高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理的路徑探究

候俊會(huì)

（鄭州西亞斯學(xué)院，鄭州 451100）

0 引 言

過(guò)去，高校審計(jì)人員主要是采用人工查閱文件、賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、現(xiàn)場(chǎng)觀察等方法進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理，這不僅需耗費(fèi)較多人力和時(shí)間，且難以取得良好的管理效果。隨著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的不斷增多和審計(jì)要求的不斷提高，高校的審計(jì)環(huán)境更加復(fù)雜，審計(jì)對(duì)象也更多、更復(fù)雜。在這樣的時(shí)代背景下，采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法和管理模式已經(jīng)無(wú)法滿足高校當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理要求，而采用信息化技術(shù)進(jìn)行高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理，能快速、準(zhǔn)確地處理海量信息，能打通各部門、各業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)的溝通渠道，能有效提高高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理質(zhì)量和效率。2017 年12 月 29 日，教育部印發(fā)了《教育部關(guān)于推進(jìn)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意見》，該意見中明確指出各高校需加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)。由此可見，無(wú)論是從國(guó)家層面的審計(jì)信息化建設(shè)要求來(lái)看，還是從高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際管理需求和高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，均需要各高校積極開展并實(shí)施內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化建設(shè)和管理。

1 高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理的必要性

1.1 有助于提升高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率

在高校沒(méi)有開展審計(jì)項(xiàng)目信息化時(shí)，高校審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)工作中主要是采用手工或Excel 表格進(jìn)行數(shù)據(jù)信息處理和分析，然后將紙質(zhì)的分析結(jié)果上傳至上級(jí)部門或下發(fā)至相關(guān)部門。在這種管理模式下，審計(jì)數(shù)據(jù)信息處理、分析、傳遞需耗費(fèi)較長(zhǎng)的時(shí)間，業(yè)務(wù)辦理流程效率低下，歷史數(shù)據(jù)利用率極低，且容易發(fā)生人工計(jì)算和主觀判斷的差錯(cuò)事件。而通過(guò)建設(shè)審計(jì)信息化平臺(tái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理，可促進(jìn)審計(jì)人員借助信息化平臺(tái)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)等自動(dòng)化采集審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，并快速?gòu)暮Ａ康男畔⒅泻Y選出有用的數(shù)據(jù)信息，準(zhǔn)確地對(duì)有效數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析、處理等，從而有效提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

1.2 有助于增強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作效能

通過(guò)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理平臺(tái)，能使審計(jì)部門和各業(yè)務(wù)部門的信息溝通和共享更加順暢，也能促進(jìn)高校審計(jì)業(yè)務(wù)和各經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)有機(jī)融合，從而能促進(jìn)高校審計(jì)業(yè)務(wù)管理由“單一對(duì)象操作”轉(zhuǎn)變?yōu)椤罢w運(yùn)作”的內(nèi)部管理。這樣不僅能促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的控制關(guān)口前移，還能增強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的事后查錯(cuò)糾弊功能，從而實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的事前、事中及事后全過(guò)程管理，進(jìn)而有效增強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作效能。

1.3 有助于提升高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制能力

受管理年限過(guò)長(zhǎng)、審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高等因素的影響，傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理過(guò)程中易出現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)信息遺漏及審計(jì)管理舞弊等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。而構(gòu)建信息化管理系統(tǒng)，借助于大數(shù)據(jù)、云計(jì)算及信息安全加密技術(shù)等，能有效穩(wěn)固高校的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警機(jī)制，從而幫助高校審計(jì)人員快速做好風(fēng)險(xiǎn)漏洞和舞弊信息定位及處理，進(jìn)而能提升高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制能力。

1.4 有助于加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)宏觀性保護(hù)作用

新時(shí)代背景下，高校內(nèi)部審計(jì)要求全面轉(zhuǎn)型，由傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)變?yōu)闉楦咝ｎI(lǐng)導(dǎo)做出決策以及各層次管理部門開展管理咨詢服務(wù)提供所需的數(shù)據(jù)信息，包含高校內(nèi)部機(jī)構(gòu)、人員及外部環(huán)境等各種信息，且還需要快速、準(zhǔn)確地完成各個(gè)要素之間的關(guān)聯(lián)活動(dòng)和相互作用的效果審計(jì)。要達(dá)到這些目標(biāo)要求，就需要利用信息技術(shù)建立高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)。利用管理信息系統(tǒng)不僅能實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)管理，還能實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)高校體系的動(dòng)態(tài)、連續(xù)監(jiān)管，從而能加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)宏觀性保護(hù)作用。

2 高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

在國(guó)家層面的審計(jì)信息化建設(shè)相關(guān)政策的扶持下，不少高校發(fā)揮自身所擁有的資源、人才優(yōu)勢(shì)，在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)和管理方面已取得了一定的成效，但是，受我國(guó)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理相關(guān)制度建設(shè)起步較晚、高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理信息化建設(shè)重視不足等因素的影響，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理仍存在一些問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1 領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理信息化建設(shè)的投入不足

建立內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)能有效提升內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理質(zhì)量和效率，但是，其也需要高校加大信息化硬件、軟件建設(shè)方面的經(jīng)費(fèi)投入，然而，受不少高校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理信息化建設(shè)重視程度不足、高校運(yùn)行資金有限的影響，不少高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理信息化建設(shè)的投入嚴(yán)重不足，未成立專門的審計(jì)部門，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理工作難以順利和高效開展；還有部分高校雖然成立了審計(jì)部門，但是審計(jì)工作人員多與紀(jì)檢監(jiān)察合并辦公，審計(jì)工作人員需兼顧專業(yè)審計(jì)及行政監(jiān)督工作，繁重的工作任務(wù)也會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理質(zhì)量。

2.2 審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化管理意識(shí)不強(qiáng)

盡管內(nèi)部審計(jì)信息化管理具有眾多的管理優(yōu)勢(shì)，但是受傳統(tǒng)管理觀念、管理習(xí)慣以及對(duì)信息化管理技術(shù)掌握程度不足等因素的影響，不少高校審計(jì)人員多青睞和習(xí)慣于駕輕就熟的傳統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目管理方法，而抵觸應(yīng)用信息化管理這一新型管理模式進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)管理，導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)大量重復(fù)性的勞動(dòng)，且管理效率低下，高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理信息化水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他項(xiàng)目的管理信息化水平。

2.3 內(nèi)部審計(jì)信息化管理的共享程度較低

為響應(yīng)教育部提出的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)要求，不少高校已經(jīng)在校園網(wǎng)中聯(lián)入了審計(jì)部門的網(wǎng)絡(luò)，但是，大部分高校并未開發(fā)和普及適合高校內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)的項(xiàng)目管理軟件，從而導(dǎo)致審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)信息化管理過(guò)程中主要是采用文字處理軟件、Excel軟件等進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制、試算平衡和審定會(huì)計(jì)報(bào)表等簡(jiǎn)單的審計(jì)管理工作，從而難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理的作用。且當(dāng)前不少高校審計(jì)報(bào)告?zhèn)鬟_(dá)、批復(fù)及審計(jì)委托函都是采用紙質(zhì)形式，審計(jì)組成員之間的信息也是離散的，不同審計(jì)人員采集的審計(jì)流程上的各類信息都在各自的電腦中，無(wú)法有效地通過(guò)管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)共享，從而形成內(nèi)部審計(jì)信息化管理的“信息孤島”現(xiàn)象，這一問(wèn)題不僅會(huì)延長(zhǎng)高校內(nèi)部審計(jì)時(shí)間，同時(shí)也會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)管理工作質(zhì)量。

2.4 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理專業(yè)人才結(jié)構(gòu)不合理

內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理對(duì)審計(jì)人員信息技術(shù)管理能力具有較高的要求。然而，調(diào)查顯示，當(dāng)前我國(guó)大部分高校內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)人員學(xué)歷背景絕大多數(shù)為財(cái)務(wù)專業(yè)和審計(jì)專業(yè)，極少部分從事信息及計(jì)算機(jī)相關(guān)專業(yè)，且具備信息相關(guān)應(yīng)用能力和能熟練進(jìn)行計(jì)算機(jī)操作的審計(jì)人員數(shù)量較少，多數(shù)時(shí)候需要外請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理建設(shè)和維護(hù)，或需要高校內(nèi)部信息化管理部門做好內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理日常軟硬件維護(hù)，不僅限制了高校內(nèi)部審計(jì)軟件開發(fā)和使用效率，同時(shí)也會(huì)影響高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理的高效發(fā)展。

2.5 缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

雖然開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理能在一定程度上提升高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制能力，但是信息系統(tǒng)環(huán)境較為復(fù)雜，再加上大多數(shù)高校審計(jì)人員的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理專業(yè)技能并不足，并未結(jié)合高校的實(shí)際情況和內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的具體類別等制定完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，也易導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)，從而會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理的安全性。

3 高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理的改進(jìn)路徑

3.1 加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理信息化建設(shè)的投入力度

高校領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理相關(guān)政策和制度的學(xué)習(xí)，如學(xué)習(xí)《教育信息化2.0 行動(dòng)計(jì)劃》《智慧校園總體框架》《教育部關(guān)于推進(jìn)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意見》等政策和標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)政策學(xué)習(xí)全面了解智慧校園的內(nèi)涵，強(qiáng)化高校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理信息化建設(shè)的重視程度，為內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理信息化建設(shè)提供充足的資金和人力支持。

3.2 合理調(diào)整內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理專業(yè)人才結(jié)構(gòu)

為促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理快速發(fā)展，各高校還需明確人才是第一生產(chǎn)力，應(yīng)積極引進(jìn)大批信息和計(jì)算機(jī)相關(guān)專業(yè)的人才加入內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理人才隊(duì)伍，并對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)的審計(jì)及財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)，使其既具備較強(qiáng)的信息技術(shù)應(yīng)用能力，同時(shí)也具備較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)管理技能，從而能將自身的專業(yè)知識(shí)和技能應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理工作中。此外，還需要內(nèi)部審計(jì)部門的新老員工形成良好的幫扶關(guān)系，在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理工作中互幫互助，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，有效地推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理發(fā)展進(jìn)程。

3.3 集成整合內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理相關(guān)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵信息點(diǎn)

在信息化時(shí)代背景下，高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極轉(zhuǎn)變自身的審計(jì)管理理念，從傳統(tǒng)“單一對(duì)象操作”管理理念轉(zhuǎn)變?yōu)椤罢w運(yùn)作”的內(nèi)部管理，并以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，融合學(xué)校的項(xiàng)目管理流程及各項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容等，對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理相關(guān)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵信息點(diǎn)，如項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理、合同管理、監(jiān)督管理等進(jìn)行集成整合，構(gòu)建廣泛意義上的審計(jì)信息化平臺(tái)，并通過(guò)系統(tǒng)集成方式將內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理范圍拓展到采購(gòu)、教學(xué)、科研、后勤等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)資產(chǎn)管理的實(shí)時(shí)跟蹤與監(jiān)控，以實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理業(yè)務(wù)流程的事前、事中、事后全過(guò)程管理和監(jiān)控，全面提升高校各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理能力，推動(dòng)高校穩(wěn)定、健康發(fā)展。

3.4 構(gòu)建專業(yè)數(shù)據(jù)模型進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理

高校需要構(gòu)建專業(yè)數(shù)據(jù)模型進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)與其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)信息化管理各平臺(tái)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的有效對(duì)接以及推動(dòng)高校各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)范、高效發(fā)展。在構(gòu)建專業(yè)數(shù)據(jù)模型過(guò)程中，審計(jì)人員可參照企業(yè)XBRL語(yǔ)言，采用SOA 體系結(jié)構(gòu)，Web、XML 服務(wù)對(duì)信息化管理平臺(tái)進(jìn)行部署，并將內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理平臺(tái)接入高校智慧校園開放平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)跨平臺(tái)部署。在跨平臺(tái)部署過(guò)程中需應(yīng)用信息交互傳輸過(guò)程中與內(nèi)部審計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)內(nèi)部控制要求等兼容的技術(shù)，內(nèi)審部門與相關(guān)職能部門使用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)交換標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)各部門之間的審計(jì)信息互聯(lián)和信息資源共享，提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理質(zhì)量。

3.5 優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理業(yè)務(wù)流程

內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理是為高校內(nèi)部管理服務(wù)的，而高校內(nèi)部管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)發(fā)展的進(jìn)程，因此，需要高校內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)高校發(fā)展所遇到的新環(huán)境、新要求對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行不斷調(diào)整和優(yōu)化，并實(shí)時(shí)將內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理涉及審計(jì)作業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)信息傳遞至審計(jì)作業(yè)端，讓作業(yè)端信息管理系統(tǒng)按各專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)流程的安排將工作任務(wù)分配至每個(gè)操作環(huán)節(jié)，以減少內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理中間數(shù)據(jù)傳遞，從而提高數(shù)據(jù)管理效率，避免人工操作所帶來(lái)的漏洞風(fēng)險(xiǎn)，提高管理業(yè)務(wù)流程的流轉(zhuǎn)效率。

3.6 建立完善的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

為降低內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，內(nèi)部審計(jì)人員需建立完善的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，如在管理系統(tǒng)中設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警點(diǎn)，尤其是在重大項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，更需要根據(jù)高校開展的內(nèi)部審計(jì)工作專項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)定合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，并采用分析、數(shù)據(jù)對(duì)比等方式對(duì)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警核驗(yàn)，實(shí)時(shí)輸出超出預(yù)警指標(biāo)警示標(biāo)準(zhǔn)的信息，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

4 結(jié) 語(yǔ)

隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入了信息化時(shí)代，在這樣的時(shí)代背景下，需要各高校積極開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理，積極探究高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理的改進(jìn)措施，以提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理質(zhì)量和效率，提升內(nèi)部審計(jì)工作效能及內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制能力，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目信息化管理持續(xù)健康發(fā)展。