云審計模式下審計風險控制策略

劉舒寧

（河南工業貿易職業學院，鄭州 451191）

0 引 言

隨著經濟的快速發展，審計工作勢必會應用到海量的信息數據，如果仍然采用傳統經濟模式下的審計方法，不僅無法保證工作效率，而且還會大幅度提高發生錯誤的可能性，導致成本增加、資源浪費。為了能夠滿足新時代企業發展歷程中的各項需求，在大數據與云計算技術的支持下，云審計模式應運而生，正在朝向商業化的方向發展，為現代企業帶來了諸多便利。云審計是利用云計算，將數據整理后進行云存儲，并通過云使得各種審計信息共享到每一個參與審計的人員、程序和硬件設備中，使得審計人員審計時，只需要關注審計任務本身，更有效率地完成審計工作。云審計具有極高的計算效率和超高的準確性，受到了現代企業的一致好評。

1 云審計模式對審計風險的影響

1.1 有利影響：云審計模式對審計風險的控制與防范作用

1.1.1 保證審計工作質量

在傳統的審計模式中，審計工作主要依賴人工操作，審計人員要采用手動的方式來逐一檢查漏洞，再利用抽樣調查的方法對數據內容進行逐一審核。此種工作形式無法保證審計結果的精準性，經常會因人為操作失誤而出現紕漏。而云審計模式的出現則可以更加快速且精準地發現細節問題，并在短時間內給出具有可行性的整改方案。不僅可以有效提高審計的工作效率，而且還能夠幫助審計人員減輕工作壓力。另外，云審計會專門設置數據處理系統，審計人員只需要在云端給出操作指令，系統就可以對相關的數據信息展開全面剖析，全面提高審計結果的準確性與審計報告的可靠性，杜絕人為操作失誤。

1.1.2 提高審計工作效率

云審計模式可以高效處理各類信息數據，有效節約大量的審計時間，在保證審計工作效率的同時進一步擴大審查范圍。隨著云審計模式的高效應用，現代企業的時間成本得到了有效節約，審計人員不需要再花費大量的時間來進行數據查找和資料收集，同時也不需要將大量的審計數據手工導入到計算機中。各個環節的審計工作都可以在云平臺中高效完成，以此來保證審計數據的準確性與時效性。

1.1.3 降低運營成本

在云審計模式中，各項審計工作都可以在云平臺中完成。這將有效避免時間與空間層面上對審計工作所帶來的諸多限制。同時還能夠節約傳統審計工作模式中由紙質存儲信息所帶來的大量消耗，幫助企業減少成本支出。此外，由于與審計工作有關的信息數據都會被上傳至云端，還可以降低數據資料丟失的風險。

1.1.4 簡化系統維護

在云審計模式下，云審計平臺中的審計程序會被提前設定完善，審計單位并不需要負責日常的系統維護與版本升級操作，專業的技術維護團隊會負責后續工作的處理。另外，云審計模式中各個審計軟件之間還可以實現相互兼容和高效互通，使得審計工作并不會受到行業的限制，讓數據共享變得更加輕松。

1.1.5 促進實時交流

在云審計平臺中，與審計工作有關的所有信息數據都可以實現實時共享和交流。審計人員可以隨時隨地了解審計工作的開展情況，并對各個環節的審計工作實施監督。此外，在云審計平臺中，審計單位與被審計單位可以共同使用同一份資料，可以對資料內容中的不明確之處進行及時溝通，有效避免問題遺留。

1.1.6 提高核心競爭力

云審計的順利應用可以有效增強中小型企業的核心競爭力，并讓我國的審計市場更具公平性。云審計平臺可以被應用到不同的使用場景中，能夠有效節約審計人員的工作時間，避免將精力分散到一些瑣碎的工作上。除此之外，云審計模式逐步成熟，云儲存平臺功能日益完善，可以有效解決審計單位內存在的設備閑置問題，避免資源浪費。

不難看出，云審計模式的出現徹底打破了時間與空間上的諸多限制，使得審計工作可以開展得更加順利，并為中小型企業的可持續發展提供了強大的支持。相信云審計模式的大范圍應用，勢必會幫助現代企業更好地規避由審計工作所帶來的風險，彌補傳統審計模式中存在的不足，進而為我國審計行業的蓬勃發展提供強大的動力支持。

1.2 不利影響：云審計模式下審計風險分析

1.2.1 審計數據的安全性

目前，在我國的審計行業中，云審計模式仍然處于初級的發展階段，因此，當下最為核心的工作是逐步完善云審計平臺的使用功能，基于審計工作的開展情況來加大對信息數據的監管力度。如果云審計平臺的各項功能與基礎設施并未設置完善，在使用過程中將無法保證審計信息數據的安全性。一旦審計信息被泄露，將會導致審計工作失去應有效用，不僅之前所做的一切努力全部付諸東流，而且與之相關的數據也會被作廢處理。由于在審計數據中包含著大量的財務信息，其中涉及多個部門與多個工作人員，在尚未制定出明確的管理制度時十分容易出現職能交叉現象，或因人員流動性過大而造成數據泄露，增加審計數據的安全風險。

1.2.2 審計人員能力不足

在傳統的審計模式中，審計人員需要利用Excel來對相關的信息數據進行手動處理和分析，因此，審計人員只需要掌握基本的專業知識以及相關審計軟件的使用方法即可勝任此項工作。但在云審計模式中，審計人員除了要具備上述能力之外，還要進一步掌握云計算與云審計的內在運行邏輯，以此來精準判斷審計證據的合理性與充分性，這就對審計人員的專業能力提出了更高的要求。但就目前來看，仍然有很多審計人員依賴于傳統技術，對于云審計業務的流程認識不足，不僅阻礙了云審計業務的持續推進，同時也會為不法分子提供可乘之機，加大云審計風險。

1.2.3 法律法規不適用

云審計模式主要依賴于云計算與大數據技術，不僅能夠快速獲取海量的審計信息資源，而且可以全面提高審計質量。此外，相較于傳統審計模式，云審計工作的成本更加低廉。從以上所提及的諸多特點中可以明顯看出，適用于傳統審計模式的法律法規與審計準則，很顯然已經無法滿足云審計模式的使用需求。與此同時，云審計模式還在傳統的三方關系中加入了云計算服務商，而在現行的審計準則中并沒有對云計算服務商的相關責任與義務進行明確規定，使得各方參與者的工作職責悄然發生了改變。如果不能對法律法規與審計準則的內容進行適當修改，極有可能會增加審計風險。

2 風險控制措施

2.1 構建云審計安全平臺

云審計模式的出現為傳統的企業發展模式注入了新鮮的血液，同時也打破了諸多層面上的禁錮，這對于我國的審計行業而言是一項里程碑式的突破。在上文中有所提及，云審計模式的普遍應用對于審計人員的專業能力也提出了更高的要求標準，并帶來了更多的發展機遇。為了能夠更加高效地完成審計任務，審計單位在當下需要優先完成的工作是認真分析云計算環境下所存在的各類審計風險，并給出行之有效的應對措施。首先，在云計算的數據環境下，務必要保證信息數據的傳輸安全，搭建起功能完善的云審計平臺，全面提高安全防護等級。對其中各類電子數據的安全性予以高效控制，并提前發現其中可能存在的審計風險因素，為云審計工作的高效開展奠定堅實的基礎。其次，在對云審計平臺的各項功能進行建設時，務必要綜合考慮到專業技術的應用效果。重點針對其中的軟硬件設施與服務模式的安全性進行分析。為了確保萬無一失，還要加大對云服務供應商的調查力度，要全面掌握審計程序的主要內容，確保與審計工作有關的信息數據處于絕對安全的環境之中，并為云租戶提供穩定的技術支持。最后，在獲取信息數據的過程中，還應加大對云計算用戶的監管力度，判斷其各項操作行為是否處于合理范圍內，堅決避免個人隱私信息泄露事件的發生，全面提高廣大用戶對平臺的信賴度。需要重點強調的是，在逐步完善平臺資源與功能建設的過程中，要經常對信息服務內容與資源調度工作的開展情況進行了解，對其中存在的審計風險進行良好的控制。

2.2 選擇先進的安全防護技術

由于在云審計的云端服務系統會存在著一定的安全風險，會為一些不法分子提供可乘之機。因此，務必要加強對云審計云端服務系統的安全防護，避免云審計數據信息的丟失。首先，需要保證所選擇的防火墻技術可以達到應有的安全等級，可以同時抵抗來自內外部的侵襲行為，構建功能完善的內外部聯防聯控機制。如果云端服務系統在運行過程中遭受外部攻擊，內部的安全防護系統則可以實時啟動，并予以修復；反之，外部的安全防御系統同樣也能夠起到修復作用。其次，隨著云審計模式的不斷成熟，有關于云審計程序的實時更新同樣至關重要。這就要求注冊會計師結合自己豐富的工作經驗，分別從多個角度入手，深層次討論云審計模式下存在的風險因素，并與IT 行業中的專家和精英共同完成程序設計，聯合云端服務商進行技術檢測。為了保證萬無一失，應提前構建基于云審計模式的風險模型，利用數據庫中的海量信息來展開深入分析和持續挖掘，爭取將安全風險控制在事前環節。從更加寬廣的視角入手，對云審計風險作出精準評估，做好細節上的整理和任務安排，將云審計風險控制的事前、事中、事后過程緊密串聯到一起。

2.3 提高審計人員的綜合素質

審計人員的綜合素質水平關乎云審計模式的高效開展，在從事獨立性的經濟監督工作時，審計人員務必要基于云審計模式的應用和發展需求，不斷提高自身的專業技能水平。目前，隨著云審計模式的大范圍應用，在云計算技術的帶動與督促下，審計人員要具有更高的敏銳性，可以對云審計模式中的相關信息數據展開精準的職業判斷，并利用自己的專業能力來有效降低審計風險。在日后的工作中，審計單位應當與地方教育機構形成合力，面向審計人員組織系統化的培訓活動。不僅要進一步豐富他們的專業知識儲備，同時還要讓他們盡快熟悉云審計平臺的各項使用功能。通過規范操作來有效減少審計風險，全面提高審計質量。而審計人員自身也要盡快樹立起正確的學習意識與創新觀念，避免受到傳統經驗主義的影響，在應用云審計模式的過程中積極利用審計線索，避免出現主觀臆斷，實時跟蹤審計程序，并對審計工作予以及時修正。

2.4 完善法律與政策的制定

政府審計部門需要盡快建立起以云審計模式為主體的長遠發展戰略，為我國審計行業的蓬勃發展培養出一批高水平的技術型審計人才。同時，還要為云審計平臺的建設與推廣工作給予大力支持，開發出可以在不同應用場景中使用的審計軟件，以此來滿足不同需求下的審計方式，提高審計工作效率。

此外，由于在現行的法律制度與審計準則中缺乏與云審計模式有關的內容，有關于云計算技術與大數據技術的合法性應用是未來審計立法中需要優先解決的問題。唯有盡快制定出符合云審計模式發展規律的法律制度與審計準則，才能夠讓云審計工作開展得更加順利，使得審計人員可以有法可依，將云計算與大數據技術的真正作用發揮出來。從這一層面上加以分析，政府還要持續關注云審計模式中各項立法細節，例如，大數據的采集、信息數據的存儲、電子證據的法律地位等等。結合我國審計行業以往的發展歷程，逐步完善與云審計模式有關的法律法規，并虛心借鑒發達國家的立法經驗，在完善的法律、政策支持下，對云審計模式中的審計風險予以合理控制。

3 結 語

綜上所述，云審計是主要依賴云計算與大數據技術，并基于我國現代化審計服務所構建出的一種新型管理系統。云審計模式的應用不僅可以幫助審計單位有效降低工作成本，保證審計工作質量，提高工作效率，同時還能夠進一步實現資源共享，更加精準且快速地解決審計工作中所存在的各類問題，有效規避審計風險。但就目前來看，云審計模式在我國處于起步階段，在云計算環境中仍然存在著諸多隱患，這就需要審計單位整合多方資源來提高審計人員的素質水平，完善云審計平臺的各項功能，打造出更加安全、可靠的云審計環境。