國有企業財務信息化與數智融合管控研究

宋海波，張宏權

（南通能達財務管理有限公司，江蘇 南通 226010）

一、前言

近年來，我國全面貫徹新發展理念，經濟結構不斷優化，新興經濟不斷崛起，數字產業不斷壯大，經濟增長動能得到持續培育。國有企業是中國特色社會主義市場經濟的重要主體，隨著國有企業改革不斷走深走實，業財融合發展的需求不斷突出，經濟指標的優化成為企業改革創新評價考核的重要衡量標準之一。在此背景下，國有企業對財務管控的目標要求不斷深化，財務管控的重要戰略價值地位持續提升。為加快推進財務管控高質量發展，國有企業亟須開拓發展思路，謀劃創新路徑，推動財務管控信息化建設，以數智融合為基礎，協同核心業務發展，促進實現“由核算化服務向信息化管控轉變，由報表化統計向數字化管控轉變，由條線化管理向智慧化管控轉變”的戰略目標效果。

二、國有企業財務信息化管控存在的主要問題

（一）財務信息化管控思路不夠清晰

部分國有企業對財務信息化的認知局限于財務會計職能層面，難以從戰略高度深刻理解財務信息化管控的內涵。在實施范圍方面，國有企業側重會計職能信息化建設，而會計服務對象則是前端的市場部門和后端的成本部門，兩者作為核心部門，也是財務信息化工作的實際發起端。在系統建設方面，部分國有企業因短期發展需要，注重財務信息化單個目標、單個模塊和單項功能的系統建設，導致財務系統自身的發展規劃較為混亂，發展節奏難以統一，實際效果參差不齊，最終無法形成財務信息化系統效應。在服務環節方面，部分國有企業片面地將財務信息化管控認定為財務環節的工作，未建立戰略認知思維，無法使財務活動與企業經營決策活動聯動，導致財務信息化管控無法全面發揮決策參謀作用。

（二）財務信息化責任界定不夠明確

部分國有企業未明確實施主體和責任主體，導致財務信息化發展遲滯低效。在財務會計方面，大多數國有企業將財務信息化管控視為財務會計部門職責，指令財務會計部門實施系統比選和后續維護工作，卻忽略了財務會計部門以會計核算為主要工作的問題，導致后續實施計劃難以高效推進。在系統管理方面，部分國有企業設置了信息化系統維護崗位，由專職人員負責企業內部各類信息化系統建設工作，但實踐發現，因業務板塊的多元化屬性和財務信息化的外延性需求，系統管理部門難以全面兼顧，后續維護壓力較大。在招標采購方面，部分國有企業將財務信息化納入年度招標采購計劃，由采購部門統一收集需求，匯總制訂招標計劃，但招標內容相對固定，招標范圍廣泛，開標結果難以控制，實際中標服務商難以有效滿足招標需求。

（三）財務信息化核算流程不夠高效

國有企業仍然處于市場化轉型變革階段，對財務信息化核算的管理還存在一定的思維定式，導致操作層面不夠靈活。在部門設置方面，國有企業常常根據業務類型分別設置會計核算部門，業務板塊的差異性導致各個會計部門的財務信息化核算工作負荷不平衡，業績考評難度較大。在流程設置方面，國有企業雖然完善了財務信息化審批流程，但實踐中，一人多崗的現象仍然較為突出，無法有效保障信息化審批的及時性。在硬件設備方面，國有企業因資產管理和采購金額的限制，有時無法一次性更新財務信息化相關的各類輔助系統設備，硬件設備的完善性和財務信息化管控的效率要求不匹配，導致投入大量精力和時間用于復核憑據資料的真實性。在人員效率方面，財務會計基層員工仍然需要處理大量重復性、簡單性工作，財務信息化核算的價值未能凸現，導致財務信息化認同度不高。

（四）財務信息化風險防范不夠到位

國有企業具有較強的風險敏感性，而財務信息化建設融合了各類主要風險，風險防范的要求更加突出。在操作風險方面，因系統更新升級不及時、設備老舊、網絡連接不暢等原因，系統操作常常失敗。在支付風險方面，因對基層人員財務信息化普及力度不夠，企業賬戶數量龐大，未全部完成系統覆蓋，財務人員手工操作，導致資金付款出現差錯；財務人員有時未能在規定期間完成付款，導致資金延遲到賬或支付失敗。在道德風險方面，財務會計部門歷來是國有企業反腐倡廉的重點關注對象，財務信息化建設總額巨大，在服務商比選過程中面臨一定腐敗風險；在資金支付過程中，若未實施嚴格的崗位不兼容制度和密鑰管理機制，就有可能發生資金損失風險。在管理風險方面，部分國有企業未能建立規范的財務監管體系，在會計核算、資金支付、預算管理等方面，常常局限于事后管理，無法實現財務信息化事前管理和風險預警的目標。

（五）財務信息化外部合作不夠全面

國有企業財務信息化管控是一項長期性、系統性工作，需與外部機構保持聯系，促進動態優化調整。在發展對標方面，國有企業常常將財務信息化管控局限于企業內部，未將該項工作作為建設企業核心競爭力的內容，部分國有企業沒有及時樹立標桿企業，財務信息化管控的外部競爭優勢難以保持。在開發服務方面，國有企業大多與專業的財務信息化軟件服務商、銀行的系統開發商等建立合作關系，委托開發相關模塊。但隨著國有企業的發展，系統模塊不斷增加，后續須承擔高昂的開發費和維護費，這導致國有企業推進系統開發的意愿不強。在監管機構方面，國有企業實施財務信息化管控的重要目標之一，在于通過系統化操作，實現業財全過程、高效率銜接，迅速響應外部審計、稽查、巡查、巡視等要求，推進國有企業內部規范治理，而在實際操作過程中，往往因財務信息化管控不到位，引發一些企業治理合規性問題。

三、關于加強國有企業財務信息化管控的建議

（一）統一組織領導，加強財務信息化戰略規劃

一是建立財務信息化戰略規劃小組。由國有企業本部財務部門和戰略管理部門牽頭，主要負責人擔任組長，將發展規劃、融資、招標采購、信息管理等各業務實施主體有關人員全部納入小組。戰略規劃小組統一負責財務信息化建設的需求征集、服務商選聘、系統上線、測試驗收和后續維護等工作。二是謀劃財務信息化建設思路。根據業務發展實際、財務管控需求和信息化建設規劃，研究制訂財務信息化發展專項方案，以財務核算系統為核心系統，分別設計前段和后段信息化延伸路徑，全面探索建立與業務系統互聯機制，謀劃發展資金管理、稅控系統和費控與預算管理系統的可行性。三是明確戰略規劃節點任務目標。將財務信息化管控戰略和專項發展方案，分別按照年度、系統模塊、實施單位，細化具體措施，明確責任主體，并將完成情況納入年度考核指標體系，強化財務信息化建設工作的嚴肅性。

（二）建立預算機制，加強預算管理信息化建設

一是建立財務預算編制信息化機制?；谪攧招畔⒒到y構建預算線上編制模式，有效連接業務、財務部門，精準預測收入、成本和利潤指標；全面實施預算線上審批機制，提高決策效率。二是建立國有企業財務預算執行信息化機制。將年度預算按照會計要素月度分解，通過系統實施預算序時進度完成情況分析，及時反饋業務部門加強市場拓展，促進國有企業經濟增長；嚴格實施成本費用支出限額機制，確保預算管理的準確性。三是建立國有企業財務預算分析信息化機制。國有企業本部財務部門扎口，充分發揮財務預算管理信息化系統優勢，全面動態掌握、分析下屬企業財務預算情況，及時排查預算執行過程中存在的問題，提升預算管理的價值作用。

（三）明確審批流程，加強資金計劃信息化建設

一是建立資金計劃編制信息化機制。依托財務信息化系統，設置資金計劃模塊，以資金管理部門為主體，以財務會計部門為單元分別聯系對接國有企業下屬單位，下屬單位業務部門將資金流入和流出分類、分期、分筆錄入系統，融合線上審批流程，自動生成資金計劃。二是建立資金調配信息化機制。國有企業要盡快依托財務信息化資金管理系統，建立“業務部門發起、主要負責人審核、資金管理部門經辦、財務部門操作”的操作路徑，實現預算資金支出快速到位的目標。三是建立資金分類管理信息化機制。資金管理、財務會計部門依托財務信息化系統，根據類型、性質、用途將資金歸類，國有企業可實時掌握現有資金整體情況和明細情況，進而提高資金統籌與管理能力。

（四）壓實核算責任，加強資金支付信息化建設

一是規范資金支付信息化審核流程。國有企業要強化財務信息化系統規范操作的宣傳教育，嚴格執行“制單人發起、會計主管復核、財務負責人審核、主要負責人審批”的流程，設置支付緊急類別和時間要求，確保支付安全及時。二是建立資金支付信息化核實機制。加強信息審核機制建設，增加銀行端資金出賬狀態、反應時間及經辦客戶經理信息，促使銀行在規定時間內核實轉賬信息，完成轉賬指令操作，提高資金支付的準確性。三是完善資金支付信息化無效操作反饋機制。國有企業要加強資金支付安全教育，出臺資金支付操作規程，對付款指令無效情形，在先前指令撤銷清零、銀行客戶經理確認、企業主要負責人同意的前提下，謹慎實施二次指令。

（五）推動銀企合作，加強資金投放信息化建設

一是加強資金投放合作銀行準入管理。國有企業應利用財務資金管理信息系統，綜合考量合作基礎要素，構建合作銀行準入標準，通過系統自動比對獲得最優結果，防范人為裁量風險。二是健全資金投放信息化數據管理。國有企業應加強資金管理系統功能開發，深度挖掘系統統計分析價值，將每一期投放資金的來源、投向、產品、期間、協議、銀行等全部納入系統，實現資金投放全景化管理，切實防范腐敗風險。三是建立資金投放違約統計機制。國有企業應加強理財市場動態跟蹤相關模塊開發，強化資管市場研究，通過財務信息化系統掌握銀行理財產品信息；強化資金投放項目投后管理，嚴格跟進產品到期執行情況，通過財務資金管理系統測算預期收益和實際收益差異，并自動匯總有關銀行違約情形，實施資金理財禁入懲罰措施。

（六）貫徹資金統籌，加強資金結算信息化建設

一是完善國有企業內部借貸結算模塊。國有企業可適時明確資金管理部門的資金借貸主體身份，建立“借款單位申請、國有企業本部職能部門審批、借出部門復核、財務部門付款”的信息化流程，設置借貸主體、資金總額、利率、期限等條款，系統及時提醒還本付息節點。二是建立統借統還資金結算模塊。鑒于內部資金統借統還可免征增值稅，可在財務資金管理系統內建立“下屬企業發起資金定向需求、國有企業本部融資部門統一融資、貸款資金報批、下屬企業資金到賬”的流程，保持資金要素的一致性，實現稅務籌劃效果。三是謀劃資金賬戶服務結算模塊。對國有企業系統內部的特殊賬戶，研究增加賬戶托管模塊，設計“財務會計部門統計特殊賬戶資金、資金管理部門統籌資金運作”的信息化管控流程，并通過收取一定資金賬戶管理服務費實現雙贏。

（七）統籌融資管理，加強融資預警信息化建設

一是完成各類融資檔案歸類整理。全面加強融資信息化管控，增加融資要素模塊，按照“融資申請、融資審批、融資合同、融資用途”健全融資信息化檔案，完善融資合同臺賬統計機制。二是強化融資能力預警系統建設。國有企業要加快開發融資能力分析模塊，探索將企業資產、負債、收入等指標與外部監管政策等轉化為量化指標，動態評估融資競爭能力，通過融資能力因素預警，促進企業自身調整應對。三是謀劃融資償債預警系統建設。國有企業應將償債能力作為保障資金鏈安全的重中之重，要著力開發償債能力預警模塊，嚴格禁止債務違約風險，將到期融資、資金儲備、相關操作主體等全部納入財務信息化系統，對一個月內的到期債務及大額債務提前預警，加快企業資金周轉。

（八）謀劃風險應對，加強應急機制信息化建設

一是探索建立財務支付應急機制模塊開發。高度重視資金支付錯誤處理，嚴格履行二次付款程序，增加企業網銀系統查詢和付款指令撤銷功能，實時掌握指令狀態；對企業網銀系統中的無效信息、重復信息，當天自動清理歸零。二是探索建立資金儲備應急機制模塊開發。國有企業應嚴格防范資金流動性風險，統籌資金安全性、收益性和流動性的關系；在財務資金管理系統中，按照歸集資金總額、未來一個月內重大支出金額等比例，按月動態自動留存部分資金，用于應急需要。三是探索建立后備系統儲備應急機制。國有企業要保持財務信息化系統市場跟蹤，瞄準安全性、效率性更高的系統設備，定期更新儲備系統服務商清單；針對在用的財務信息化系統，研究系統維護、損壞等應急管理制度，保障財務信息化工作的安全性和持續性。

四、結語

隨著國有企業改革創新的不斷深入，財務管控信息化成為提高企業治理水平、資金運作水平、風險預警水平、業務互聯水平的重要路徑，同時也將成為國有企業打造數智融合場景下綜合管控信息化平臺的關鍵。這對國有企業的信息化、數字化、智慧化整體發展具有重要的現實意義。