業(yè)財(cái)融合背景下房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理新思路

王智杰

(南通星瀚房地產(chǎn)發(fā)展有限公司，江蘇 南通 226001)

近年來(lái)，國(guó)家房地產(chǎn)政策收緊，行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)乏力，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展進(jìn)入瓶頸期，企業(yè)在業(yè)財(cái)融合背景下借助全面預(yù)算管理發(fā)力，力圖尋求新的突破。 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)部門向財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型催生了業(yè)財(cái)融合模式，其打破了傳統(tǒng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)分離的狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，給全面預(yù)算管理帶來(lái)新的生機(jī)。 全面預(yù)算管理具有全員、全過(guò)程、全方位的特性，要求財(cái)務(wù)人員把工作范圍擴(kuò)大至業(yè)務(wù)前端，覆蓋業(yè)務(wù)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，實(shí)現(xiàn)資源的高效配置，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 房地產(chǎn)企業(yè)在推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的過(guò)程中，逐漸淘汰傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，優(yōu)化健全全面預(yù)算管理體系，能夠協(xié)助企業(yè)管理層推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行整合，對(duì)市場(chǎng)前景進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效、科學(xué)決策，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)奠基。

一、 業(yè)財(cái)融合對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的作用

(一)使房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理朝著人文化方向發(fā)展

實(shí)施全面預(yù)算管理，就是對(duì)企業(yè)實(shí)施切實(shí)有效的運(yùn)營(yíng)管理，撥正、調(diào)整企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不可控事件的發(fā)生，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)朝著戰(zhàn)略總目標(biāo)不斷前進(jìn)。 全員、全過(guò)程、全方位是全面預(yù)算管理的特性，實(shí)施全面預(yù)算管理要求企業(yè)全體員工積極參與，房地產(chǎn)企業(yè)不同于制造業(yè)企業(yè)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)機(jī)械自動(dòng)化建房賣房，整個(gè)企業(yè)的開發(fā)建設(shè)以及銷售過(guò)程都需要人參與，人是房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的核心管理要素，因此，調(diào)動(dòng)全員積極性對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理有著重要意義。 業(yè)財(cái)融合背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相關(guān)人員的積極性被充分調(diào)動(dòng)，有利于企業(yè)完成各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，基層工作人員認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，有利于全面預(yù)算管理工作的落實(shí)，促使企業(yè)穩(wěn)步前進(jìn)的同時(shí)，也促使企業(yè)朝著人文化方向發(fā)展。

(二)有利于完善房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理體系

房地產(chǎn)行業(yè)正處于低谷期，企業(yè)應(yīng)積極探尋有利于企業(yè)發(fā)展的新路徑，調(diào)整財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理模式，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的新趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，健全各項(xiàng)管理制度，為企業(yè)后續(xù)工作開展打通關(guān)節(jié)，也為全面預(yù)算管理工作的實(shí)施奠基。 業(yè)財(cái)融合的深度，一定程度上決定了全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度，隨著業(yè)財(cái)融合的深入進(jìn)行，財(cái)務(wù)部門不斷加深對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)了解的廣度和深度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正自身工作過(guò)程中存在的問(wèn)題，同時(shí)檢驗(yàn)財(cái)務(wù)管理制度的科學(xué)性、可行性以及專業(yè)性，以保證財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)制度更加符合業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的需要，逐漸完善企業(yè)全面預(yù)算管理體系，保證全面預(yù)算管理工作的開展。

(三)有利于實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)

房地產(chǎn)行業(yè)不同于其他能夠短期兌現(xiàn)的行業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)期長(zhǎng)，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，容易出現(xiàn)資金漏洞。 企業(yè)要想達(dá)到預(yù)期收益，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，就要在業(yè)財(cái)融合的過(guò)程中實(shí)施全面預(yù)算管理。 在開展預(yù)算管理工作前，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行深入了解，準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的資金用度，合理規(guī)劃、調(diào)度企業(yè)資金，避免項(xiàng)目開發(fā)過(guò)程中資金鏈斷裂、資金閑置或者浪費(fèi)的情況，為整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)提供有力的資金保障，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，助力企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、 業(yè)財(cái)融合下房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作阻力

(一)全面預(yù)算管理意識(shí)薄弱，忽視預(yù)算管理工作

預(yù)算管理是企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的集中量化形式，房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目周期長(zhǎng)、資金風(fēng)險(xiǎn)大，因此業(yè)財(cái)融合背景下房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理已經(jīng)成為行業(yè)內(nèi)的共同管理趨勢(shì)。 就目前而言，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知程度不高、重視程度不夠，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的編制以及實(shí)施效果不佳。 企業(yè)管理層是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的中流砥柱，企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的阻力往往依靠管理層的意志解決。 管理層缺乏全面預(yù)算管理意識(shí)，將導(dǎo)致員工的配合度不高、相關(guān)管理制度寬泛松散，全面預(yù)算管理執(zhí)行力差，達(dá)不到預(yù)期的管理目標(biāo)，全面預(yù)算管理工作失去意義。

(二)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不完善，部門協(xié)同性差

預(yù)算管理的編制及實(shí)施要由專門的財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)小組進(jìn)行，由小組人員對(duì)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估管理，根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況編制全面預(yù)算管理制度。但部分房地產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有對(duì)預(yù)算管理組織的結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化完善，沒(méi)有建立起完備的財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)小組，僅由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)報(bào)表做出預(yù)算，相關(guān)制度的確立缺乏科學(xué)性、合理性，增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 管理會(huì)計(jì)的發(fā)展催生了業(yè)財(cái)融合模式，業(yè)財(cái)融合的趨勢(shì)日漸明朗，近幾年發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部業(yè)財(cái)融合的程度并不高，一是業(yè)財(cái)融合的時(shí)間不長(zhǎng)，二是對(duì)新模式的適應(yīng)需要一定的時(shí)間。 房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算管理工作與業(yè)務(wù)開展工作息息相關(guān)，在資源有限的前提下，財(cái)務(wù)部門工作人員掌舵企業(yè)營(yíng)收目標(biāo)，需要對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)劃和業(yè)務(wù)支出深入了解，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資源的高效配置。 就目前而言，企業(yè)內(nèi)部各部門組織之間的配合度不高，協(xié)調(diào)性不好，各部門只著眼于自身的工作指標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算編制工作失衡。

(三)全面預(yù)算管理工作落實(shí)困難，與實(shí)際脫節(jié)

信息技術(shù)飛速發(fā)展，不論是從技術(shù)還是從管理上來(lái)說(shuō)，數(shù)據(jù)分析技術(shù)都具有高效處理的應(yīng)用價(jià)值，給房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理打開新思路。 但是房地產(chǎn)企業(yè)注重業(yè)績(jī)，關(guān)注的重點(diǎn)在開發(fā)建設(shè)以及營(yíng)銷，過(guò)分倚重創(chuàng)造直接利潤(rùn)的營(yíng)銷部門，導(dǎo)致其他部門的工作服務(wù)于營(yíng)銷部門，對(duì)信息化建設(shè)不夠重視，財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)型遇到重重阻力。 業(yè)財(cái)融合要求財(cái)務(wù)人員向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，財(cái)務(wù)部門工作人員不再單純地做幕后核算的工作，也要參與業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)角度對(duì)業(yè)務(wù)工作提供意見和服務(wù)，對(duì)即將開展或正在進(jìn)行的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)測(cè)，并把相關(guān)的重要信息以及建議反饋到相關(guān)部門甚至具體反饋到業(yè)務(wù)人員。 全面預(yù)算管理的涉及面廣，工作量大，相關(guān)部門的數(shù)據(jù)反饋種類繁多，部門與部門之間又存在相關(guān)性，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)已經(jīng)不能滿足當(dāng)下的數(shù)據(jù)處理要求，健全的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)能幫助財(cái)務(wù)部門高效處理數(shù)據(jù)。

(四)企業(yè)缺乏管理型人才，預(yù)算管理工作執(zhí)行力差

當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入下行周期，房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)，資金投入大，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較其他行業(yè)也大，因此，加強(qiáng)企業(yè)資金管理尤為重要，這就對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作能力有了更高的要求。 轉(zhuǎn)型后財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)的工作與以往不同，其數(shù)據(jù)分析能力、業(yè)務(wù)管理能力、風(fēng)險(xiǎn)把控能力都關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展生命線。 全面預(yù)算管理全過(guò)程、全方位的特性，要求財(cái)務(wù)人員由單一的核算業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，走入業(yè)務(wù)活動(dòng)、參與到業(yè)務(wù)活動(dòng)的方方面面。 但就目前而言，財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型依然處于探索過(guò)程，財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)能力與崗位需求不匹配，財(cái)務(wù)人員還是以核算型為主，綜合能力不達(dá)標(biāo)，難以引導(dǎo)整個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理體系的搭建工作，與此同時(shí)，相關(guān)制度的確立缺乏科學(xué)性、合理性，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)決策不能及時(shí)做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，導(dǎo)致決策出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)漏洞，因此引進(jìn)管理型人才，尤其是管理型會(huì)計(jì)人才幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型升級(jí)成為房地產(chǎn)企業(yè)的重要工作。

三、 業(yè)財(cái)融合下房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理新思路

(一)增強(qiáng)企業(yè)全體員工的全面預(yù)算管理意識(shí)

實(shí)施全面預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流、業(yè)務(wù)流與信息流的整合，當(dāng)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)低迷，全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)用科學(xué)的方式分析相關(guān)數(shù)據(jù)，面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)從容做出風(fēng)險(xiǎn)決策，因此作為企業(yè)的管理層，必須樹立全面預(yù)算管理意識(shí)，全面了解全面預(yù)算管理的具體內(nèi)容以及重要性，企業(yè)管理層的意志關(guān)系到全面預(yù)算管理工作的開展情況，尤其是財(cái)務(wù)管理人員主掌全面預(yù)算管理的方向盤，更應(yīng)該主動(dòng)引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的進(jìn)行，及時(shí)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，參與企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，掌握企業(yè)發(fā)展的動(dòng)態(tài)，不斷扶正企業(yè)前進(jìn)的方向，規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)朝著戰(zhàn)略目標(biāo)的方向前進(jìn)。 要對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)工作人員定期進(jìn)行各種培訓(xùn)，使其樹立全面預(yù)算管理的意識(shí)，及時(shí)向上級(jí)反映工作中遇到的問(wèn)題，做到事無(wú)巨細(xì)。 企業(yè)制定的相關(guān)管理制度要嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)違反制度的行為要予以懲罰。 同時(shí)定期檢查全面預(yù)算管理的實(shí)施情況，不斷增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)全體員工的全面預(yù)算管理意識(shí)。

(二)完善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)部門協(xié)作

企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不是一成不變的，為適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)必須要優(yōu)化內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，以期推進(jìn)企業(yè)業(yè)財(cái)融合，推動(dòng)全面預(yù)算管理工作的開展。 房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作一般是由財(cái)務(wù)部門編制實(shí)施，財(cái)務(wù)人員處于由傳統(tǒng)核算型會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的階段，摒棄傳統(tǒng)會(huì)計(jì)思想把財(cái)務(wù)工作覆蓋到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的方方面面，需要長(zhǎng)時(shí)間的磨合，全面預(yù)算管理工作的編制及實(shí)施如果出現(xiàn)問(wèn)題也很難發(fā)現(xiàn)并修正，不僅會(huì)影響業(yè)務(wù)決策，也會(huì)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，使全面預(yù)算管理工作失去意義，此時(shí)成立專門的全面預(yù)算管理部門尤為重要。 為保證全面預(yù)算的科學(xué)性、合理性，企業(yè)的管理層要定期檢查、隨機(jī)抽查各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的運(yùn)作情況。企業(yè)應(yīng)成立由高級(jí)管理層組成的預(yù)算管理審查委員會(huì)，負(fù)責(zé)編制企業(yè)整體的發(fā)展策略，并對(duì)預(yù)算編制的全過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格審查。

企業(yè)管理層要給予全面預(yù)算管理部門的工作人員一定的管理權(quán)限，其他部門必須配合全面預(yù)算管理工作，把全面預(yù)算管理工作嵌入日常的業(yè)務(wù)工作中。 全面預(yù)算管理過(guò)程需要各部門的積極配合，遇到問(wèn)題預(yù)算管理審查委員會(huì)要及時(shí)協(xié)調(diào)各部門，給予全面預(yù)算管理工作大力支持。 財(cái)務(wù)部門在轉(zhuǎn)型的同時(shí)，要把全面預(yù)算管理內(nèi)化到日常工作中，逐漸把控業(yè)務(wù)流程，指導(dǎo)業(yè)務(wù)開展，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合與全面預(yù)算管理的相互促進(jìn)。

(三)加強(qiáng)信息化建設(shè)，整合數(shù)據(jù)資源

房地產(chǎn)企業(yè)信息化建設(shè)是時(shí)代發(fā)展的必然結(jié)果，信息技術(shù)迅速崛起，大數(shù)據(jù)背景下業(yè)財(cái)融合呈現(xiàn)出新氣象，擁有了數(shù)據(jù)屬性、會(huì)計(jì)屬性以及業(yè)務(wù)屬性。 為提高企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)的處理效率，及時(shí)獲取有效價(jià)值或潛在價(jià)值，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)必須對(duì)信息化建設(shè)予以重視。 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)建設(shè)的周期較長(zhǎng)，投入的資金量大，風(fēng)險(xiǎn)因素可能來(lái)自企業(yè)內(nèi)部也可能來(lái)自市場(chǎng)環(huán)境的變化，因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，搭建房地產(chǎn)企業(yè)信息化平臺(tái)，使信息處理具有高效性、時(shí)效性，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的動(dòng)態(tài)化管理，進(jìn)一步對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資源進(jìn)行優(yōu)化整合，在資源有限的前提下，利用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的科學(xué)、合理、高效配置。 業(yè)財(cái)融合能夠更好地協(xié)調(diào)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門的工作，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的銜接。 全面預(yù)算管理是將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)合理細(xì)化、分步實(shí)現(xiàn)，業(yè)財(cái)融合以及信息化平臺(tái)的搭建輔助實(shí)現(xiàn)了從業(yè)務(wù)流程到信息管理的規(guī)范化、系統(tǒng)化以及標(biāo)準(zhǔn)化，為財(cái)務(wù)部門與其他部門更加協(xié)調(diào)地工作奠基。

(四)引進(jìn)管理型人才，監(jiān)督落實(shí)預(yù)算管理全過(guò)程

房地產(chǎn)企業(yè)要重視管理型人才的引進(jìn)工作，單靠傳統(tǒng)財(cái)務(wù)部門自己完成轉(zhuǎn)型，不僅會(huì)耗費(fèi)大量時(shí)間，還會(huì)因此錯(cuò)失占領(lǐng)市場(chǎng)的良機(jī)。 房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)管理會(huì)計(jì)的人才，帶動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，給財(cái)務(wù)部門的轉(zhuǎn)型指明方向，避免走彎路、走錯(cuò)路，加快財(cái)務(wù)人員向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的速度。 同時(shí)注重相關(guān)管理制度的制定與落實(shí)，利用相關(guān)制度監(jiān)督員工工作，使全體員工樹立全面預(yù)算管理的意識(shí)，對(duì)違反制度的員工予以一定懲罰，建立完善的績(jī)效考核制度，健全企業(yè)的薪資架構(gòu)，把績(jī)效考核的結(jié)果與員工的薪資報(bào)酬掛鉤，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)良的員工予以薪資獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)員工積極響應(yīng)全面預(yù)算管理工作，推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。