企業全面預算管理的困境及對策探討

周欣

（廣西宏桂資本運營集團有限公司，廣西 南寧 530025）

關于全面預算管理，企業管理者面臨的困難大多集中在專業知識基礎單薄、缺乏統一高效的系統管理機制上。因此，企業要制定有效的管理措施，并聘請專業技術人才在基礎層面建立對應的工作制度。此外，從計劃實施角度考慮，如果企業計劃存在執行力不足、計劃實施效果不透明的問題，就必須提升員工的專業素質、職業道德水平等。計劃績效問題也是企業管理者需要重視的問題。為達到全面管控的效果，企業管理者必須適當統籌職責劃分，明確在計劃工作方面的職責功能，確保各部門間職責明晰。同時要建立高效的內部監管制度，才可以構建全面、合理的計劃管理體系。這是企業優化運營狀況和適應國際化發展趨勢的有效舉措，對企業經濟效益的提升和社會經濟的發展都是有力的舉措。

一、企業全面預算管理的重要性

（一）提升企業的戰略競爭力

合理的全面預算管理能夠全面監測企業戰略目標的執行狀況，企業還能夠利用全面預算的信息監測和調整功能，及時發現內部存在的短板，有效提升自身的戰略應變能力與市場適應能力，從而通過全面預算管理的制定、實施和考評，有效改進企業內部戰略管理，促進企業戰略目標的實現。

（二）增加企業的經濟效益

利用全面計劃指標管理實際活動，隨時發現問題，矯正錯誤，避免活動漫無目的、效益不足，通過合理的管理、計劃、指導，使企業有序經營，增加經濟效益。

二、企業全面預算管理系統的含義與功能

全面計劃通常由經營計劃、投融資預算和財務預算三個部分構成，是用大量的數字體現企業戰略管理方針和管理策略，引導企業開展各項具體的管理工作，是一種較好的綜合管理手段。

（一）幫助企業實現戰略目標

企業管理者要借助組織資源制訂全面計劃，把抽象的策略以數字的形式傳遞至企業的各個部門，即利用預算工具使策略數字化、具體化，把策略目標透過全面計劃指標快速分解至各個部門、各個部分，直至每一項基礎服務活動、每一個人員。企業進行成本監測，對運營狀況與全部成本技術指標進行對比分析，及時發現和修正計劃實施誤差，保證企業戰略目標不出現偏差。由此可見，全面預算管理體系是企業戰略落地的有力工具。

（二）優化企業內部資源配置

企業的發展戰略方向直接決定著資源配置的結果。然而，由于企業擁有的資源有限，所以利用有限的優勢資源提升企業的盈利能力就顯得尤為重要。綜合行動計劃的制訂過程實質上就是資源調度的過程。企業要密切關注自身的戰略發展方向，管理者要密切關注企業的整體發展狀況，以充分協調資源，提高企業的整體發展效率。

（三）提升公司的風險管理能力

通過全面規劃，企業可以有計劃地開展各種生產經營活動。在綜合規劃的過程中，企業可以及時發現甚至預測可能出現的重大問題，包括企業內部經營管理問題和國內市場的變化，并根據市場環境的重大變化及時作出適當調整。尤其是在市場環境不斷變化的階段，企業往往需要實現重大的戰略變化，卻沒有方向性。運用全面的計劃管理方法可以合理地預測企業的戰略方向。

三、企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理制度不完善

從經營管理層面來看，全面預算編制工作可以采取自上而下、自下而上以及上下結合的方法，無論采取哪種方法，企業內部都需要形成一個相對完善的管理機制提供保障。有的企業對全面預算管理工作不夠重視，內部經營機構把計劃工作全部推給財務部門，而企業財務部門迫于工作壓力，不得不“閉門造車”，致使企業的計劃管理嚴重脫離業務現實，企業計劃管理制度形同虛設，更談不上計劃的實施和考評。從技術層面來看，由于全面預算管理從開始的計劃制訂到最后的分解考核，整個流程非常煩瑣，甚至可能經過多輪循環往復，所以企業實行信息化管控變得十分必要。很多企業都沒有構建完善的全面預算管理控制信息系統，因此全面預算管理的效果不理想。

（二）政府預算編制方式不夠科學

全面預算編制方式主要有零基預算和增長計劃、定量計劃和彈性計劃、定期計劃和滾動計劃等。如何選用最適合中小企業的單項或組合計劃方案是計劃管理工作的難點，如果中小企業選用的方案與現實狀況不符，會直接導致預算結果脫離實際，計劃數值成為水中月、鏡中花，甚至無從觸及，也無從落地。有的企業在編制預算的過程中沒有全面研究地方政府的政策，也沒有深入研究市場經濟環境，或者對自身所在的地區市場地位、市場定位分析不精確，未嚴格按照上下結合、分類編排、逐層匯總的規定，導致企業計劃指標不精確，沒有明確依據，從而出現實際項目與企業計劃項目無法對應的情況，影響企業經營業績，違反橫縱結合原則，導致企業計劃項目與企業實際經營狀況存在很大的差異。例如，費用計劃中未科學合理地預測本年將發展或減少的行業數量和費用項目，僅借鑒了往年數據，雖然計劃中的收費項事實上并沒有出現，但產生的固定資產減值損失、主營業務外總收入等項在計劃中未得到充分考慮。諸如此類缺乏科學合理的管理問題，可能造成公司資源浪費，嚴重時甚至可能造成公司的既定戰略無法落實。計劃和預算的目標不明確，預算編制沒有圍繞目標制訂行動計劃，也沒有根據行動計劃分配資源。預算是基于業務，而不是基于歷史數據，因此要明確目標，找到合理的實現途徑。

（三）計劃實施考評制度不完善

計劃的實施結果是決策報告，而決策是對企業戰略實施狀況的直觀體現。但很多企業在制訂計劃時，沒有充分考慮決策的正確性，也沒有目標指向。這主要體現在全面計劃管理工作中出現重制訂、輕考評的情況，將計劃看成填幾張報表的數字游戲，沒有對計劃實施過程進行監管，沒有對計劃實施成果實施考評、獎勵和完善措施。有的企業只是將預算實施情況在年終作為目標責任考評中的重要內容加以考評，但未建立專門的預算考評制度，甚至只在年末進行一次考評，未開展每月考評等，分期預算管理缺失，沒有建立有效的實時監測與預警制度，致使有關部門和員工缺乏配合計劃實施的積極性，最后造成全面計劃管理沒有剛性，落實無力，考評不嚴，預算流于形式。

四、企業完善全面預算管理體系的措施

（一）強化成本管理

科學編制預算管理方案，增強預算管理思想，就是要使企業領導和全體職工高度重視預算管理工作，并促使每個員工充分發揮自身的價值。要高度重視財務管理工作，明確其主要功能，并且要注意各個領域之間的相互配合。

1.建立健全成本管理體系

并根據實際情況制定發展戰略目標和策略，嚴格把控整個成本管理過程，并嚴密審核。

2.為建立健全公司成本管理體系

可以采取培訓或研討會等方式對企業人員開展成本管理知識培訓，以增強企業全體人員的成本意識，同時還要介紹具體的成本管理基礎知識，編寫具體的成本操作與管理手冊，使每個人員都熟悉成本管理知識，為企業開展具體的成本管理工作提供有效的支持，進一步增強成本管理工作的科學性、合理性和有效性。

3.在制定全面預算管理制度的過程中，要與企業的全年規劃和長遠經濟發展策略有機融合

全面預算編制必須采取從上到下、由下到上、上下結合的方法，通過反復溝通，力爭做到每個人員都參與和了解全面預算編制，從而明白企業全面預算管理的功能與重要性，利用有關專家的經驗，有效地吸納各方建議與經驗，使所制定的全面預算管理制度更加有效，得到順利實施，也可以作出更好的評價，進行合理量化，具備可操作性，從而有效推動企業穩定健康發展。

（二）建立健全計劃實施反饋與分析機制

為更好地實現計劃目標，企業要具有更高效的計劃實施能力。因此，要及時準確地反映企業相應的計劃實施狀況和計劃實施中面臨的重難點，同時，企業要根據相關的信息反饋情況進行分析與調研，并針對計劃完成狀況、政策分析成果、市場發展環境等變化趨勢，及時優化與調整計劃，合理引導企業的生產與運營活動，更好地實現計劃目標。

1.企業在執行計劃的過程中，一般都會應用總體目標、責任中心目標、個人目標三級質量管控系統

將具體的計劃目標與實施項目層層分解，將責任落實到每個人。其中領導的計劃執行力是關鍵，其能夠高效完成相應的工作任務，同時也會對下屬加以指導，使其按時保質完成計劃目標，二者相互配合，共同高效地完成計劃目標。

2.健全項目計劃反饋和成本分析體系

開展數據分析調研工作時，可以運用因素數據分析的方式，仔細剖析各項差異，并對其嚴格進行跟蹤溯源；同時也要開展月度經營分析，分析調研每月策劃的實施數據，要求企業認真分析實際工作情況，由財務人員提供適當的輔助工具，協助對其開展細致分析。財務管理機構要對各部門經理和主要管理者開展培訓，使其清楚了解計劃的內涵，進而引導各部門按照財務管理機構提供的數據主動開展本部門上月業務和當月計劃分析，查找具體業務中存在的問題，查明成因，提供合理的解決問題的方案，最后向各部門反映分析調研的成果，財務管理機構進行審核、整理，并制定經營分析報表，再反映給企業的計劃主管部門，從而實時監控計劃的落實情況。

3.完善計劃調整機制

提高企業的管理水平，確保企業較好地完成計劃總體目標。進行計劃管理調整，重點是針對計劃反饋和成本分析過程中體現的難點和問題以及其他有關因素進行調整，從而使企業的全部計劃管理工作適應企業與市場的實際發展需求，推動企業穩定健康發展。

（三）建立健全績效考核體系

企業管理工作中，績效考核是關鍵的科學管理方法，在預算的基礎上要形成具體的績效考核體系，從而更好地實現預算目標。在設計與建立考核體系時，要與人員待遇和負責人的績效掛鉤，強化獎懲作用，有效提升管理水平。結合績效考核中的問題，企業可以從以下幾個方面著手。

1.將企業內部具體的考核指標要求與預算管控目標結合

通過對預算管理的有效分解，落實企業績效考核工作必須貫徹的明晰性、時間性、密切相關性、可實現性等根本原則，從而推動企業績效考核工作良好開展，有效地激發員工的熱情，推動企業更好發展。

2.對企業的不同工作進行分類

將預算目標與具體工作結合，根據各項工作的特點設定績效指標，與人員或崗位責任人簽訂具體的業務目標責任書。同時，若有特定情形或者原因必須調整成本的，要選用合理的考核指標體系，這些調整必須在授權許可下才能進行，以達到規范考核機制的目的，更好地推動成本目標的完成。

3.企業在經營管理過程中，要完善相關的獎勵機制，實現有功必獎、有過必懲，使工作績效良好或績效比較差的職工都能受到鼓舞，從而提升工作的積極性和能動性

在具體開展績效考核的過程中，要認真剖析其中的相關因素，總結和積累成功經驗，完善與調整相關規章制度，調動所有人員的工作熱情，使之積極主動地參與公司的運營管理工作，推動公司預算管控目標高效完成，推動公司業務穩定提升。

五、結語

全面計劃管理是現代企業中的一項關鍵管理方法，有助于提高企業的管理效率與生產效率，愈來愈受到企業的關注和重視。若要解決全面預算管理中目標編制不科學、編制方法不合理、執行和考核管理不當等問題，必須進行根本性的變革。全面預算管理是一項十分重要的工作，對企業的發展至關重要，企業所有職工要齊心協力，為實現企業的戰略目標貢獻自己的力量，才能讓企業在競爭日趨激烈的市場環境中生存下去，進而創造出更高的經濟效益，充分體現企業的價值。