企業財務內部控制優化研究

陳淡云

（深圳市藍盾防水工程有限公司，廣東 深圳 518000）

一、引言

在經濟新常態背景下，我國經濟由高速發展向高質量發展轉變，財務內部控制在企業的經營管理過程中扮演著越來越重要的角色。企業需要通過財務內部控制活動，確保企業的財務活動真實可靠、財務信息準確，實現對投資者的合理保護。因此企業須優化財務工作，改進企業的財務管理模式，實現財務管理體系的優化。

二、企業財務內部控制現存問題

（一）財務內部控制環境建設不力

內部控制環境是內部控制工作的重點，影響著企業財務內部控制工作能否有序開展。但是很多企業不重視財務內部控制環境的建設，企業內部的全體成員沒有認識到財務內部控制工作的要求，在管理過程中沒有形成對財務內部控制工作的正確認識。

（二）財務風險管理機制不完善

當前很多企業不重視財務風險，在財務風險發生之后才采取應對措施，不利于實現對財務風險的管控。企業應該認識到財務風險貫穿企業的各環節，如果沒有制定有效的財務風險防范機制，一旦風險發生，企業就可能無法正常運轉。

（三）財務控制活動不夠細致

企業的財務控制活動是財務內部控制工作的具體環節，也是落實財務內部控制的過程。但是很多企業在財務內部控制工作建設的過程中，沒有明確預算管理、會計控制等環節的要求，也沒有落實關鍵控制點的控制要求。

（四）財務信息溝通存在阻礙

信息溝通機制要求企業對內部信息進行高效溝通，并通過信息系統實現財務與各部門數據的高效傳遞。但是很多企業的信息溝通機制不完善，財務部門與其他部門之間出現信息孤島的問題，各部門也沒有及時對財務部門需要的數據進行反饋。

（五）內部監督力度不足

當前很多企業的內部監督由財務部門負責，這容易使內部監督缺乏權威性和獨立性。即使發現問題，財務部門也可能礙于情面而不直接向管理層匯報，從而影響內部監督的效果。

三、企業財務內部控制優化對策

（一）優化財務內部控制環境

財務內部控制環境是內部控制工作的基礎。企業要解決財務內部控制中的問題，就需要重視財務內部控制工作，認識到財務內部控制和戰略之間的關系。

1.強化管理團隊

首先，企業的管理層需要轉變管理思想，提高對財務內部控制的重視程度，扭轉財務內部控制理念。傳統管理理念下，很多企業的管理層認為財務內部控制僅是財務部門的工作，財務部門做好內部控制就實現了財務內部控制，導致各部門人員在財務內部控制過程中不主動參與，財務內部控制難以得到全體成員的配合與支持，財務內部控制工作難以有效實施。因此企業需要結合財務內部控制工作的要求，從全局出發，讓全體成員都參與到財務內部控制工作中，轉變員工對財務內部控制工作的認識，形成正確的管理理念。

其次，企業的管理層需要將財務內部控制作為落實企業管理規劃的重要方法，由企業的管理層帶頭做好財務內部工作。通過推動財務內部控制工作有序開展，提高全體員工對財務內部控制工作的重視程度，減少企業內部員工之間的信息差，通過宣傳、培訓等方式落實內部控制工作的要求，推動企業健康發展，并明確各關鍵崗位的考核要求與管理指標體系，從而切實增強財務內部控制工作的效果。

2.強化財務內部控制和戰略之間的關聯

企業需要以戰略為導向落實內部控制工作的要求，針對財務內部控制工作執行的各環節流程明確管理規劃。

首先，企業需要明確財務內部控制實施與調整原則。企業財務內部控制的目標是確保資產安全完整，保障企業在可持續發展的軌道上做強做大。因此企業開展財務內部控制需要精細業務流程，使風險處于可控范圍內，并幫助企業實現經濟效益最大化的目標。

其次，要明確財務工作建設思路，結合企業經營管理工作的要求，明確財務內部控制工作的規劃，并結合企業實施財務內部控制工作的經驗，分析如何落實財務內部控制工作要求，合理分析財務內部控制工作面臨的問題。針對問題采取解決措施，以確保企業的全體成員合理利用企業資源，形成一套嚴密的規劃，使財務內部控制工作有條不紊地推進。

最后，企業需要認識到財務內部控制工作和戰略之間的關系，明確財務內部控制工作的具體實施方案。對實施過程中的各環節進行分析，幫助企業的全體成員認識到財務內部控制的重要性，并對財務內部控制工作的要求形成全面、準確的認識，讓全體成員在工作過程中了解自身的權利和義務，以保障財務內部控制工作有序運作。

（二）改進財務風險管理體系

企業的風險管理體系需要系統性地識別企業財務風險，通過明確財務風險的責任人，構建財務風險管理團隊，對各類財務風險進行全面識別，制定財務風險管控措施與管控流程。

1.構建企業的財務風險管理團隊

首先，企業的財務風險內部控制要求確保財務風險可防可控，從源頭加強對財務風險的管理，降低企業經營過程中的不確定性，通過風險管理機制實現對風險的全面管控。企業需要根據財務內部控制工作的需求，明確企業的用人計劃和風險管理團隊要求。其次，企業需要加強對人才的培訓與開發，在工作過程中結合經濟的發展及企業的發展，對企業財務風險管理方面的人才展開培訓，通過不斷更新培訓計劃，推進培訓管理要求的實現，并促使全體成員主動按照內部控制要求，在工作過程中發現風險，防范風險。

2.企業需要健全自身的風險評估流程，結合戰略規劃與業務計劃，對各項工作進行全面梳理

并采取上下結合的方式，充分聽取基層員工的意見和建議，確保企業內部通過高效溝通了解各方面的風險。企業需要健全風險識別機制，對內外部可能影響企業發展的各類風險進行全面識別，查找企業經營活動中可能產生的各類風險，并結合風險信息對風險發生的可能性和風險影響程度進行分析，采取定量分析和定性分析相結合的方法對風險進行評估。定量分析的數據要求較高，一般要求數據具有函數關系或符合概率分布。若定量數據難以取得或定量分析不符合成本效益原則，可通過定性分析的方式對風險進行分析，由企業內部經驗豐富的人員對風險開展定性描述，并將風險繪制為風險矩陣或風險地圖，幫助企業了解風險。

3.企業在確認風險發生的概率和影響程度的基礎上，要結合發展戰略及管理規劃，采取不同的方式應對各類財務風險

對于不從事某種工作就能夠規避的，或通過合理的措施能防范的風險，采取風險規避的方式應對。例如，企業在內部明確庫存現金的上限，將超限的庫存現金及時存入銀行，避免庫存現金被挪用或盜用的風險。對于采取某種方式能夠實現降低風險發生的概率或減少損失的，采用風險控制的方式應對。例如，企業定期盤點資產，避免出現賬實不符的問題，降低資產被挪用的可能性。對于即便發生也難以使企業蒙受損失的風險，可以采用風險承擔的方式應對。

（三）細化財務控制活動

1.強化全面預算管理機制

首先，優化預算的組織機構設置。企業要在董事會下設預算管理委員會，預算管理委員會需要對企業預算的最高決策層負責。在預算管理委員會下設預算管理辦公室，負責預算管理的日常管理工作，并負責預算管理委員會與預算執行機構之間的溝通，作為協調各預算執行工作的部門。企業的各職能部門作為預算管理的執行機構，需要嚴格按照預算管理委員會的要求執行預算，并定期對執行情況進行分析，避免產生差異過大的問題。

其次，要優化預算編制。企業的預算編制要充分采用上下結合的原則，考慮內部各基層人員的工作情況與工作實際。在開展預算編制時，需要結合零基預算、增量預算、滾動預算的方法，考慮不同項目的特點。例如，對于變動不大的人工薪酬、水電費等費用，采用增量預算的方法進行編制；而對于變動較大的培訓費、拓展費等費用，應采用零基預算的方法編制。對于涉及金額支出大、跨度周期長的在建工程建設、無形資產研發、大宗固定資產采購等工作，采用滾動預算的方法進行編制，通過科學的編制方法確保每項預算項目都有據可依并經得起推敲。預算編制完成之后，由預算管理委員會進行審核，經綜合平衡后將審核意見發放給企業內部各部門進行修改，修改完成之后再次上報，通過反復協調與溝通，形成最終的預算管理方案。

再次，強化預算的執行。企業要明確預算執行工作的要求，預算執行要注意資源分配的具體過程，企業需要明確預算執行偏差，避免預算偏差超出允許范圍。在預算執行過程中，需要關注預算執行進度及預算差異，對預算執行的實際情況展開分析，并針對預算建立預警機制。在預算分析的過程中，要判斷企業的預算執行和企業的預算目標，并關注影響企業預算開展的各類因素。

最后，加強對預算的考核。預算考核時需要采取積極的考核方式，對企業內部各層級人員的情況進行全面考核，充分采用定性分析與定量分析相結合的方式，判斷不同的管理指標，并根據考核的效果予以獎懲，通過獎罰分明的方式優化預算工作。

2.增強企業的會計控制能力

首先，企業在財務內部控制工作中，要對財務部門的崗位職責進行梳理，明確各崗位的崗位職責，明確重要崗位需要定期輪崗，并平衡各崗位人員工作量，避免濫竽充數的現象。其次，優化企業的資金審批流程。企業在資金支付時，需要針對資金的金額大小，分析采用個人決策還是集體決策的方式開展審批。例如，5 000元以下的支出需要由企業的部門負責人審批，并交由財務部門審核；5 000元以上且5萬元以下的支出，由部門負責人簽字，并由總經理審批之后由財務部門審核方可支出；5萬元以上支出需要進行集體決策，可在企業內部召開會議，由管理層探討是否有必要支出。

（四）健全財務信息溝通流程

1.強化企業的信息化建設

企業需要在滿足業務要求的情況下健全信息系統，對企業的信息系統要求進行分析，確保信息系統的建設方案有序推進，保證信息系統的開發與管理計劃一致。并根據信息系統開發的過程進行跟蹤監督，避免信息系統開發滯后，影響企業正常發展。針對信息系統需要測試相關模塊的功能是否完善，滿足企業的實際需求。例如，企業可以通過ERP系統實現對企業內部各項數據的全面歸集與匯總，并通過建立財務系統與ERP系統之間的接口，讓財務實現對企業內部工作的全面管控。

2.加強信息溝通機制

財務內部控制并非僅是財務部門的工作，還要各部門充分參與其中。因此企業需要加強員工間的溝通，將財務內部控制的要求在企業的采購、生產、銷售等環節之間實現高效傳遞。通過在企業內部建立持續、有效的溝通機制，及時優化管理機制與管理方法，并營造財務內部控制的溝通氛圍，促使企業財務內部控制工作的相關信息得到及時、有效的傳遞，以推動財務內部控制工作的優化。

（五）強化內部監督體系

企業要完善內部監督機制，就要強化內部審計工作的職能，在董事會下設內部審計委員會，開展內部審計工作，避免財務部門負責內部審計導致內部審計不具有獨立性的問題。同時，需要在企業內部明確內部審計的流程和方法，及時向管理層匯報內部審計過程中發現的重大風險，確保內部審計工作存在的相關問題在第一時間得到解決，通過規范內部審計程序，使內部審計體系科學、合理。

四、結語

隨著經濟的發展，企業面臨的環境日益復雜，企業需要認識到只有優化財務內部控制體系，才能確保財務管理工作科學、合理地開展。文章結合企業財務內部控制工作進行研究，并在此基礎上對企業財務內部控制的優化對策進行探討，認為企業在未來的發展過程中，需要結合實際對財務內部控制流程進行優化，通過改進財務內部控制體系，實現企業健康發展的目標。