大數據時代經濟責任審計的變化及創新措施

陸 瑤

（海寧市審計局，浙江 海寧 314400）

0 引 言

在信息技術高速發展的今天，大數據理念已深入各行業、各領域。同時，隨著社交網絡、物聯網以及云計算等現代信息技術的全面發展和廣泛運用，全球信息量呈爆炸式增長。面對審計數據的龐大性、形式多樣性以及快速流動性，經濟責任審計必須進行轉型升級。在企事業單位、黨政領導干部的經濟責任審計中，經濟責任主要包含執行國家經濟政策、經濟社會發展、公共資金管理的相關職責。在大數據背景下，如何實現經濟責任審計工作體系的高效化，是該工作重點研究的課題。

1 大數據背景下經濟責任審計管理的重要性

在大數據背景下，從審計數據采集和處理，再到計算和儲存，均可實現可視化管理，極大推動了審計管理理念與組織流程的變革。

1.1 經濟責任審計信息收集的渠道更加多元化

在大數據時代，對審計管理級別、數據數量要求更高，在傳統經濟責任審計中，主要是分析單一的財務數據，這已無法滿足現代化、信息化的審計信息管理要求。所以，必須拓展審計信息的獲取方式，對審計數據進行分析，根據審計對象的實際情況，有效提取審計信息數據。

1.2 非結構化數據的作用有效提升

在傳統經濟責任審計中，利用計算機技術，可為審計數據提供數據參考，但忽略了非結構化數據，使得審計結果很難準確、真實反映所審計對象的實際狀況。而通過大數據技術，可為責任審計提供結構化和非結構化數據信息，對經濟責任審計的結果進行預測、挖掘、分析、提取、論證。

1.3 有效提升了審計效率

處于傳統審計管理方式下，審計人員需要消耗大量的精力和時間，對審計數據進行提取、分析，很難實現審計工作的規范化、標準化，約束了工作狀態，使得數據運算真實性、準確性得不到保障。處于大數據背景下，信息技術能提升財務信息準確率，減少信息分析和計算成本，進而促進經濟責任審計效率的有效提升。

1.4 復合型審計人員受到審計團隊青睞

在大數據時代背景下，經濟責任審計管理模式發生改變，對審計人員專業能力要求更高。為此，審計部門必須加強人才升級和引進，為審計工作提供充足的人才支撐。處于大數據環境中，審計人員不僅要具備財務的傳統技能，還需掌握大數據知識，全方位了解經濟責任審計的相關知識、業務、技能。

2 大數據背景下經濟責任審計的變化分析

大數據時代背景下，經濟責任審計發生了很大變化，審計在準備階段、審計實施階段、審計結果運用階段，通過大數據技術，可有效分析、提取相關數據，進而提升工作效率。大數據技術的創新發展，對經濟責任審計在人才及制度方面提出了更多要求，進而使得經濟責任審計體系出現了新變化。

2.1 模式新變化

2.1.1 工作方式呈現多樣化特點

在傳統經濟責任審計中，一般采取現場單向審計模式，審計團隊在分析和提取各部門的數據資料后，再進行數據分析，然后獲取審計結果。處于大數據時代，因技術創新，審計團隊更為重視現場審計，立足整體對象，并非只關注抽樣樣本，進而獲取非結構性數據，但能夠與結構化數據進行綜合分析，使得審計模式更為完整和清晰。

2.1.2 審計范圍更為廣泛

早在2015 年，我國就明確提出促進審計工作全覆蓋，通過大數據技術支持，在審計各個階段，均可實現經濟責任審計的全過程化，確保審計更具針對性、高效性。與傳統經濟責任審計相比，主要是離任審計。而在新變化下，使得審計不局限于事后改正，更為注重事前控制。如處于審計準備階段，通過大數據技術，使得傳統審計準備工作處于完善信息系統之下，可利用大數據技術獲取和篩選信息資料，使得數據更為詳盡、完整。在審計執行環節，傳統審計需要花費大量人力、物力，通過獲取相關材料，開展考證之后，獲得最后審計結果，使得審計成本增加，進而限制了審計方式、審計對象，影響了審計結果。通過大數據技術，運用信息系統，可實現審計證據的互相印證、監督，在成本較低的狀況下，也可提升審計可靠性，促進審計執行流程的簡化，提升審計效率。在審計結束階段，審計團隊利用大數據技術，可有效節約資料歸檔時間，讓數據更為完整、全面，使審計報告更為可靠。

2.1.3 審計結果運用更為合理完善

在我國黨政事業單位人事任免中，經濟責任審計結果屬于重要參考依據，受傳統審計成本、歷史條件影響，在傳統經濟責任審計中，以離任審計為主，所獲取的審計報告更為注重各類經濟責任問題。而大數據審計模式，更為注重事前防范控制，加上終身追責制度的執行，使得經濟責任審計也趨于完善。依靠大數據優勢，經濟責任審計更為科學，可執行任中審計，通過系統數據的緊密聯系，開展深層次分析，進而獲得更為可靠、精準的審計結果，使審計報告滿足審計對象需求。即使在審計中發現相關問題，也能夠在任期內及時進行糾正、處理，消除歷史遺留問題。

2.2 審計工具更為自動化和信息化

隨著大數據技術的發展，審計工具由傳統人工索證，逐漸朝著信息化、自動化方向發展，進而有效改善審計人員的工作狀況，減少取證時間，使其能夠更為集中地進行數據的分析、提取。

2.3 審計人員思想新變化

隨著大數據時代的快速發展，經濟社會產生新的活力。在審計體系中，新技術的應用使得人才需求更為突出，進而要求社會培養更為專業的人才。在傳統經濟責任審計中，受場地成本等因素影響，一般采取抽樣審計方式，使得審計存在漏洞，無法及時有效發現相關審計問題，使得審計風險增加。在大數據背景下，因信息數據的爆炸式增加，審計人員能夠在這些數據中全面客觀地收集審計數據，在一定程度上，能夠培養審計人員的大數據思維。同時，在大數據技術支持下，提升數據采集挖掘的可靠性與全面性，對審計人員的技術要求也更高。要求審計人員必須及時剔除無效信息，并對有效信息進行科學分析，對于數據管理、保密的要求也更高。大數據技術還存在一定缺陷，審計人員必須具備安全防護意識與能力。此外，采用大數據技術進行信息處理，使得結構化數據的作用更為凸顯，審計人員必須具備數據分析能力，進而有效甄別數據的有用性，有效提升審計效率。

3 大數據背景下經濟責任審計的優化對策

3.1 建立信息共享平臺，促進審計工具優化

在經濟責任審計中，財務信息共享平臺的建設是審計工作的重要技術保障。通過建設信息平臺，打破信息壁壘，有效串聯原始憑證信息，獲得更具實效的證據，確保審計結果更為直觀，能夠實現跨部門和跨單位合作，使審計成本減少。同時，建設大數據信息平臺，需加大理論研究，促進各部門和行業之間的有效溝通，打破共享壁壘，為平臺建設提供更為可靠、全面的數據來源。

3.2 培養具備大數據審計能力的團隊

大數據時代背景下，財務數據處理能力是審計人員能力的重要評判標準。所以，審計部門必須具備信息技術創新、數據發掘能力，審計團隊必須培養業務熟練、綜合素質較高的專業化人才。同時，審計人員的專業能力高低，對審計工作效率、質量的高低有著很大的影響。為此，審計部門必須注重人才的多元化建設，促進部門資源的優化配置，促使企事業單位更為注重審計工作，吸引和培養更為專業的審計人才。

3.3 提升結果運用效能

通過大數據技術獲取相關數據信息，其所涉及的范圍越廣泛，審計報告就越全面。必須聯合相關部門，對相應問題開展問題整改、責任落實以及追責，促進企事業單位運營更為高效、廉潔，進一步提升審計成果價值。

3.4 加強經濟責任審計的制度創新

在大數據時代，必須完善立法，對經濟責任審計出臺相關規范、標準，明確經濟責任，確保審計工作有法可依。同時，依靠法律法規，進一步明確審計部門的調查權限，提高部門溝通效率，有效打破信息壁壘，促進信息溝通的暢通化。此外，提升指標建設力度，拓展審計范圍，在經濟責任審計中納入環境評價指標，不再采用單一經濟發展指標。有效推動審計制度創新，立足經濟責任審計的全方位發展，打破傳統思想限制，不斷提升審計工具、系統的自動化信息化水平。

4 大數據背景下經濟責任審計的創新措施

4.1 轉變傳統審計管理思維

傳統經濟責任審計更為注重審計對象的財務活動。在財務核算過程中，通過財務信息反映所審計對象的離任審計，忽視了非財務信息。同時，傳統經濟責任審計通過定期報告方式，處于相對穩定的狀況，利用現有財務數據能夠對離任審計進行預測，但會存在一定滯后性。處于大數據時代，審計人員必須深入分析、挖掘審計數據，構建財務信息集成系統，不斷提升審計管理適應性、實時性，降低審計風險。

4.2 轉變經濟責任審計職能，由技術服務逐漸轉變為價值導向

處于大數據時代，轉變傳統職能定位，由技術方法逐漸轉變為支持決策的服務價值管理，為審計對象創造更為全面的業務環境，拓展審計管理效能。同時，經濟責任審計不再是傳統的技術服務活動，更不是為了追責，而是通過信息化、自動化的責任審計，促進人財物配置的最優化。

4.3 轉變傳統的數據儲存方式，由關系數據庫逐漸轉變為大數據倉庫管理

隨著大數據技術的發展，審計數據的數量更加龐大，傳統的審計數據庫主要是用于財務數據的查詢統計和處理分析，無法滿足審計管理的擴展性、可用性以及存儲容量需求。在較短時間內，為實現對數量龐大的審計數據的有效集成、處理，必須構建大型數據倉庫，利用倉庫提取財務數據，并充分挖掘審計數據價值。同時，在傳統的數據管理中，無法實現各部門之間的財務信息共享，使得各業務部門應用系統成為信息孤島，導致審計數據預測與實際相脫離。處于大數據時代，必須打破傳統的封閉式審計管理方式，構建內部信息網絡，促進信息自由流動、傳遞，實現財務信息共享，為經濟責任審計提供有力的數據支撐。

4.4 轉變傳統的數據處理方式，由單一結構技術逐漸轉變為數據挖掘技術

通過對大數據倉庫進行管理，有效整合海量財務數據，審計人員可以直接提取、分析財務數據。在傳統審計管理中，由于數據處理方式較為單一，采樣時間較長，使得審計信息數據及時性減弱，引起數據分析不準確、不完善等問題。而通過大數據技術，可以對數據進行過程性和整體性處理，實時挖掘有價值的審計信息數據。在數據系統中，能夠快速提取有效數據，識別出可能存在的審計問題、審計風險。在大數據平臺的支持下，可實現數據服務的統一化和元數據的規范管理，建立審計模型。此外，通過大數據平臺，實現審計數據的科學儲存、準確處理，能夠提升數據儲存容量，提高數據分析效率。

4.5 轉變管理方式，由審計數據分析逐漸轉變為全過程管理

在傳統經濟責任審計中，只一味注重審計數據分析結果，忽略了外部因素，不能有效反映所審計對象的實際狀況。通過大數據技術，利用全新的審計管理模式，實現財務、非財務信息的有效融合，不再一味重視數據結果，而是更注重審計管理。大數據實現了人工審計管理向信息化審計管理模式的轉變，審計人員利用大數據技術，可動態、全面地分析審計數據信息，為經濟責任審計提供數據保障，促進信息、資金、資源的有效融合，促進審計數據的全過程、全覆蓋管理。

4.6 轉變管理報告方式，由標準化報告逐漸轉變為個性化報告，由歷史數據逐漸轉變為實時數據

在傳統經濟責任審計中，一般是按照成本結構進行管理報告分析，主要注重各比率之間的因果關系，通過這種報告，在某種程度上能夠反映審計對象的實際狀況，但也存在一定的滯后性，內部標準簡單化，外部和內部之間缺乏對比數據。大數據技術可對數據信息進行充分挖掘，為經濟責任審計提供針對性報告，有效提升內部報告質量，使審計作用得以充分發揮。此外，大數據平臺使得審計信息數據更具時效性和權威性，實現審計信息數據管理的實時性。

4.7 提升審計人員素質

在現行的經濟責任審計體制下，加強復合型審計人才的培養，可提升整體審計效率。①建立審計學科體系，在現有基礎上加強與高校、相關企業的實踐培訓合作，提升審計人員整體素質。②在企事業單位中，對于高級審計人才，必須進行定期培訓，在現有業務基礎上進行縱深發展，培養復合型人才。③加強審計管理的人才引進，可從外部引入優秀的審計技術人才，在內部挖掘有潛力的審計人員，通過多種方式培養，提升審計人員的綜合素質，更好地提升審計工作效率、質量。

5 結 語

綜上所述，在我國審計監督體系中，經濟責任審計屬于重要內容之一。隨著大數據技術的快速發展，我國審計工作模式正在發生新變化，審計工具更為自動化和信息化，審計人員思想產生新變化。為此，我們必須建立信息共享平臺，優化審計工具，培養具備大數據審計能力的團隊，提升結果運用效能，加強經濟責任審計的制度創新，對審計數據進行自動化挖掘、分析，讓經濟責任審計更好地為審計對象服務，也讓審計工作更能跟上時代發展的步伐。