全面績效管理視域下高校預算整體支出績效評價的探索

李語嫻

（中國民航大學，天津 300300）

0 引 言

我國財政部于2013 年發布預算績效評價的指導文件，在黨的十九大報告中再次強調實施全面績效管理，建立全面透明的預算制度。高校資金量多、收入渠道復雜，全口徑預算支出績效評價并不成熟，績效評價體系有待完善，還需要加強預算績效評價體系，重視對評價結果的應用，從而實現理想的全面績效管理，提高資金的利用率。因此，需要針對績效評價展開研究，以期為高校預算管理和績效評價提供有益的參考。

1 全面績效管理

全面績效管理是為了完成上級目標要求各級管理員工和高層一同制訂績效計劃，對績效進行全面考核，總結績效實際效果，提高績效目標，長時間堅持循環，不斷提高個人、部門以及組織的績效水平。績效管理是一個持續進步的過程，具體可以分為計劃、實施、評價、反饋以及改進五個環節，將個人價值和企業目標相統一，實現組織和個人雙贏。績效管理從本質上是以人本主義為核心，需要各個部門密切合作，以提高績效水平。全面績效管理更需要所有部門密切配合，共同參與績效管理，明確自身在績效管理中的責任和價值，從而實現績效管理的目標。目前高校對于預算支出績效評價的意識不強，認為管理好各個項目，投入后獲得良好產出即可，并未注意到短期效益和長期規劃，對于績效的評價較為主觀和片面。此外，高校的績效評價體系并不成熟和規范，缺乏理論和經驗的支持，得到的評價結果自然脫離實際情況［1］。很多高校的績效評價相對片面，只關注到年度重點項目的效益和產出，沒有考慮到管理運行情況和收支效益。得到績效評價結果后，忽略了對績效評價結果的應用，并未充分發揮出績效評價的價值。

2 全面績效管理視域下高校預算整體支出績效評價體系

2.1 建立績效評價機制

高校預算支出績效評價需要對所有部門的績效進行評價，僅依賴于財務部門很難進行，很多支出項目績效評價涉及不同專業知識，務必要所有部門參與績效評價，才能保證績效評價的質量。學校需要端正各個部門的態度，重視配合財務部門的績效評價工作，重視對部門預算的管理和控制，著重提高高校財政資金的利用效率。

學校可以專門設置績效評價部門，負責對預算支出的評價，安排專人負責更能保證績效評價的專業性，提高評價質量。績效評價部門要由學校領導擔任負責人，成員包括各部門負責人以及財務部門專業財務人員，績效評價部門積極開展會議討論，評價各部門績效支出情況以及績效評價結果，讓各個部門更加重視績效評價，能夠對每個支出項目都進行績效評價，根據績效評價結果進行獎懲，實現閉環管理，達到事前、事中和事后全程績效評價。

應根據學校人力資源管理規定，建立績效評價獎懲機制。對于績效評價結果不佳的部門，扣除下一年度部分預算或對部門進行點名批評，對于績效評價結果良好的部門，則給予獎金鼓勵，做到獎懲分明，激勵各部門人員關注績效管理，積極配合績效評價，加強學校的預算控制，提高預算資金利用率。

2.2 提高績效評價指標體系的科學性

高校需要提高績效評價指標體系的科學性，明確績效評價的標準、范圍，提高績效評價的規范性，能夠量化績效成果，從根本上提高績效評價的科學性。績效評價指標體系直接關系到績效評價的有效性和科學性，關系到績效評價的整體導向，必須由專業人員和績效評價專家協助績效評價部門共同制定，經過充分論證后才能應用。要從根本上保證績效評價的權威性和穩定性［2］。績效評價需要反映出高校各部門業務和發展目標的關系，評價體系的設置要考慮到高校遠期發展、日常運行以及評價過程。因此，設定一級指標和二級指標，主要包括：

一是預算編制指標：①收入支出項目的完整度。②支出編制項目的細化程度。③項目支出和工作重點的一致性。④項目支出和部門職能的相關度。⑤“三公經費”項目預算控制程度。

二是預算執行指標：①年度預算的完成情況。②年度結余的變動率。③追加預算和調整預算占比。④“三公經費”項目的支出控制情況。⑤資金支出符合規范情況。⑥預結算信息的公開情況。

三是績效管理指標：①年度雙創項目和社會服務收入的占比。②年度經發咨詢服務數量。③年度學生學習的情況。④年度課程安排情況。⑤實訓基地支出占總投資的比例。⑥用人單位滿意情況。⑦學生評教情況。

四是資產管理指標：①資產安全性和完整性。②固定資產利用率。

五是人員管理指標：①人員支出占比。②人均基本支出情況。

根據上述指標進行客觀評價。高校可以通過公開招標和聘請第三方服務機構（如咨詢公司、會計師事務所等）進行績效評價的方式，從專業角度對預算支出進行績效評價，給出專業意見。

2.3 科學應用績效評價結果

得出預算整體支出績效評價結果后，需要對評價結果科學應用，充分發揮出績效評價的實際價值。各部門經過績效評價后，在資金投入、產出等方面展開培訓，提高全員績效評價相關知識，讓教職工建立預算效益意識，積極配合效益改進，不斷優化資金利用率，最大程度上盤活資金，提高資金的利用率。在資金使用結束后進行客觀評價，根據評價結果進行工作上的改進，從而讓績效評價結果發揮出更大的價值［3］。同時，積極建設綜合信息平臺，打破信息孤島的問題，充分利用綜合信息平臺，將教務管理、科研管理、人事管理、資產以及學生管理等工作統一起來。績效評價信息可以通過信息平臺傳遞，并在信息平臺上公示績效評價結果。通過信息平臺簡化工作程序，提高評價工作效率。在高校實施“雙掛鉤”的反饋制度，將績效評價結果和整改建議書在信息平臺上公開，并定期督促各部門進行整改，定期反饋整改實際效果。將評價結果和下年度預算掛鉤，和教職工績效工資掛鉤，實行雙掛鉤制度。

2.4 建立預算支出控制的溝通機制

高校要建立整體控制意識，對高校財政預算支出的控制并非只是財務部門的任務和職責，需要各個部門、全員參與，共同控制預算支出，只有全員建立預算支出控制意識，才能有效節約財政資金，提高財政資金利用率。因此，高校需要建立一個有效的溝通機制，滿足財務部門的協調需求。在校園管理系統中增加溝通對話程序，可滿足各個部門之間互相溝通的需要，保證信息溝通時效性和及時性，實現預算控制信息共享。各部門編制預算計劃、績效考核成果、人員變動等通知均可以在溝通程序中完成，財務部門能夠第一時間和其他部門對接，提高了溝通效率。在財務部門主導協調下調動各個部門的主動性，積極參與預算支出控制，提高預算管理的有效性。此外，在各個部門的工作職責中設定與預算支出控制相關的考核指標，明確各個部門在控制預算工作中的職責，提高其責任意識。

3 全面績效管理視域下高校預算整體支出績效評價的發展建議

3.1 提高預算編制的準確性

高校預算編制需要明確年度預算管理目標，編制預算管理目標要和高校發展情況結合，實現長遠目標要以年度發展目標為基礎，高校在不同發展時期存在明顯差異，需要重視不同年度預算的變化。目前高校仍然使用“基數±增減”的方法，也有部分高校使用零基編制方法，相比之下零基編制方法不考慮上一年度的數據，更重視高校的實際情況，預算編制更加準確。根據實踐經驗，最科學的方法是將零基預算編制和增量預算編制相結合的方法，充分考慮到上一年度的財務數據，同時考慮本年度的實際情況［4］。兩種方法的使用根據高校支出內容決定，在剛性支出上，多使用增量預算編制方法，在彈性支出項目上則使用零基預算編制方法，使預算編制更加準確。由于預算編制涉及多個部門，為了提高預算編制準確性，需要讓所有部門參與預算編制，績效評價部門負責分配預算職責，全面預算涉及的工作較為復雜，財務人員很難完全掌握其他部門的預算需求。因此，各個部門經過會議討論共同編制預算，更有利于提高預算編制的合理性和準確性，以避免出現資金浪費和資金短缺問題。

3.2 推行全過程支出管理

編制預算的落實要得到全程監管，不斷優化改進預算編制落實情況，編制高校預算計劃后，要使用科學管理模式，對預算計劃展開定期評估和改進，各個部門提交預算計劃后，將作為各個部門預算管理的目標，在各個崗位上得到落實。執行階段，財務部門收到的財務信息均要進行完整保存和管理，為后續績效評價奠定基礎。財務部門要采取標準化工作，規范處理財務信息，避免出現數據失真的問題［5］。財務部門要設定核查周期，對年度預算管理展開周期性抽檢，定期檢查預算管理執行情況，督促各部門人員積極配合，執行支出管理計劃。在預算評價階段，常面臨著制度環境問題，管理人員對于績效評價重視程度直接關系到績效評價的效果。因此，學校的領導人員需要高度重視績效評價工作，在工作期間重視支出管理，積極配合績效評價，從而引起全體人員的重視。各部門組織會議和培訓中也應重視對預算編制和支出管理的培訓，提高全體人員對于預算和支出的重視程度，在工作中自覺配合，主動約束自己的行為，提高支出管理的效率。

3.3 完善高校預算組織管理

目前高校預算管理中存在缺乏統一目標的問題。要想提高預算管理水平，需要建立獨立運作的預算管理部門，專門負責預算管理工作。在預算管理中，需要財務部門進行核算，注重多個部門協同運作。預算管理部門負責對各個部門進行組織協調，方便在高校內部開展全面預算管理［6］。根據高校組織結構，財務部門下設立預算管理小組，專門負責預算管理相關工作。預算管理小組可采取雙線領導模式，由財務部門負責人以及校長作為直接領導者，提高預算管理小組的權威性，提高預算管理的組織地位，保證其獨立運作，避免受到財務部門的約束和局限。要將預算管理工作納入學校日常工作中，讓各部門人員在日常工作中能夠完成預算編制和預算評價，從而提高預算管理水平。通過常規工作期間加強支出管理，能夠顯著提高資金的利用率，達到提高預算管理效果，改善績效評估成果的作用。

3.4 強化績效結果評價應用機制

預算執行績效考核機制的建立使得績效評價過程更加合理和規范，高校在預算執行目標中應當明確將績效完成情況作為考核內容，嵌入預算執行考核之中，健全執行考核制度，嚴格執行考核結果，構建預算執行長效機制。同時建議，完善信息公開機制，利用合適的手段加強部門預算整體支出預算績效內容、績效評價結果的公開，提高高校各部門的重視程度，督促其改進預算編制，改善預算執行質量，進一步提高全口徑的資金使用效益。

針對科研專項經費支出績效評價結果，明確科研經費的主要支出項目，分析經費超支或各項目超支的原因，為下一年度預算指標的制定和申請提供參考，充分發揮績效評價結果的價值。高校分析績效結果由各部門負責人共同討論，對各部門預算使用情況進行評價，作為各部門績效評價的重要指標。根據當年績效結果討論下一年度經費規劃，為保證高校教學和科研工作的順利進行提供支持，提高財政資金的利用率，做好高校長遠發展的保障工作。

4 結 論

綜上所述，高校得到的財政資金支持逐漸增多，要更加重視預算支出的管理，通過預算支出績效評價，全面掌握預算支出情況，提高財政資金的利用率。從編制預算開始，要求所有部門積極配合，將預算支出控制融入日常工作中，嚴格控制預算支出情況。同時積極配合預算支出的績效評價，根據評價結果進行改進，提高預算管理的實際效果。通過對高校財政資金的績效評價，提高資金利用率，保證財政資金支持學校教學和科研工作的持續穩定發展。