企業(yè)全面預(yù)算管理與績效評價

劉 博

（北大荒豐緣集團有限公司，哈爾濱 150081）

新形勢下，企業(yè)間的競爭愈演愈烈，給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來了機遇和挑戰(zhàn)。要想提高企業(yè)發(fā)展的綜合實力和經(jīng)濟效益，還需在優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理與績效評價方面下功夫。本著具體問題具體分析的原則，采取多措并舉的方式，推動其進行系統(tǒng)性的提升，以達到理想的目的和效果，滿足企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的需要。

一、企業(yè)優(yōu)化預(yù)算管理與績效評價的意義

企業(yè)全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的重要性不言而喻，有著完整性、透明性、科學(xué)性等優(yōu)勢特點，是企業(yè)管理的有效手段。全面預(yù)算管理實現(xiàn)了戰(zhàn)略執(zhí)行力與績效管理的整合，合理運用全面預(yù)算管理策略，可積極推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級加速。全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用仍處于摸索性前進階段，有較大的發(fā)展空間，企業(yè)需加強對全面預(yù)算管理應(yīng)用中問題的重視，緊抓時代發(fā)展機遇，不斷引進新的預(yù)算管理方法，促使全面預(yù)算管理體系逐步優(yōu)化，根據(jù)企業(yè)需求規(guī)范展開預(yù)算編制等工作，滿足實際工作需要，實現(xiàn)全面預(yù)算管理作用價值的充分發(fā)揮，從而推動企業(yè)穩(wěn)中求進。

績效評價是企業(yè)有計劃、有目的、有組織地觀察、分析、評價員工的管理工具，本著實事求是的評價原則，了解員工對企業(yè)發(fā)展的貢獻和價值，充分反映出員工的工作成績、態(tài)度、能力等職業(yè)素養(yǎng)，為人力資源管理工作提供價值參照。企業(yè)通過對個人或部門績效目標(biāo)的量化與細化，建立完善的績效指標(biāo)體系，為預(yù)算編制及管理等工作的規(guī)范展開夯實基礎(chǔ)。績效評價工作不能一蹴而就，需始終圍繞企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)進行。應(yīng)加強績效評價結(jié)果的轉(zhuǎn)化，以此作為薪資待遇調(diào)整的依據(jù)，充分發(fā)揮員工的自我價值和專業(yè)優(yōu)勢，積極推動企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和文化建設(shè)的實現(xiàn)。企業(yè)建立完善的考評制度，對應(yīng)企業(yè)內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)指標(biāo)，將業(yè)績合理分配至各員工，發(fā)揮對員工潛能和主觀能動性的激勵作用，促使企業(yè)內(nèi)部的業(yè)績目標(biāo)得以盡快實現(xiàn)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理與績效評價施行中存在的問題

1.目標(biāo)設(shè)置脫離實際計劃

發(fā)揮全面預(yù)算管理與績效評價的協(xié)同效應(yīng)，有利于加速企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)進程。但我國企業(yè)全面預(yù)算管理起步晚，仍處于摸索性前進階段，實踐中的弊端逐漸顯露。企業(yè)的績效考評工作展開不理想，與預(yù)期目標(biāo)的差距較大，問題體現(xiàn)在員工參與不積極和考核指標(biāo)不完善及考核評價結(jié)果利用率低等方面，不利于績效考核作用的充分發(fā)揮。

2.執(zhí)行力不足

企業(yè)完成預(yù)算編制工作后，對執(zhí)行環(huán)節(jié)的分析與修正工作展開不重視，導(dǎo)致預(yù)算管理形式化。執(zhí)行是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵，執(zhí)行力直接影響全面預(yù)算管理價值的發(fā)揮和企業(yè)整體經(jīng)營管理水平的提升，全面預(yù)算管理也是管理系統(tǒng)升級和績效考評工作規(guī)范展開的重要前提。但領(lǐng)導(dǎo)層與管理層對全面預(yù)算管理和績效評價工作執(zhí)行情況不重視，錯誤地認為績效管理可由人事部門全權(quán)負責(zé)，導(dǎo)致部分部門以應(yīng)付了事的態(tài)度看待兩項工作，執(zhí)行力不強，業(yè)務(wù)部門的績效評價粗放化與形式化。預(yù)算的實施和過程控制是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是領(lǐng)導(dǎo)層與管理層應(yīng)當(dāng)加強重視的環(huán)節(jié)。

3.機制不健全

企業(yè)外部環(huán)境不斷發(fā)生變化，要想實現(xiàn)與時俱進，還需積極樹立新觀念和新思想，在工作流程、模式、制度等方面加強創(chuàng)新，切實滿足實際工作需要，促使全面預(yù)算管理與考核評價的功能得以充分發(fā)揮，積極推動企業(yè)緊跟時代發(fā)展步伐。大部分企業(yè)的預(yù)算管理形式相對固化，雖然將全部的財政收入與支出嵌入總預(yù)算內(nèi)，但各項財政收支的經(jīng)濟性質(zhì)的區(qū)分不明確，無法充分反映各項預(yù)算收支的性質(zhì)，直接影響預(yù)算管理工作的強化。企業(yè)采取傳統(tǒng)的績效指標(biāo)考核方式，量化精確度和靈活性、嚴(yán)謹(jǐn)性不高，忽視對指標(biāo)權(quán)重的調(diào)整，尚未做到動靜態(tài)賦權(quán)的整合，無法確保績效評價的科學(xué)合理性。

三、企業(yè)加強全面預(yù)算管理與績效評價的對策

1.合理制定發(fā)展目標(biāo)

首先，加強預(yù)算運行的監(jiān)管工作。企業(yè)在施行全面預(yù)算管理與績效評價的過程中，可以選擇利用自行監(jiān)控以及財政部門兩者共同進行的監(jiān)管模式，其目的是在第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金使用過程中存在的問題，并且對問題及時進行解決，確保企業(yè)短時間內(nèi)可以實現(xiàn)財政資金使用效益，達成項目績效目標(biāo)。企業(yè)在管理的過程中，還需要對所有的項目進行資金的審核、審批，做好后續(xù)的資金管理安排工作，確保企業(yè)內(nèi)部的重點項目以及重大政策績效跟蹤機制可以形成。企業(yè)管理者還需要對所有的項目優(yōu)化申報工作進行審核流程的校對，針對支出測算不細化或者資料不全面的項目，需要選擇禁止撥付。企業(yè)需緊跟時代發(fā)展步伐，靈活運用閉環(huán)式監(jiān)管等現(xiàn)代化的管理方法，帶動企業(yè)全面預(yù)算有效性的提升。通過全面預(yù)算與企業(yè)審查、追蹤、預(yù)測等工作的有機整合，幫助管理層規(guī)范高效地監(jiān)督企業(yè)各環(huán)節(jié)的工作情況，及時發(fā)現(xiàn)存在與潛在的問題。

其次，明確發(fā)展目標(biāo)。要想進一步幫助企業(yè)全面實現(xiàn)預(yù)算管理，并且充分展現(xiàn)出績效評價的應(yīng)用價值，應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況制定出最為合理的、高效的發(fā)展目標(biāo)。全方位利用全面預(yù)算管理工作，積極引導(dǎo)組織活動，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層人員應(yīng)該更加重視預(yù)算工作的展開，并且做到以下幾點。第一，企業(yè)管理者應(yīng)對當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中的市場適應(yīng)能力進行進一步評估，根據(jù)評估情況合理地進行規(guī)范部署、調(diào)整預(yù)算組織，做好后續(xù)管理等一系列工作。進一步明確工作目標(biāo)和崗位職責(zé)及義務(wù)，促使分析評價工作有序進行。各部門根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況，積極引入新的工作方法和觀念，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)運營，滿足企業(yè)快速轉(zhuǎn)型升級的需要。第二，從企業(yè)長遠發(fā)展的角度入手，深入了解預(yù)算和績效間的關(guān)聯(lián)。將績效評價和全面預(yù)算管理工作嵌入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略內(nèi)，協(xié)調(diào)處理企業(yè)的人力資源關(guān)系。在明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的同時，實現(xiàn)崗位權(quán)責(zé)利的一體化，激發(fā)員工的工作潛能和積極性，使其充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，為企業(yè)創(chuàng)造更多價值。第三，根據(jù)目標(biāo)成立監(jiān)管部門。監(jiān)管部門負責(zé)督促員工與細化企業(yè)目標(biāo)等工作，在部門協(xié)同發(fā)展下，加速企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展進程。第四，在實踐中逐步改進和優(yōu)化目標(biāo)，逐步顯化工作內(nèi)容。各部門加強聯(lián)系，依托現(xiàn)代信息技術(shù)構(gòu)建順暢的溝通渠道，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資源的整合優(yōu)化與高效利用，從而高效落實目標(biāo)任務(wù)。

最后，確保考核指標(biāo)的科學(xué)性。要想達到理想的全面預(yù)算管理與績效評價工作的效果，需建立科學(xué)的企業(yè)考核指標(biāo)體系。合理設(shè)置全面預(yù)算管理與績效評價的職能獨立部門，在明確崗位職責(zé)的同時，完善管理考核標(biāo)準(zhǔn)，提高考核評價指標(biāo)與實際情況的切合度，通過考核指標(biāo)的規(guī)范計量，不斷提升工作成效，避免出現(xiàn)全面預(yù)算管理和績效評價工作脫離實際的情況。企業(yè)需評價預(yù)算目標(biāo)完成度，考慮企業(yè)的復(fù)雜性，合理制定評價指標(biāo)，整合非定性指標(biāo)與定性指標(biāo)。多元化處理評價指標(biāo)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況和財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)情況，盡快完善考核指標(biāo)體系，實現(xiàn)體系的全面覆蓋。

2.加強預(yù)算執(zhí)行管理

建立完善的預(yù)算績效運行監(jiān)控機制，從以往的考核支出進度，逐步向制度進度和績效進度協(xié)同的趨勢過渡，規(guī)范落實績效跟蹤工作。提高預(yù)算執(zhí)行力度，圍繞部門預(yù)算編制，削減執(zhí)行進度較慢和績效評價不佳的項目，或是不予安排后續(xù)資金。制定預(yù)警規(guī)則、確定考核目標(biāo)、完善管理報表等多措并舉，引導(dǎo)基于指標(biāo)體系的全面預(yù)算管理工作規(guī)范開展。預(yù)算組在預(yù)算年度末期階段，加強對預(yù)算執(zhí)行情況的考核管控，發(fā)揮考核結(jié)果與員工薪資待遇的關(guān)聯(lián)效應(yīng)，積極落實獎懲機制。整合保障資金安全與財政資金使用效益等工作，合規(guī)合法地撥付資金，防止出現(xiàn)資金擠占挪用和虛列支出及以撥作支等不良行為。針對結(jié)余資金，圍繞預(yù)算專項資金使用程序進行規(guī)范申報和使用，依據(jù)使用用途和預(yù)算項目有序執(zhí)行，避免出現(xiàn)項目間調(diào)劑使用等情況。

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中的不確定因素較多，需加強對突發(fā)事件的把控，從以往的事后處理態(tài)度，逐步向事前預(yù)測和事中控制的階段過渡，提前制定突發(fā)事件應(yīng)急機制，不斷強化管理層和領(lǐng)導(dǎo)層及員工的觀念意識，提高其處理突發(fā)事件的能力，在提升經(jīng)濟效益的同時，夯實全面預(yù)算管理和績效評價工作規(guī)范執(zhí)行的基礎(chǔ)。

企業(yè)發(fā)展需要做到穩(wěn)中求進，將績效評價與全面預(yù)算管理融入企業(yè)工作中，需根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，不斷優(yōu)化評價過程。建立完善的信息化體系，利用數(shù)據(jù)分析、挖掘、處理等功能，全面準(zhǔn)確地分析企業(yè)信息，減少人為干預(yù)，確保預(yù)算管理的科學(xué)可靠性。不斷優(yōu)化績效評價的流程，加速績效評價結(jié)果的轉(zhuǎn)化。將評價流程與結(jié)果在各工作環(huán)節(jié)進行落實，積極推動企業(yè)全面預(yù)算體系和績效評價體系的可持續(xù)發(fā)展。監(jiān)督工作落實情況，保證評價流程各環(huán)節(jié)與結(jié)果的科學(xué)合理性。通過完善的獎懲制度，引導(dǎo)員工遵守績效評價，促使企業(yè)的全面預(yù)算管理和績效評價工作得以規(guī)范展開，以此強化評價執(zhí)行全過程。

3.完善機制體系

首先，完善激勵制度。積極轉(zhuǎn)變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的思想觀念和職責(zé)理念，加強對企業(yè)內(nèi)部管理工作的重視，不斷優(yōu)化企業(yè)發(fā)展環(huán)境和條件及資源。建立完善的激勵機制，在績效評價體系中有效落實，在實踐過程及時發(fā)現(xiàn)和整改薄弱環(huán)節(jié)。可通過以下幾方面的措施，促使企業(yè)的激勵制度不斷完善。一是合理設(shè)置晉升獎罰機制，完善輔助績效評價體系。本著公平公正的原則對待員工，將員工從以往的工作態(tài)度和模式及觀念中解放出來，不斷提高員工的向心力和歸屬感及進取意識，迅速提高企業(yè)內(nèi)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)及自身的工作能力。二是在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中，需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的狀況不斷對企業(yè)的激勵機制及績效評價制度進行改善，明確兩者之間的關(guān)聯(lián)。積極推進落實獎勵舉措，改進福利待遇體系，提高對人才的吸引力和員工工作的自主性。三是積極完善企業(yè)的人才引進和培訓(xùn)機制。組織員工展開培訓(xùn)教育活動，更新員工的專業(yè)知識技能和職業(yè)素養(yǎng)，使其積極適應(yīng)新工作環(huán)境，得心應(yīng)手地展開工作，為企業(yè)發(fā)展夯實組織和人才基礎(chǔ)。四是樹立全局觀，從企業(yè)的長遠發(fā)展入手，通過施行預(yù)算與績效機制，合理布置員工的工作任務(wù)，強化員工的責(zé)任意識和良性競爭意識，促使工作目標(biāo)更加明確。落實晉升獎罰制度，強化員工的終身學(xué)習(xí)意識和思想覺悟，促使其始終維持高漲的工作熱情，以此形成全員配合與支持企業(yè)內(nèi)部管理工作的良好氛圍。

其次，完善績效評價機制。根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)等情況，優(yōu)化設(shè)計績效評價方案，完善績效評價機制。落實物質(zhì)與精神等層面的激勵措施，充分調(diào)動員工的工作積極性和潛能。落實以人為本的管理原則，從員工的角度入手，充分考慮員工心理等方面的需求，在優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的同時，拓展員工晉升空間，實現(xiàn)員工價值的充分發(fā)揮。不斷優(yōu)化薪資分配體系，強化體系的科學(xué)性與細致性，提高員工對薪酬分配方式的滿意度和接受度，切實發(fā)揮激勵制度提升員工專業(yè)素養(yǎng)的積極作用。引進先進的評價方式，包括分級評價與分項評價等，推動績效評價工作效率和質(zhì)量的持續(xù)改進，以達到理想的運營管理成效。

最后，完善預(yù)算管理體系。完善預(yù)算體系，提高管理力度，對提高企業(yè)競爭力和經(jīng)濟發(fā)展動力有著積極意義。但優(yōu)化預(yù)算管理體系的過程復(fù)雜煩瑣，需做到以下幾點。一是領(lǐng)導(dǎo)積極重視企業(yè)內(nèi)部各項工作的規(guī)范展開，包括明確工作細則、調(diào)整發(fā)展方案、分析發(fā)展現(xiàn)狀等，引導(dǎo)員工規(guī)范完成任務(wù)，實現(xiàn)自我價值和效益價值的最大化。在全面預(yù)算管理工作中，積極引入新理念和新技術(shù)，積極帶動預(yù)算工作方式和流程的創(chuàng)新。二是平衡當(dāng)前企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在的一系列內(nèi)部矛盾，加強企業(yè)文化建設(shè)，同時約束企業(yè)內(nèi)部的工作人員，無論是從制度上還是思想上均能幫助企業(yè)員工提高責(zé)任感，增強員工自身的凝聚力，促使其能夠全身心地投入工作中，進而高效完成自己的工作任務(wù)。三是作為領(lǐng)導(dǎo)人員，應(yīng)該對全面預(yù)算管理系統(tǒng)進行細化，高度重視對人才的培養(yǎng)，明確在企業(yè)發(fā)展中儲備人才的重要性。引入先進的預(yù)算管理方法，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，建立全新的預(yù)算管理模式，滿足企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的需要。四是對企業(yè)發(fā)展的實際現(xiàn)狀進行把控，了解當(dāng)前企業(yè)在預(yù)算管理過程中選擇的方式方法，并對已有的管理方案進行改進，確保企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中實現(xiàn)管理特色的最大化。同時，需要對預(yù)算管理制度進行完善，為企業(yè)提供規(guī)范化的制度保障，確保預(yù)算信息的透明性與完整性，滿足企業(yè)經(jīng)濟正規(guī)化發(fā)展的需要。

結(jié) 語

市場競爭環(huán)境不斷變化，企業(yè)要想提升市場占有率和核心競爭力，需建立完善的全面預(yù)算管理與績效評價體系。同時，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展實際情況，利用先進的管理模式，樹立企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的思想觀念，加強對全面預(yù)算管理與績效評價各工作環(huán)節(jié)及問題的把控，提供制度保障、技術(shù)保障、思想保障，使其作用價值得到充分發(fā)揮，產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，促使預(yù)算目標(biāo)盡快完善。