財稅改革視域下企業稅務風險管理策略分析

許慧

（廣東千福田會計師事務所有限公司，廣東 湛江 524000）

一、前言

稅收是我國重要的財政收入來源，稅收政策是國家調節企業和稅收所制定的政策，是調控市場的重要手段和依據。財稅體制改革的推進、稅收政策的調整和完善對于進一步實現國家對市場的宏觀調控、實現資源優化配置、完成產業升級以及穩定經濟增長都有著重要意義，更是減輕企業納稅負擔、避免重復納稅的重要舉措?；诖?，對于企業來說，在財稅改革的背景下，要不斷提升自身財務管理水平，及時學習新財稅政策并在新政策的指引下開展所得稅的稅收籌劃，不斷提高企業財務風險管理效率和質量，降低企業稅務風險，降低企業經營成本，促進企業穩步發展。

二、企業稅務風險概述

（一）企業稅務風險概念

稅務風險是指在企業正常生產經營的過程中，財務部門在開展稅務管理工作時，沒有嚴格按照國家制定的相關法律法規、經濟政策開展工作，從而導致企業經濟利益受到損害。比如稅款繳納金額的偏差，多繳或者少繳，從而受到稅務機關的處罰；或者是經營過程中，會計核算方面的風險等。

（二）稅務風險類別

首先，根據企業稅務風險來源的不同分類，一類是來自企業應繳納稅款而未繳、少繳導致的稅務風險，另外一類是來自企業自身財務部門開展稅務管理工作時，由于財稅政策使用不準確而造成的稅款多繳、早繳的情況。

其次，根據企業涉稅內容的不同分類，如稅種的風險和操作合規的風險。還有企業在稅務登記管理、納稅申報流程以及發票管理等工作開展過程中可能引發的合規風險。

最后，根據企業涉稅行為的性質及嚴重程度分類，可以分為過失行為造成的情節輕微影響的稅務風險，故意行為、主觀惡意的偷稅漏稅產生的嚴重違法行為造成的稅務風險。

（三）稅務風險特征

首先是主觀性。主觀性主要是企業與稅務機構對財稅相關法律法規、政策的解讀角度和理解深度產生差異造成的。另外，涉稅業務本身也是以人為主導操作，那自然會存在一定的主觀性，對于業務辦理過程中細節合理性的把握也有不同，從而造成征稅機構和納稅企業之間無法達成完全的一致。

其次是預見性。對于企業來說，無論是涉稅業務還是會計核算，只要國家相關法律法規有偏差，就會給企業埋下稅務風險的隱患。因此，降低稅務風險的唯一選擇就是建立預警機制，從而實現未雨綢繆。

最后是必然性。從本質上分析，企業生產經營的最終目標是實現利潤最大化。但是國家向企業征稅的強制性就使企業和稅收工作之間很難達到目標的一致性，企業財務人員辦理涉稅業務時難免心存僥幸心理，從而造成企業稅務風險。另外，財務工作人員在政策和法律法規的理解和解讀上又難免產生偏差，而這些無疑都會產生稅務風險。

三、財稅改革視域下企業產生稅務風險的主要原因

（一）企業稅務風險管理預警機制不健全

對于企業來說，無法從根本上消除稅務風險。因此，企業能夠做的就是選擇科學合理的方法，盡可能降低風險發生的概率。風險管理預警機制的建立能幫助企業預判風險并提供相應的應對措施。但實際情況是很多企業并沒有建立起適合自身企業情況的稅務風險管理機制，也沒有建立必要的風險識別、風險分析、風險應對以及風險監督等稅務風險管理體系，完全沒有未雨綢繆的意識。另外，一些企業的信息化建設沒有做到全覆蓋，造成財務部門在會計核算時，經常會出現由于信息傳遞不及時，部門之間溝通效率低下的問題，進而對稅收籌劃等信息的核對和審查缺乏時效性，結果就是企業的稅收籌劃效率低，變相提升了企業稅務風險。

（二）企業對稅務風險的防范認識不足

在我國，納稅是每一個企業的義務和責任，但很多企業對稅務風險的認識還存在很大的偏差。在稅務風險的防范工作中，沒有將其作為全局性工作，導致無法有效開展稅務風險防范工作，一定程度上提升了企業的稅務風險。另外，對于企業管理者來說，更看重企業的經濟效益，對于財務管理工作一般都會給予很多的關注和重視。但對于稅務風險大多存在僥幸心理，認為只要按時納稅，不偷稅漏稅，就不會存在稅務風險問題，這種認識上的局限性會提升企業的稅務風險。實際上，稅務風險并不單獨存在于企業生產經營中的某一個環節或者步驟，或者可簡單歸類為某一個部門的職責，而是存在于每一項涉稅業務中。因此，稅務風險管理是一項需要企業全員參與的工作，從而對企業整個生產經營管理過程進行稅務風險防控。

（三）營改增政策推出后稅務有所增加

營改增是我國財稅改革的重要內容。營改增的全面推行，有效消除了原先稅收制度中的重復征稅現象，降低了企業的稅務負擔，促進產業結構升級，為企業的發展提供了良好的外部環境，奠定了企業經濟效益提升的基礎。但與此同時，營改增政策的實施，讓企業的財務核算面臨新的挑戰，一定程度上增加了稅務風險。

在原先繳納營業稅的階段，企業會計核算人員只需要計算企業收入或收支差額以及稅率，就可以直接計算出需要繳納的稅金。而營改增后，還要進行銷項核算，企業收入要按照一定稅率扣除銷項稅額，成本同樣也要抵扣進項稅額，應交的稅金是進項稅額和銷項稅額之間的差額。這無疑增加了會計核算的難度，也勢必要求企業對原本會計審核流程作出調整。因此，營改增后，企業面臨的稅務核算風險、增值稅專用發票使用以及財務制度調整等風險都會相應提高。

四、財稅改革下應對企業稅務風險的對策

國家財稅改革是順應市場經濟發展的必然選擇，是為企業創造良好政策環境的有力舉措，因此，對于企業來說，要積極轉變思路，深入學習國家制定的財稅新政策，及時調整企業內部財務政策，不斷提升企業財務管理水平，提高企業稅務風險防范意識，從而有效降低企業財務風險，促進企業可持續發展。

（一）完善稅務風險預警機制

企業在管理稅務風險的過程中，要做到“兩手抓”。一方面提升管理水平，注重管理過程的時效性；另一方面，要從源頭入手，建立風險預警機制，建立起風險管理的第一道屏障。而實踐表明，相對于風險管理能力的提升，風險預警機制的建立更加重要和緊迫。以完善的風險預警機制為前提的風險管理工作才是促進企業可持續發展的基礎和保障，才能夠在以財稅改革為背景的市場環境中穩步提升經營效益。

稅務風險預警機制的建立，是企業對可能存在的稅務問題的預判，是對風險的未雨綢繆，能夠幫助企業結合預警制度對企業涉稅項目進行風險評估，并針對風險較高的涉稅項目進行科學合理的操作，從而及時解決稅務風險管理中可能出現的問題，降低出現稅務風險的概率。從企業財務管理制度層面分析，在財務改革全面推進的背景下，企業有必要適當調整和完善內部的財務制度，以增強與國家新的財稅政策的適應性。而這自然也包括完善風險預警機制，從而幫助企業進一步分類風險，增強風險識別的能力，提高風險管理水平。在風險預警機制的輔助下，企業能夠提前預估風險造成的損失，加強企業管理者對財務風險管理重要性的認識，有助于強化企業財務管理和風險管理。

具體來說，稅務風險制度體系應該包括企業的各項涉稅業務，如稅務風險預警制度、發票管理制度、稅收預警管理制度以及稅務風險自查制度等。實踐表明，稅務風險預警管理制度的健全和完善，是企業稅務風險管理工作的重要依據和指導，更是推動企業稅務風險管理規范化、系統化、流程化發展的重要助力。

此外，企業要引導員工加強對稅務風險管理重要性的認識，充分發揮企業員工在建立稅務風險預警機制過程中的作用，促進涉稅業務相關人員深入了解稅務風險相關知識，激發其開展稅務風險預警工作的積極性，提升稅務風險的敏銳性，從而具備預知稅務風險的能力，提高企業稅務風險管理效率。

（二）增強稅務人員風險意識

當下，企業稅務人員風險意識不強是普遍存在的問題。而稅務人員對企業的穩定和發展起到了至關重要的作用，更是承擔著企業稅務風險管理的重任。因此，其對風險管理的認識、業務水平以及工作能力都有直接影響，甚至決定了企業預見和合理規避稅務風險的能力。正因為如此，對于企業來說，面對國家大刀闊斧進行財稅改革的發展形勢，增強稅務風險防范意識是提高企業風險管理水平的前提。

與此同時，企業也應該明確，人才是推動企業發展的第一動力，是降低企業財稅風險的重要選擇。因此，加強人才隊伍建設，提高稅務人員對風險管理重要性的認識顯得尤為重要。一方面，企業要加強高水平財務管理隊伍建設，吸引人才、留住人才。同時，提升稅務風險管理工作的地位和優先級別，建立專門的稅務風險管理部門，并由專業能力強、責任心強的人員負責。另一方面，加強對涉稅相關人員的教育培訓，轉變觀念、提升認識、積累經驗，提升相關人員的專業素養和個人能力。除了從思想上提高認識外，還要加強新政策、新制度以及新法律法規的學習，引導相關人員了解最新的財稅政策，以便日后更好地開展風險管理工作。

不僅如此，企業還要加強對相關人員基本法律知識和風險管理制度相關知識的普及，不斷完善相關人員的知識結構，提升綜合素養，提高相關人員識別、預判、分析稅務風險的能力，強化風險管理內部控制。此外，還可以通過績效考核機制的建立和完善，將相關工作人員的風險管理工作納入考核體系，并依據制定的考核標準進行綜合評價。對于在風險管理工作中有突出表現的員工要給予物質和精神上的獎勵和鼓勵，激發工作人員的熱情。

（三）基于政策優化稅務工作

伴隨著財稅改革的推進，各類稅收優惠政策也相繼出臺。制定優惠政策的目的從短期看是為了降低企業稅負，從長遠角度分析，更是為了優化產業結構，為企業轉型創造有利條件和必要的政策支持?，F階段，我國稅收優惠政策較多，比如區域性政策、行業性政策、企業規模性政策、所有制性政策等。尤其結合國家的供給側結構性改革，財稅優惠政策的傾向性更加明顯，政策制定更具有全面性和全局性的特征。比如針對創新創業企業的財稅優惠政策，就極大表明了國家對于創新創業領域的重視，尤其考慮到創業主體的差異，所制定的優惠政策也有所區別，從而最大化地扶持創業企業。此外，對于一些發展前景廣闊、但當下陷入發展瓶頸的企業，國家在稅收優惠政策方面也會有所傾斜，幫助企業擺脫當下困局。而對于一些非營利性的組織，國家在財稅優惠政策上也給予了相應的傾斜，體現出政策的靈活性。

基于此，對于企業來說，要能夠結合企業自身特點，充分利用國家財稅優惠政策，優化企業稅務管理工作，降低企業稅負，節約企業成本，促進企業發展，而其中最重要的就是優化稅務籌劃工作。當下，稅務籌劃是企業最為明顯的漏洞和不足，也是造成企業稅務風險的重要方面。

稅務籌劃就是針對企業的涉稅業務進行策劃，從而形成一套適合企業的、合理的納稅方案，進而幫助企業實現合理節稅的目標。而在整個過程中，需要深入解讀和利用國家相應財稅優惠政策。企業的稅務管理人員要充分學習和掌握稅務籌劃相關知識，并能夠靈活運用這些知識，尤其對于國家和相關地區的納稅優惠政策，更要做到深入學習和充分理解，并能夠將這些優惠政策靈活運用到企業實踐中，進而優化納稅方案。通過學習和了解國家稅收新政策，及時調整稅務籌劃方案，使其與國家相關法律法規和政策一致，從而有效降低企業稅務風險，減輕企業稅負，實現企業利潤最大化。比如在推廣營改增政策的背景下，企業可以根據相關政策調整稅務籌劃工作，借助新政策為企業稅負和風險降低提供支持。

五、結語

實踐表明，稅務活動不僅伴隨企業的整個生產和經營過程，還關系到企業未來的發展。正因為稅務活動的重要性，國家一直在探索財稅改革的新思路、新方向，以確保國家的財稅制度更好地與時代發展和新時期的經濟建設形勢相適應。財政改革給企業帶來發展機遇，同時也讓企業面臨的財務風險隨之提升。這就要求企業要加強對稅務風險管理工作的認識，不斷完善財稅風險預警機制，進一步明確稅務風險管理制度，增強稅務人員風險防范意識，并結合新政策不斷優化稅務管理工作，從而幫助企業有效應對財稅改革帶來的變化，進而提升企業自身競爭力，促進企業快速、穩定、可持續發展。