。

三、新時期新形勢下行政事業單位內部審計工作的優化策略

(一)加強對內部審計工作的重視

行政事業單位要加強對內部審計工作的重視，在單位內部大力宣傳內部審計知識，引導單位人員對內部審計工作形成準確深刻的認識。同時，引導內審工作人員轉變思想觀念和思維方式，鼓勵其對單位發展提出合理化建議，促進對內部管理的有效加強，高效率的使用資金，有效開展內部控制。單位還要對內審工作相關制度進行完善，設立專門的內審機構，明確內審人員的職責權限，規范相關工作程序，對審計結果進行合理運用，加強責任追究，為加強內審工作夯實制度保障，保障內審工作的高效有序開展[2]。單位要加深對內部審計整改的認識，依托內審工作相應的糾錯機制，及時發現內審工作中存在的典型問題，并加以整改，找準內審工作機制存在的漏洞，對之進行彌補，防微杜漸，對內控體系進行完善，增強單位的自我規范和約束能力。單位要自覺主動地開展內審整改，對審計整改工作加強處罰力度，要求相關人員限期完成整改，否則追究其責任。單位要對審計結果進行合理運用，綜合運用內部網站、會議、公文等形式，在單位內部對內審結果以及處理違規違紀問題的措施進行通報，將內審整改情況作為單位決策和考核任免干部的重要依據[3]。

(二)完善內部審計相關制度

單位要完善內部審計相關制度，針對內審風險構建預警體系。單位要建立健全各項內審制度，契合單位實際，考慮新時期新形勢的特點，遵守審計方面最新的法律法規，對審計觀念進行創新，逐漸補充完善審計制度，增強審計制度的前瞻性和可操作性。單位要構建內審機構運行機制和相關制度，針對內審人員構建績效考核激勵工作機制。單位要對內審工作相關程序進行規范，督促內審人員嚴格遵循相關制度和程序開展內審工作，保障內審工作的規范性。單位要針對內審風險構建完善的預警體系，設立風險預警的具體目標，設置合理的預警流程，增強相關人員的風險預警意識，依托該體系為內審工作提供規范性和可靠性較強的預警報告，及時發出風險預警，并采取有效對策規避風險，引導內審人員轉變審計思維方式，自覺做好風險預警，促進審計效率實現大幅度提高[4]。要監督評價單位內部控制和風險管理相關制度體系是否健全有效，確保內部審計實現對業務循環和各項流程的全覆蓋，對資源配置進行優化，促進單位管理水平實現大幅度提升。單位要根據各類內審業務的需要，抽調對口專業人員開展高質量的審計工作。單位要緊扣內審中心目標，改進事后監督的方式，加強事前階段和事中階段的防控，前移審計工作，實現對審計風險的及早預防。單位要督促內審人員在事前階段積極參與監督預警。

(三)增強內部審計工作的獨立性

行政事業單位要增強內審工作的獨立性，提高內審工作成效。單位要設立獨立性較強的內審機構，針對內審工作構建完善的領導機制，單獨設立內審機構，避免與其他部門進行合署辦公，消除內審機構與其他部門的職能關聯，確保內審機構的獨立運行；單位要構建完備的保障機制約束保護內審人員的工作獨立性，契合單位實際，對內審人員進行合理配置，杜絕內審人員身兼數職的現象，督促內審人員秉持公正公開的理念，以客觀事實為依據開展各項工作；在確保內審機構和內審人員具備良好的獨立性的同時，要引導其與其他部門加強聯系和協作配合，保持一致的組織目標，保障科學有效的內審工作[5]。單位要對內審工作內容進行拓寬，制定合理的內審工作計劃，遵循相關文件指導，契合單位實際，對內審工作具體內容進行確定，不僅要審查預算資金支付是否真實合法，還要對全面預算執行績效、三重一大決策評議等內容進行審計。內審人員要積極參與單位內部控制和風險管理體系設計，在單位開展重要事項前積極參與調研論證，發揮自身的專業特長，為單位管理決策提供準確可靠的數據信息和合理化建議。單位在開展各項業務的實踐過程中，要以獨立評價的方式加強事中監控。監督單位落實執行各項業務的具體過程，評價事項執行的合法性和合規性，及時禁止各類違規違法行為，彌補存在的漏洞，有效抵抗各類風險。

(四)對內部審計工作方法進行改進

在新時期新形勢下，行政事業單位逐步朝著智能化、信息化方向發展，要改進內部審計工作方法，將信息技術引進應用于內部審計工作中，增強內審工作的高效性和便捷性，提高內審工作質量。單位在開展內審工作的實踐過程中，要拓寬視野，對內審工作思路進行創新，提高內審工作的信息化水平，綜合運用大數據、透視表等技術手段開展分析研究，及時發現內審工作存在的疑點，實施分散核查，構建審計監督數據庫，實時監督審計對象，實現高效的審計監督。單位要從多方面著手對內審方法進行創新。單位要對內審取證方法進行創新，逐漸減少對人工取證方法的依賴，加強對信息技術的應用，依托大數據加強審計軟件的研發應用，促進審計效率實現大幅度提高。單位要對分析評價審計數據的方法進行創新，對外圍數據進行充分應用，對被審數據實施定量分析、匯總分析，快速找準存在的問題。

(五)加強內部審計信息化建設

單位要對內審工作加強信息化建設，促進審計效率實現大幅度提高。單位要針對內部審計構建一體化的信息管理平臺，依托網絡、審計應用軟件相關技術，構建信息平臺，對內審業務實施全面監管和全過程監督，并對潛在風險及時發出預警。單位要利用內部局域網，在平臺分享內審信息資源，自動采集相關業務信息，定義預警指標，實現智能化執行，為內審工作構建高效便捷的監管平臺。單位要構建內審數據中心，綜合運用云計算、大數據、人工智能等技術，構建內審數據中心，對審計數據進行清晰梳理、準確甄別和科學分析，形成準確的審計結果。單位要向業務信息系統嵌入內審監督的各項措施，遵循業務系統設置的審批流程，結合相關管理人員的職責權限，充分發揮內審監督的作用，決不允許出現逾越程序、超越權限等行為，有效控制業務管理決策和各項執行活動，確保其可追溯性，避免人為的違規操縱。

四、結語

綜上所述，行政事業單位內部審計工作存在的問題主要體現為對內部審計工作缺乏重視、內部審計工作缺乏制度保障、內部審計工作缺乏獨立性、沿用落后的方法開展內部審計工作、內部審計信息化建設水平低。對此，在新時期新形勢下，行政事業單位要通過加強對內部審計工作的重視、完善內部審計相關制度、增強內部審計工作的獨立性、對內部審計工作方法進行改進、加強內部審計信息化建設等策略優化內部審計工作，促進內部審計工作質量和效率實現大幅度提高。■