高校圖書館績效評估體系與財政專項資金審計風險研究

安園園

（濱州醫學院，山東濱州，256603）

一、引言

作為高校師生進行科研學習的主要媒介，高校圖書館是否發揮了其應承擔的職責，是否完成了績效目標，是圖書館績效管理體系建設的關鍵所在。而財務管理作為高校圖書館績效管理的重要組成部分，對圖書館的健康有序發展起到不容忽視的作用。為高校圖書館的建設撥發的財政專項資金不僅在支持圖書館信息資源建設上起重要的助推作用，也同樣為圖書館的財務管理帶來了極大的挑戰。財政專項資金的審計是重點財務管理程序之一，必須對其進行準確的風險識別，才能有效地采取相應的防范措施，有助于審計工作的順利開展。

學者對圖書館績效管理的研究主要集中在績效評估上。如李建霞歸納了學者們對圖書館績效評價選取的指標，并分析了指標體系研究中的問題。[1]趙艷、葉鈺銘對比分析了國內外圖書館績效評估的異同。[2]譚凱波、任曉丹構建了總分館模式下公共圖書館的績效評估模型。[3]在專項資金審計的研究上，不少學者對財政專項資金審計中的問題、難點及解決對策進行了研究。如俞珺以杭州職業技術學院為例分析了高校財政專項資金審計中的問題。[4]鐘金萍、張星文構建了高校專項資金績效審計的風險導向模型。[5]

對高校圖書館財政專項資金審計風險的準確識別是形成良好的審計風險防控意識、規避審計風險、促進審計工作持續發展的重要途徑。本文的分析為高校圖書館績效管理提供了啟發，為制定出更加科學合理的績效評估體系和審計工作作出了一定的貢獻，以期促進高校圖書館績效評估及財政專項資金使用的規范和審計的深入。

二、高校圖書館績效評估體系

教育部2010年頒發的《普通高等學校圖書館評估指標》及評估辦法，針對高校圖書館的績效評估體系可由辦館條件、文獻資源建設、自動化網絡化數字化建設、讀者服務、科學管理五個部分組成，同時涵蓋了眾多二級指標和三級指標，全面概括了高校圖書館績效評估的主要內容。

學者對圖書館績效評價參考了傳統企業管理中的“3E”標準，即經濟、效率和效益，將三者組成圖書館績效評價體系。目前我國的圖書館績效審計還處于起步階段，僅部分地區和高校圖書館進行了績效審計工作，例如深圳特區公共圖書館、哈爾濱商業大學圖書館等。據深圳南山圖書館公布的其2020年整體支出績效自評報告可知，其重點評價的內容為資金管理、項目管理、資產管理、人員管理及制度管理五個方面，并從經濟性、效率性和效果性三方面對南山圖書館的績效進行了評價。[9]

對比公共圖書館的績效體系，高校圖書館由于面向的群體對科學前沿的要求更重，需求更為豐富和專業的數字文獻資源更多，因此高校圖書館的績效審計更為注重數字資源相關硬件、軟件方面的內容。

在高校圖書館績效體系中，財務管理是保障高校圖書館發揮其職能的重要環節，對高校圖書館的財政專項資金進行審計有利于提升資金的使用效率，規范財政專項資金的使用，對未來的財政預算有引導性。因此進行高校圖書館財政專項資金審計是十分重要且必要的。

三、高校圖書館財政專項資金的用途

政府每一項財政專項資金的支出均帶有國家調控的目的，指向性明確。而給予高校圖書館的財政專項資金不僅能提高圖書館文獻信息資源開發利用的效果，更有利于數字資源的構建與整合，同時也能提升圖書館的信息服務水平。總體來說，高校圖書館的財政專項資金主要用于以下幾個方面的建設。

（一）數字資源的購置與建設

圖書館作為高校師生進行科研學習的主要場所和獲取國內外優質電子文獻的重要媒介，其數字資源必須滿足高校師生的使用要求，因此高校圖書館財政專項資金的其中一個重要用途就是質量高、實用性強、對教學科研學習有有效支撐作用的國內外數字資源的購置及建設，包括國內外學術資源庫、期刊論文庫、各類數據庫以及學術視頻等。同時，也可用于學校特色文化信息資源數據庫及文庫的建設，擴充館藏資源，方便獲取文獻信息資源，豐富校園文化。

（二）智慧圖書館信息化平臺的建設與整合

隨著信息化教學模式的推進，智慧圖書館信息化服務平臺的建設是各大高校圖書館管理的重要趨勢。與傳統的服務平臺相比，智慧圖書館信息化服務平臺在信息技術的支持下，為師生提供信息挖掘及共享、資料查找與提取等功能。在大數據時代背景下，個性化特色服務也越來越受到重視，例如圖書資料的個性化定制和推送、特色學科建設、專題資源庫等。滿足師生個性化需求、提高圖書館資源利用率都需要高校圖書館財政專項資金的支持。

（三）硬件設施的更新與維護

雖然數字資源是圖書館不可或缺的內容，但完善的硬件設施和良好的館內環境也是圖書館正常運行的重要保障。由于數字資源及實體圖書館藏量巨大，網絡設備經常處于滿負荷運轉狀態，館內設施設備也面臨著磨損和老化，因此高校圖書館硬件設施的更新與維護也需要專項資金的支持，完善圖書館網絡基礎設施建設，提高網絡存儲容量，翻修圖書館內部硬件，創造良好的圖書館環境。

四、高校圖書館財政專項資金的審計風險

為審計工作能順利開展，發揮其應有的作用，對高校圖書館財政專項資金審計風險的準確識別是對其加以控制和防范的重要前提。近年來，高校專項資金在高校預算總額中所占的比例逐年提高。圖書館作為高校教學科研工作密不可分的一部分，其財政專項資金的合理利用和保證使用效率理應得到重點關注。隨著高校圖書館內部管理的逐漸完善，高校圖書館財政專項資金審計的重要性也愈發凸顯。

（一）缺乏效益指標的支出帶來的審計風險

圖書館是高校教學科研的重要平臺，但長期以來對于圖書館在工作效益方面的評價卻有缺失。所謂專項經費，是需要專款專用的，從撥款支出就嚴格界定了款項的使用范圍和對象。但是在實際的財務支出中，往往存在高校圖書館財政專項資金主要側重用于高校圖書館硬件、軟件等方面的情況，而忽略了在申請專項經費時包括的效益方面的內容。誠然，圖書館的效益指標量化比較困難，雖然也有關于辦館水平、學術成果等指標，但并未給予足夠的重視，量化標準也很難統一；但是既然在專項資金申報過程中把這些內容列入到資金使用范圍中，就應該有相應比例的支出。如果在實際使用中認為硬件、軟件的支出更容易而忽略了效益指標的支出，那么在審計時就容易遇到資金使用缺乏效益指標的風險。

（二）缺乏風險控制目標引發風險

高校圖書館財政專項資金在教學科研中的支撐和保障作用巨大，而且一般金額比較大，容易在使用中出現各種各樣的問題。因此在日常使用中必須加強對該項資金使用情況的監管，在審計過程中也應該把這部分款項作為審計工作的重點。

高校圖書館在使用財政專項資金時，往往缺乏明確的審計目標與定位，尚未樹立起以風險控制為導向的審計原則，甚至在支出時就不考慮審計因素，可能導致在資金使用中缺乏“敬畏心理”和“先驗之明”，無法發揮出審計工作應有的“免疫”效果，在未來的財政專項資金預算中提供的參考作用有限。審計人員在進行高校圖書館財政專項資金審計時，因圖書館工作人員提供的相關審計資料不全面，導致審計人員無法對高校圖書館的財務環境進行全面了解，對專項資金的構成和使用是否符合要求無法在第一時間熟悉。在這些負面因素的干擾下，就容易因審計數據和方法不當或不深入等情況導致潛在的審計風險。

（三）審計技術手段轉變帶來風險

隨著互聯網的快速發展，審計手段和方法也在不斷進步，越來越多的審計流程及數據分析依賴于審計軟件。“主動融合技術變革認識工具，微信、微博等通訊軟件在訪談、問卷調查中的廣泛應用，大大改善了信息反饋效率及成本;SPSS、Eviews、Stata等軟件的使用提高了審計實證研究的質量;審計仿真實驗室在審計機關及高校建立并成為重要科研工具，促使研究者可以將模擬案例當作審計實踐和認識的對象，加速了認識進程……”審計軟件雖是一種適用性強的技術手段，但并不能完全符合高校圖書館財政專項資金審計的要求。如果審計人員的水平在應用新軟件方面達不到應有的標準或者操作出現失誤，就有可能引發一定的審計風險。

五、結論

高校圖書館績效評估及財政專項資金審計是一項涉及多學科、多層次、多人員、多項目的工作，也存在著眾多的審計風險，做好高校圖書館財政專項資金審計風險的識別工作對保障高校圖書館財政資金的合理有效分配和科學化使用有著重要的意義。

高校圖書館的績效評估體系應遵循“3E”標準，即經濟、效率和效益標準，并從辦館條件、文獻資源建設、自動化網絡化數字化建設、讀者服務、科學管理五個部分對高校圖書館管理績效進行評估和考核。作為高校圖書館績效評估中重點內容之一的審計工作在高校圖書館發展提升中發揮了重要的作用，針對高校圖書館撥發的財政專項資金的審計不僅有利于該筆資金的合理有效利用，也有利于提升高校圖書館的服務質量和效率。