新稅制下企業個人所得稅管理工作的思路

孫 穎

（哈爾濱德隆房地產開發有限公司，哈爾濱 150000）

新個人所得稅法的出臺，從多個方面對個人所得稅進一步加以規范，以此來強化對個人所得稅的管理。企業財稅人員需要對個人所得稅相關政策進行認真和全面的解讀，并對個人所得稅管理工作的重要性有一個全新的認識，并采取更為合理、合法、合規的方法提高個人所得稅管理工作的水平，積極與政策的新變化相適應，減少納稅人稅負，實現員工稅后利益最大化。企業通過提高個稅服務的整體水平，從而實現對員工切身利益的有效維護。

一、新稅制下企業個人所得稅管理的必要性分析

在當前嚴格的征管環境下，個稅模式更加復雜化，企業作為扣繳義務人，在新稅制下需要加強對個人所得稅的管理，不僅要履行好扣繳責任，同時還要落實好新稅制，有效維護好員工權益，并對企業稅收風險進行有效防范，綜合考慮各種需求，將個人所得稅從原來簡單的計算和申報開始轉向有效的全面管理。

1.強烈的意愿和動力

企業在個稅管理工作中，不僅要合法合規履行好代扣代繳義務，還要構建科學的個稅管理體系，使個稅紅利能夠惠及每一名員工，有效維護企業員工的個人合法權益，這是企業人文關懷和責任感的重要體現，而且做好國家方針政策的落實工作，還有利于增強員工的幸福感。這就要求企業強化對個人所得稅管理的意愿和動力，在實際工作中加強對個人所得稅管理工作的重視，并采取有效的措施提高個人所得稅管理工作的整體水平。

2.企業人員具有較強的穩定性

在企業發展運營過程中，通過物質和精神的激勵可以有效提升員工工作積極性，促進企業效益和價值的提升。企業通過開展科學有效的個人所得稅管理工作，積極進行個人所得稅納稅籌劃，可以減少納稅人的稅負，這對于員工而言具有較強的物質激勵效果。對于企業而言，通過持續性開展專業的個稅服務，可以增強企業員工對企業的認可，提升員工的歸屬感，這也能夠體現出精神層面激勵的效果。因此企業加強個稅管理，并對企業員工個稅管理工作進行不斷優化，更好地發揮其激勵效應，可以提升員工工作的積極性，使其能夠做好本職工作，全面提高工作效率和質量，促進企業整體經濟效益水平的提升。

3.企業員工的期待和訴求

在當前新稅制下，企業需要進一步強化對員工薪酬福利管理工作的監管力度，提高薪酬福利管理的規范化水平，薪酬兌現要從量的增長開始向質的提升方面轉變。新稅制更為復雜，擴大了收入和扣除范圍，這也要求個人所得稅管理要更具針對性。企業員工素質參差不齊，對于國家政策和法律法規無法全面和準確掌握，因此員工對于個稅服務具有較強的需求。企業在發展過程中要遵循以人為本的管理原則，時刻關注員工的利益，同時還要履行好社會責任，因此在新稅制下，企業需要通過加強個人所得稅管理，更好地為員工提供個稅服務，降低員工稅負，更好地滿足員工的訴求。

二、新稅制下企業個人所得稅管理面臨的挑戰

1.計算復雜，申報操作難度增加

新稅制下的個人所得稅，每月不再單獨對收入和扣除進行計算，其計稅采用累計的方式，這樣每月收入和扣除之間呈現出較強的關聯性，這也導致收入和扣除的計算更具復雜性。而且在稅務申報工作開展過程中，整個流程也增加了新的環節，這也無形中導致個稅申報的具體操作更加繁雜，難度較大。

2.企業、稅務部門、員工三者具有較強的關聯性

個人所得稅制采用綜合和分類相結合的模式，企業在其中發揮著越來越重要的作用。新稅制下，企業成為稅務部門和員工之間的重要紐帶，三者之間的交流和溝通增多。企業不僅要積極協助稅務部門做好新稅法的宣傳，還要對員工專項附加實施有效扣除，匯集個稅信息，從而確保個稅服務的效率和質量。

3.企業稅務風險提高

由于新個人所得稅政策發生了較大的變化，一旦企業沒有及時跟進或是計算錯誤，則會增加稅務風險。當前個稅征管工作越來越嚴格，特別是申報和扣除工作發生了相應的變化，這無形中增加了稅務風險。個人所得稅管理工作涉及大量的信息，這些信息具有保密性的要求，企業需要重視這些信息的保密管理，有效保護好信息的安全。

4.迫切需要優化個稅管理方式

在新稅制下，原來的個稅管理方式已無法適應企業個人所得稅管理需求，在這種情況下，企業需要全面調整個稅管理機制，積極推動個稅管理方式的創新和變革，使其與企業管理體系更好地適應，為企業個稅管理工作的有序開展打下堅實的基礎。

5.政策運用更具靈活性

新個人所得稅政策出臺后，政策的具體運用空間增大，特別是在過渡期間，針對一次性資金計稅、扣除方式、申報時間等方面都具有可選擇性，申報方式也更具多樣性。在政策運用具有較高靈活性的情況下，企業需要針對個稅實施精細化管理，這也是規避政策濫用或是政策紅利浪費問題的關鍵所在。

三、企業個人所得稅管理工作應遵循的原則

1.合法合規原則

企業個人所得稅管理工作的開展，需要遵循合法合規的原則，即要在國家法律法規的規定下開展工作。因此對于企業而言，應嚴格按照個人所得稅法開展管理工作，全面提高個人所得稅管理工作的整體水平。

2.合理性原則

個人所得稅管理工作還要遵循合理性原則，對個人所得稅法中規定的不合理規避行為，稅務機關應進行有效管控。這也基于法律層面為不合理避稅行為的懲處提供了依據。這就要求企業在個人所得稅管理工作中，不宜只重視合法合規性，還要重視合理性，要求個人所得稅避稅行為需要在合法合規下合理展開，以此來減少稅負，提高企業個人所得稅管理工作的整體水平。

3.計劃性原則

個人所得稅管理工作由于與員工具有直接的關系，而且整個方案包含的內容較多，具體方案確定后輕易不會進行變更，這對企業個人所得稅管理方案的計算性提出了較高的要求。在實際工作中要提前進行規劃，同時還要對方案實施的范圍和措施進行統籌兼顧，確保方案具有較強的計劃性和前瞻性。

4.成本效益原則

對于企業而言，在對個人所得稅實施管理的過程中，時間和資源投入較多，這也需要考慮到成本效益，即方案所創造的效益要與成本之間進行衡量，確保方案的收益性，這也是方案得以實施的關鍵所在。

5.企業邊界原則

在個人所得稅管理工作中，員工是實際納稅人，企業則承擔著代扣代繳的義務。在這種情況下，企業需要遵循邊界原則，即在實際工作中需要對員工收入情況進行了解和掌握，根據實際收入情況實施對個人所得稅的有效管理，確保其合法性、合規性、合理性。

四、企業個人所得稅管理工作要點

1.組織落實稅法知識宣傳工作

企業員工整體納稅意識較弱，納稅積極性不高，這種情況的主要原因在于員工對個人所得稅了解較少，這也使其對個人所得稅存在抵觸心理。企業在個人所得稅管理工作中，應該定期組織員工學習稅收法律知識，使員工更好地了解稅法，增強員工納稅意識。在實際工作中，應對新稅法進行深入解讀，通過線上稅法答疑平臺對個人所得稅稅率等級、應稅收入項目、計算及優惠等方面開展有效的宣傳，使員工對新稅法相關知識有一定的了解。另外，還要做好稅務機關基于新個人所得稅相關細則方面的宣傳工作，確保實現新稅制的有效落實。

2.專項收入分類管理

企業在對員工個人所得實施管理工作時，具體要采取分類管理的模式，分類要以員工類別和收入來源等特征為依據，并通過定期宣傳和引導，嚴格對收入進行把控。在實際工作中，要根據境內外應稅個人區分納稅人的類別，熟知稅法中對于不同納稅人的規定，并將工資薪金個人所得稅的合規管理作為工作的重點，梳理員工各項收入，并對申報納稅按時匯總，關注納稅過程中的各個風險點，確保稅收申報的規范性，實現風險的有效管控，避免出現漏報和多報的情況。在企業中，由于員工收入水平存在一定的差異，因此要根據不同員工的收入情況對個人所得稅進行精細化管理，做好稅法的普及工作，增強員工納稅的主動性。

3.建立完善個人所得稅內部控制制度

在企業個人所得稅管理工作中，需要建立完善的個人所得稅內部控制制度，實現對個人所得稅風險的有效管控。通過強化內控，確保每筆個人所得稅業務都能夠做實。在個人所得稅內控制度建立過程中，還需要與企業的具體情況相匹配，確保個人所得稅開展過程中各項工作的有序銜接，將各項工作具體貫徹落實。企業還要定期和不定期針對個人所得稅實施內測，通過應用定量、定性等分析方法，全面開展評估，進一步提高個人所得稅風險管理工作的整體水平。

4.新個稅制度下的稅收籌劃

在新個人所得稅制度中，企業員工的綜合所得變化較大，不僅上調了起征點，而且在專項附加扣除和納稅計算等方面也發生了較大的變化，這也增加了企業員工個人所得稅稅收籌劃的難度。在具體籌劃工作開展過程中，應合理運用新稅制，做到合法合規扣除，并通過分析交稅的臨界點，合理利用臨界點理念發放各種獎勵，實現納稅籌劃的優化，減少企業員工個稅負擔。企業發放員工薪資與到手薪資之間存在差異性，企業需要對該差異進行合理規劃，適當將應稅工資轉化為員工福利，以此來規劃員工薪資，確保員工整體待遇水平的提升。通過這種方法進行納稅籌劃，在保證企業經濟效益的基礎上，還有利于提高員工工作積極性，為企業的穩定發展打下良好的基礎。另外，在應稅工資轉化員工福利過程中，企業還要充分調查員工家庭情況，確保員工提交的家庭資料的準確性，綜合分析其家庭情況和現有工資及納稅程度，有側重點地轉化應稅工資，激發員工工作的積極性，從而為企業創造出更大的價值。

5.融合信息技術提升稅務效率

在當前競爭激烈的市場環境下，企業加快了擴張的步伐。企業規模擴大，不僅人員類別多樣，收入項目也相對繁雜，這也使企業發展過程中涉及大量的員工數據，企業個稅管理難度增加。這要求企業財務工作需要重視信息技術的應用，將信息技術與人員收入和個人所得稅等各個環節相融合。企業還應搭建信息化平臺，通過平臺宣傳稅法，并為員工答疑解惑，加強與員工之間的聯系和溝通。信息技術也可以在個人所得稅管理事后檢查環節進行應用。通過在個人所得稅管理工作中應用各種信息技術手段，規范個稅管理，不僅有利于提高稅務效率，而且也能夠實現個人所得稅管理信息化。

6.建立個人所得稅風險預警機制

企業在個人所得稅管理工作中，風險來自企業內外部的諸多因素，因此在個人所得稅管理工作中，需要強化風險管控，不僅要制定風險管理程序，還要確保風險管理程序的有效執行。企業應建立風險預警機制，將定性分析和定量分析相結合，實現對個人所得稅的有效管理。稅務工作還要與財務系統進行有效對接，規范財務處理，共享財務系統信息，進一步提高個稅管理工作的整體水平。企業在實際工作中還要構建專業的高素質個人所得稅風險管理隊伍，以內控信息為基礎，做好個人所得稅風險事件的收集和整理工作，并全面評估個人所得稅風險，針對風險不同等級制定與其相符合的措施進行防范，有效規避風險，維護好員工的切身利益。

7.建立稅收自查評審機制

企業個人所得稅管理工作需要強化監管。在監督工作中發現存在的問題，并及時進行解決，不斷對管理方法進行優化，確保整體管理工作質量和水平的提升。企業還要加快建立健全稅收自查評審機制，以此來強化對稅收的監督。定期對企業收入分配制度進行分析，并明確制度執行情況，解決實際工作中存在的問題，制定個人所得稅管理監督自查報告。企業也可以采用專人專管的方法，定期檢查員工收入管理和個人所得稅管理的情況，通過抽查的方式追蹤審核個人所得稅管理流程，進一步增強評審的客觀性和獨立性，促進企業員工個人所得稅管理工作水平的提升。

結 語

新稅制下，相關政策陸續出臺，這就需要企業在個人所得稅管理工作中準確把握政策和法規的變化情況，并積極與政策和法規的變化相適應，進一步提高員工納稅意識，采取有效的措施來使企業員工最大限度享受到個人所得稅政策紅利，實現員工個人所得稅的合理、合規和合法繳納。