民營企業財務內控管理制度的建立與完善策略探析

趙鳴曉

（民生證券股份有限公司，北京 100005）

一、引言

在現代企業運行管理過程中，管理人員必須正確看待財務內部控制的作用，樹立正確的管理理念，明確企業在運行過程中存在的問題，建立并持續完善財務內控體系，充分發揮財務內控管理的優勢作用，提高企業經營利潤，推動我國經濟發展。加強財務內控管理制度體系建設，能夠有效幫助民營企業提高內部管理水平，有效降低各類風險發生的可能性，推動企業財務管理轉型升級，是企業實現穩定健康發展的有效手段。

二、財務內部控制概述

（一）財務內控目標

第一，順利落實各項經營管理活動，借助財務內部控制，明確各部門制度流程，提升企業運行效率，規避各種違規違紀行為；第二，幫助企業健全風險管理系統，做好風險防控；第三，通過建立并持續優化財務內控管理制度，為企業資產資源的安全、完整提供保障；第四，規范和約束會計、出納等員工的行為，確保會計資料的真實性與完整性，幫助企業提高會計信息質量。

（二）民營企業建立健全財務內控管理制度的現實意義

1.加強財務風險防控

對民營企業發展而言，加強財務內部控制，是貫徹落實預算控制、授權審批等的有效手段，加強制度體系建設，能夠幫助企業實現對預算管理、資金管理、投融資管理的全面監管，及時發現潛在的各類財務風險，在深入分析的基礎上，確定關鍵風險控制點，完善風險管控機制，持續提高風險管控水平，降低風險發生概率以及有效減少風險，避免企業遭受經濟損失。

2.保證財務信息的真實性與準確性

民營企業在運行過程中，必須有效整合各類財務信息，通過合理分析出具財務分析報告，并及時提交至管理層，為企業管理決策提供重要的參考依據。加強財務內部控制，并建立健全相應的制度體系，是企業有序落實和開展各項經濟業務活動的有效手段之一，能夠顯著提升財務信息的精確性，提升財務核算的真實性和財務報告的完整性，對企業實現長足穩健發展有重要影響。

三、民營企業在建立健全財務內控管理制度中存在的問題

（一）內控環境有待優化

內部控制涉及民營企業經營管理的方方面面，在實行過程中，不能僅由財務部門負責，而是需要企業各部門的有效參與配合，充分發揮協調管理效用。但在實際工作中，大部分民營企業的財務內控都是由財務部門負責，其他部門和員工也普遍認為其是財務人員的工作內容，導致其在財務內控建設過程中的參與度不高，甚至滋生了抵觸情緒。

（二）風險評估系統的合理性不足

風險貫穿民營企業經營管理的全過程，企業必須基于自身特點，在綜合分析市場情況、政策等因素的基礎上，建立完善的風險評估系統，以便合理預測各經濟業務活動開展中可能存在的風險。但實際上，大部分民營企業都尚未建立完善的風險評估系統，在財務風險層面，更側重于核算控制，這極大地弱化了財務管理的職能作用。同時，大部分民營企業對風險評估的認知不全面，雖然在內部制定了相應的規章制度，但并未自上而下地形成一套完善的風險管控體系，既不能為企業各項資產資源的安全、完整提供保障，又會對企業可持續發展造成不容忽視的影響。

（三）內控活動的規范性有待提升

在民營企業財務內控環節，內控活動占據核心位置，是企業貫徹落實財務內控管理制度的根本。現階段，大多數民營企業在開展內控活動的過程中仍存在較多問題，主要內容如下：第一，企業現行的會計制度和管理制度并不能滿足新時代背景下的企業戰略需求，難以充分發揮對企業各經營管理活動的管控作用；第二，尚未形成閉環系統，內控程序不完善，尤其是預算管理和成本管理層面，導致預算管理水平低下，成本費用控制難度加大，同時，控制流程細分不到位，無法及時發現問題，或者雖然及時發現了問題，但難以第一時間定位到關鍵環節，整改效率低下；第三，責任追究制度落實不到位，如出現賬務處理不及時、存貨核對記錄編制不完善、收入確認政策執行不到位等問題時，認為不會產生嚴重后果，故沒有追究和處理；第四，在開展各項管理工作時，過于依賴以往的工作經驗，如默認長期合作的老客戶資信狀況良好，忽視潛在的應收賬款壞賬風險；第五，大部分民營企業尚未針對內控活動建立完善的內控管理制度和可操作性較強的管控措施，事后監督缺位。

（四）信息溝通不順暢

只有各部門通力合作，內控制度才能有效執行。民營企業必須保證信息溝通順暢，不斷加強各部門之間的溝通協作，從而為財務內控管理制度的嚴格落實奠定基礎。在信息化背景下，民營企業在發展過程中引入了大量的信息技術，信息化建設已取得一定的成效，但在財務內控層面，大部分企業都只是引入了相應的技術和軟件，各部門之間也相繼搭建了適應本部門工作開展的信息化系統，但各系統之間相互獨立，缺少統一的數據接口，“信息孤島”現象仍未杜絕。企業需要在各部門之間搭建完善的信息反饋溝通渠道，否則會導致財務部門無法充分了解各業務條線的信息數據，難以充分發揮財務的監管與服務職能，致使內控管理流于形式。

（五）內審監督不到位

審計監督對民營企業的發展有著十分重要的意義，企業必須基于實際情況，選擇在內部設立內審部門或是組建內審小組，以確保審計工作的貫徹落實。在實際工作中，大部分民營企業，尤其是中小型民營企業受自身實際經營管理情況的制約，并未設立獨立的內審部門，或者設立的內審部門不能發揮實質作用，難以達成預期的內審成效。同時，在監督會計業務開展的過程中，企業更側重于基礎管理層面的監督，對財務內控的定位不清晰，且部分民營企業對財務內控的重要性認識不足。此外，很多民營企業出于節約人力成本的考慮，內審人員的素質和專業技能嚴重不足，這也是影響內審效果的重要因素。

四、民營企業建立健全財務內控管理制度的策略

（一）優化內控環境，健全內控制度體系

以實際情況為出發點，彌補內控環境存在的不足和缺陷，制定可行的工作方案，逐步建立內控管理制度體系。以A企業為例，第一，將建立健全內控體系工作上升到“一把手工程”，管理層自身首先要不斷強化內控意識，同時嚴格執行“三會”制度，優化公司治理結構，在此基礎上引導全體員工樹立正確的內控理念，在企業內部形成相互制衡、相互監督的管理機制，并設立獨立的內控機構；第二，細化職責分工，基于內控視角充分劃分和界定各崗位的工作權責，注重內部相互牽制，以確保內部控制貫穿企業經濟業務活動全過程；第三，強化授權審批機制，梳理審批流程，不定期落實檢查工作，提高審批流程實際執行的規范性；第四，健全獎懲激勵機制，真正做到執行有保障、結果有考核，加強人才培訓，引進競爭機制，在企業內部營造良好的競爭氛圍，以便提升員工執行內控制度的積極性和主動性。

（二）加強風險管理，健全風險評估系統

以財務內控管理目標為依據，在結合自身行業特點的基礎上，合理預測和評估企業各經營環節存在的風險，把握風險控制點，尤其是關鍵風險控制點，選擇合適的防控方法和應對措施，有效降低風險發生的可能性以及風險所帶來的損失和影響。風險管理機制是財務內控管理制度體系的重要組成部分，企業可以從以下兩方面著手加強風險管理，健全風險評估系統。一方面，引入適用的風險分析方法以及具備較強工作能力的業內人才，找準關鍵風險控制點，如資源分配、資金使用、成本支出等，合理劃分風險等級，加大對重點內容的管控力度；另一方面，可以制定應急處理機制和應急處理方案，以有效應對突發事件，充分利用信息技術建立風險預警系統，發揮大數據的優勢作用，全面分析內外部發展環境，合理預估風險，并設置上限與下限，一旦臨近風險邊界值，及時預警，以便企業及時采取應對措施。

（三）提升內控活動的規范性

民營企業的內部控制活動并不是一成不變的，而是具有多樣性特點，如預算控制等，企業必須制定可行的措施以規范控制活動，并構建相應的管理機制，充分發揮財務內控管理制度的保障作用，確保內控活動有序開展。以A企業的預算控制為例，A企業主要從事設備制造和技術開發業務，生產項目的開展與落實離不開充足的資金與人力資源，在推行全面預算管理的過程中，各部門必須以自身實際情況為依據，在結合企業整體發展戰略的基礎上，合理編制部門預算，按要求填報預算資金申請表，統一上交財務部門，由其匯總分析，然后提交至管理層審核與協調控制。在預算執行中應加強控制，提升預算執行剛性，并做好監督與核查。在編制方法的選用上，該企業一般選用增量預算法，或是選擇多種預算方法組合使用，實現優勢互補，同時強化對預算執行過程的動態監管，及時發現實際執行中出現的偏差并及時糾正，以確保預算執行效果。此外，預算一經審批，后續不能隨意更改，或者是越級審批，當預算的確需要調整時，應按照審批流程提交審批申請，當申請通過后才能夠予以調整。

（四）加強信息溝通

加強各職能部門的溝通交流，實現信息數據的有效對接，是民營企業落實財務內控管理制度的前提條件。在信息化背景下，民營企業必須認識到信息化建設的重要性，積極引入信息技術，以信息技術為基礎加強信息化建設，并完善信息反饋機制與信息傳遞機制，增強內部信息溝通成效，助力企業進一步優化內控管理制度。民營企業應以自身特點為基礎，結合實際的內控管理情況，設計實用的信息化系統，構建互聯互通平臺，充分利用信息技術不斷調整和優化反饋機制。制定統一的數據結構，實現各部門信息系統之間的數據共享，提高內部信息傳遞效率。同時，民營企業各部門應通過信息化系統及時將各業務活動產生的信息數據反饋給財務部門，確保財務部門實時掌握業務發展情況，為調整財務內控管理制度提供數據參考，確保制度的針對性和時效性。此外，民營企業應提高信息管理系統的利用率，借助信息系統實時了解各項指標完成情況，在深度分析的基礎上，找準問題所在，并及時解決。

（五）加強內審監督

加強內部審計，健全內審機制，充分發揮內部審計的作用通常采取以下措施：第一，民營企業應在內部設立獨立的內審部門，選擇專業的審計人員負責相應的工作，并賦予其對應的職責權限，確保內審過程的權威性，提升內審結果的客觀性與真實性，有效結合常規審計與專項審計，全面監督內控管理制度執行情況，提出審計意見；第二，結合企業和行業特點，加強對關鍵崗位的審計監管，增強審計的針對性；第三，通過引入第三方咨詢服務以及結合專業的外部審計建議，有助于內審人員從多個維度審視內控流程，吸取多方經驗，持續完善內控管理制度，不斷提升內控的有效性。

（六）加強人才培訓

人才是民營企業優化和落實財務內控管理制度不可缺少的因素，企業必須加強人才培訓，關注人才成長，定期組織培訓，組建一支專業的內控管理人才隊伍。一方面，加強企業文化建設，引導全體員工樹立正確的內控理念，利用多元化的培訓方法，如專家講座、座談會等，幫助員工成長；另一方面，財務內控管理團隊的人員來自不同部門，在健全財務內控管理制度體系的過程中，應充分發揮財務部門的主導作用，加強各部門之間的溝通協調，各部門積極配合，發揮協同效應，從而逐漸完善內控體系，為企業優化財務內控效果奠定基礎。除此以外，民營企業還應加強人才引進，建立完善的競爭機制，在企業內部營造良好的競爭氛圍，促進員工自發提升自己，保證員工的綜合素養能夠滿足企業實際工作的需要。

五、結語

在經濟新常態背景下，實施財務內部控制已經成為民營企業穩健運行的必然要求，建立和完善財務內控管理制度并嚴格執行，能夠幫助企業提升各項控制活動的規范性與約束性，為企業提高財務內控管理水平提供重要保障。目前，民營企業在優化和完善財務內控管理制度的過程中仍存在較多問題。文章主要從內控五要素著手，分析其存在的問題，如內控環境建設不到位、尚未建立科學的風險評估系統、內控活動的規范性不足、信息溝通不暢、內審監督流于形式等，這些問題制約著企業充分發揮財務內部控制的優勢作用，影響了企業的可持續發展。針對上述問題，民營企業應在深入解讀和了解國家政策規定的基礎上，加強內控環境建設和企業文化建設，同時健全并持續優化風險評估系統，提升內控活動的規范性，加強信息化建設以優化內部信息溝通效果，落實內審監督，加強專業化人才隊伍培訓，等等，助力企業增強整體競爭力，在激烈的市場競爭中穩健發展。