簡析信息化背景下稅收學專業課證融合人才培養模式

張桃梅

（成都工業學院，成都 611730）

0 引 言

隨著我國經濟的高速增長，我國信息化有了顯著的發展和進步，在國家的大力支持和推動下，政務信息化、金融信息化取得了較大進展。信息化對人們的工作、生活、學習和文化傳播方式產生了深刻影響。

培養能擔當民族復興大任的社會主義建設者和接班人是高校的根本任務。人才培養方案是高校各專業為落實黨和國家關于人才培養總體要求，組織開展教學活動、安排教學任務的規范性文件，是實施人才培養和開展質量評價的基本依據。在信息化顯著發展和進步的背景下，調整和修訂各專業人才培養方案以符合時代需求是高校迫切需要思考的問題。

稅收學專業是我國普通高等學校本科專業之一，屬于經濟學學科下財政學類。稅收學主要研究經濟學、稅收學、管理學、法學等方面的基本知識和技能，包括稅收的制度、分類、法律、政策等，進行納稅管理、稅務規劃、稅務檢查等。稅收學專業就業渠道較為廣泛，例如，企業中內部審計、納稅管理、稅務規劃等；稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所中稅務代理、審計、涉稅案件等；政府、事業單位稅務檢查、內部審計等。

2021 年3 月17 日教育部發布了《職業教育專業目錄（2021 年）》，高等職業教育本科新舊專業對照表中關于財務會計部分，將原財務管理、會計專業更名為大數據與財務管理和大數據與會計，新增大數據與審計專業。稅收學處于信息化時代、大數據時代中，無論更名與否，其內涵也必將帶上時代的印記。

1 傳統稅收學人才培養方案與稅收行業存在的沖突

1.1 高融合的信息化運用背景和單純財稅知識輸入存在的沖突

稅收所涉及的政務信息化和金融信息化均屬于目前我國信息化程度較高的板塊。金稅三期已經做到了一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四類系統；金稅四期對非稅業務、信息共享、信息核查、“云化”打通進行優化和完善；個人所得稅App 也廣泛運用，形成海量稅務數據，以備數據分析。信息化背景下，稅務行業、涉稅業務與大數據、互聯網已經高度融合，此現象對稅收行業人才信息化水平要求較高，對數據處理及分析能力要求較高。

目前，稅收學專業的專業課程仍以傳統型財稅課程為主，與會計學、財務管理的專業課程具有較高的相似性，著重打造財稅知識，對信息化背景下數據收集、數據分析接觸較少。稅收學畢業生就業崗位主要集中于會計、審計，與會計學、財務管理專業差異化不明顯，并未打造出針對稅收信息化的專業特長。所以，高融合的信息化運用背景和單純財稅知識輸入存在沖突。

1.2 行業重實踐和課堂重理論存在的沖突

稅收連接著國家、企事業單位、家庭及個人，五大稅類及稅收征管等法律條款眾多，涉稅范圍廣，涉稅業務多，加之稅收具有剛性法律和柔性管理雙重特色，導致稅收工作的復雜性。稅收行業中，對行業專業人員的要求首先是合法性，其次是稅收籌劃以達到節稅的目的。合法性是納稅主體可持續發展的前提條件，只有在滿足合法性的前提條件下，稅收行業專業人才才能計劃和實施納稅籌劃，以達到節稅的目的。稅收行業的涉稅業務是不同稅種、不同納稅主體和不同業務背景的各種組合，相對缺乏固定模式，所以涉稅業務靈活多變，要在滿足合法性的前提下進行合理的納稅籌劃，對行業專業人才的實踐性要求較高。

目前，稅收學專業的專業課程由理論教學和實踐教學組成，但是理論教學的比例遠高于實踐教學。由于課程時長的限制，理論教學也不可能將所涉相關條款一一解讀，同樣，實踐教學的真實度、完整度和廣泛度，與行業實踐相比，也大打折扣。所以，傳統稅收學人才培養計劃與稅收行業之間存在行業重實踐和課堂重理論的沖突。

1.3 崗位需求專業化和崗位認知模糊存在的沖突

隨著稅務工作的精細化和日益增加的涉稅業務，企業、政府、會計師事務所、律師事務所和稅務師事務所對專業稅務師的需求越來越大，稅務工作和涉稅業務均以法律為基礎，同時需要運用專業知識對其進行統籌規劃，對從業者業務能力、綜合素養要求均較高，對稅收崗位人才、行業人才專業化要求較高。

目前，傳統稅收學人才培養計劃中，較多稅收學專業畢業生的就業去向與會計、審計等崗位融合，很多中小企業也存在稅務工作由對應崗位的會計、審計、法務人員一并處理，未設置獨立的稅務崗位的情況，所以，稅收學專業畢業生崗位認知的模糊導致未能有意識培養自身的專業競爭力，引發就業難，就業不對口等現狀。但是大量企事業單位又需要業務處理的專業化程度較高的稅收人才，所以，崗位需求專業化和崗位認知模糊存在沖突，信息化背景下稅收學專業人才培養模式依然有待探索。

2 構建“信息化+”稅收學人才培養模式，提升稅收人才信息化處理能力

隨著計算機、互聯網等新型技術的快速發展，信息化進程的廣度和深度不斷拓展和加深，信息化體量不斷擴容，信息分析方法不斷完善，信息分析結果在預測經濟前景、參與經濟決策、評價經營業績、修訂戰略規劃等方面成為越來越活躍、越來越重要的因素。

2021 年3 月26 日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，《意見》指出，到2023 年，基本建成稅費服務新體系，實現從無差別服務向精細化、智能化、個性化服務轉變；到2025 年，基本建成功能強大的智慧稅務，形成國內一流的智能化行政應用系統；不斷完善稅收大數據云平臺，加強數據資源開發利用，深化稅收大數據共享應用，加強智能化稅收大數據分析，不斷強化稅收大數據在經濟運行研判和社會管理等領域的深層次應用。

信息化為大數據的運用提供了廣泛的環境和堅實的技術手段，使得數據采集、數據格式化、數據呈現、數據分析及數據運用在當今社會中發揮越來越重要的作用。所以，稅收學融入信息化浪潮也將是大勢所趨。

“信息化+”稅收學人才培養模式是指將傳統人才培養模式與信息化背景深度融合，使人才培養模式符合時代發展趨勢，進而培養出符合時代發展趨勢的稅收學人才。高校在制訂、修訂人才培養方案時，應構建“信息化+”稅收學人才培養模式，提升稅收人才信息化處理能力，將傳統稅收人才培養方案中各教學環節融入信息化時代背景中。引入數據采集、數據格式化、數據呈現、數據分析等系列課程，通過采集系統和文本解析等手段獲取數據，經過數據格式化進行數據呈現，為進行數據分析做準備。目前，金稅三期已經做到了一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四類系統；金稅四期對非稅業務、信息共享、信息核查、“云化”打通進行優化和完善，形成含金量非常高的數據，從該類數據中分析出所需信息便是稅收人才需要攻克的難關之一。

高校在制訂、修訂人才培養方案時，可參照或引入CDA（Certified Data Analyst）認證標準，目前，CDA人才考核標準涉及行業包括互聯網、金融、咨詢、電信、零售、醫療、旅游等，其標準由國際范圍數據科學領域的行業專家、學者及知名企業共同制定并每年修訂更新，具有一定的公立性、權威性、前沿性。CDA 認證標準涉及行業與稅收學專業畢業生工作崗位具有較高的匹配度，在學習專業知識的同時也提前接觸行業標準，有利于學生順利完成學校到社會，專業到行業的過渡。

3 構建“課證融合”稅收學人才培養模式，打造和鞏固稅收人才專業技能

稅收學專業涉稅業務的處理離不開經濟背景和財務氛圍，經濟法和稅法交織形成的案件背景是稅收人才最常見的工作環境，涉稅業務多以稅法為基礎，集管理、統籌、實施為一體的綜合性業務，早已滲透納稅管理、稅務籌劃、審計、會計等工作崗位，獨立、專業的稅務人才缺口較大。

財政部發布的會計改革與發展“十四五”規劃綱要中提到，截至2020 年，全國初級持證人數達到670.2萬，預計到2025 年，具備初級資格會計人員數量超過900 萬。截至2020 年12 月31 日，中稅協會員系統已登記入會會員數約7 802 家稅務師事務所，稅務師事務所的經營性收入超267.63 億元。2020 年我國稅務師行業迎來重大歷史發展機遇，我國稅務師行業已成為繼注冊會計師、律師之后較大的鑒證咨詢類專業服務行業，行業從業人員約11 萬，其中執業稅務師僅5萬人，稅務師人才缺口相當大。2020 年4 月26 日，中國注冊會計師協會公布了最新會員人數情況，截至2020 年3 月31 日，非執業會員有16.42 萬人，注冊會計師（執業會員）10.84 萬人，總數超27 萬人。在會計改革與發展“十四五”規劃綱要中提到，預計到2025年，注冊會計師人數（含執業和非執業）預計為32 萬。

在各高校的稅收學人才培養方案中均設置了基礎會計、經濟法、稅法等課程，但課時設置、課程用書、課程考核標準等均呈現多元化。部分學校和老師鼓勵學生參加會計類、稅務類國家考試，但并未從實質上實現以考促學的目標。

由于龐大的專業人才缺口，高校在制訂人才培養方案時，應構建也有必要構建“課證融合”的稅收人才培養模式，實現初級會計師、稅務師到注冊會計師三維一體的協同培育。“課證融合”稅收人才培養模式以考促學，將學校考核和國家考核融為一體，不僅可以打造和鞏固稅收人才專業技能，也能提高學生社會適應性，還能補充專業人才缺口。高校應通過循序漸進開設與初級會計師、稅務師、注冊會計師考試科目相關的課程，協調整合考試內容，將初級會計師考試中的初級會計實務、稅務師考試中的財務與會計、注冊會計師考試中的會計設置為會計系列課程；將初級會計師考試中的經濟法基礎、稅務師考試中的稅法和涉稅服務相關法律、注冊會計師考試中的經濟法和稅法設置為經濟法系列課程；將稅務師考試中涉稅服務實務作為實操類課程，將注冊會計師考試中審計、財務成本管理、公司戰略與風險管理課程作為選修類課程。課程難度、課程整合、課時、考核等依據高校實際情況制定。

4 構建行業精準定位的稅收學人才培養模式，有效緩解專業人才缺口

目前，高校畢業生就業難，財稅類畢業生就業更難，但財稅行業中，各類會計、審計、稅收人才的缺乏已成常態。行業可用人才的匱乏多來自專業與行業、高校與社會未能有效銜接。而專業和行業、高校與社會的橋梁便是人才培養方案，高校在制訂、修訂人才培養計劃時應結合高校自身的使命，考慮地方經濟的發展需求，將高校學生向行業所需人才方向引導并教育。高校應精準定位稅收學專業的就業渠道、就業方式，有針對性地解決學生就業和行業人才短缺等問題。如地方應用型高校稅收學專業應將人才培養模式定位為服務地方經濟，根據地方經濟發展程度、高校水平、學生水平確定培養行業高端人才、行業中水平人才或行業普通從業人才，有效緩解專業人才缺口，讓專業與行業、高校與社會高效接軌。

5 結 語

在人才多元化發展的今天，單一的知識構建已不能滿足工作崗位的需求，稅收行業對人才的要求和界定直接影響稅收學專業的辦學理念和教學定位，稅收學專業的人才培養模式不僅要在原有財稅板塊有所突破，也要在信息化板塊開疆拓土。稅收學專業在制訂人才培養方案時應參照社會發展需求，考慮信息化時代背景，引入CDA 認證標準構建大數據課證融合人才培養模式，提升稅收人才數據分析能力，將初級會計師、稅務師和注冊會計師考證內容與專業課程相融合，打造專業知識體系，奠定稅收人才專業基礎，搭建信息化背景下的專業知識平臺，并進一步完善稅收人才知識儲備，將時代發展和人才培養融合，將高校和社會融合，將專業和行業融合，精準定位人才的培養模式，緩解專業人才缺口。構建“信息化+”稅收學人才培養模式，提升稅收人才信息化處理能力，構建“課證融合”稅收學人才培養模式，提升稅收人才專業技能，構建行業精準定位的稅收學人才培養模式，有效緩解專業人才缺口，塑造多元化稅收人才，改善高職畢業生就業現狀。