廣播電視行業全面預算管理研究與應用

鄧彥超

（綏化有線廣播電視臺， 黑龍江 綏化 152000）

一、廣播電視行業傳統預算管理的主要弊端

(一)經營管理體制落后

目前，我國大多數的廣播電視行業都是靠財政撥款，肩負著宣傳國家各項政策和正能量輿論的重任，與此同時，廣播電視行業還要面對新媒體的沖擊，需要在市場上與其他媒體競爭，賺取更多的收入，這就造成了一些矛盾。作為我國政府的喉舌，廣播電視行業應該為黨行駛自己宣傳的職責，但在制作節目的過程中就需要發生成本，節目質量越精良花費也就越高，同時，廣播電視行業也是要遵循市場經濟規律的，需要控制成本，獲取更多的利潤，這兩種情況是背道而馳，存在矛盾，使得廣播電視行業很難掌握好平衡點。廣播電視行業普遍有著國企病，主要表現在管理思想落后，績效機制不健全，員工比較思想相對來說比較滯后，吸納新鮮事物較慢，缺乏開拓進取的精神，廣播電視行業的員工大多是有“編制”的，他們進入到單位后會覺得自己有鐵飯碗，再加上沒有科學的績效機制，大家都覺得干多干少一個樣，慢慢的就沒人愿意多干活了，造成了廣播電視行業效率較低，產能少，成本高的問題，使得廣播電視行業經營成本高，利潤低的局面。廣播電視行業應該改變現有的管理體制，引入績效機制，多勞多得，提高員工的工作積極性，吸引人才、留住人才。

(二)管理水平效率有待提高

廣播電視行業都是按各個頻道和頻率分開經營的，主要可分為新聞頻道、財經頻道、綜藝頻道、體育頻道、軍事頻道、科教頻道、少兒頻道、農業頻道等多個板塊，而每個板塊內部還會分為辦公室、廣告、節目、播放等小組，組織非常的繁多和龐大，這種分散的經營方式就導致了廣播電視行業經營效率低下的現狀。經營組織過分的細化會導致內部資源的浪費，雖然在廣播電視行業里有很多崗位職能都是一樣的，但就是因為不同頻道和頻率分開經營，使得每個頻道、頻率都要配一套人馬，增加了管理成本，降低了管理效率。這種分開經營管理的模式不僅僅使得效率有所下降，還助長了各頻道、頻率間各自為政、互相攀比的風氣，比如收視度或收聽量比較的高節目組投放的廣告也比較多，收入自然也就多，大家都爭著搶著去這樣節目組工作，內耗嚴重，效率更加低下。

(三)成本管理意識淡薄

由于我國廣播電視行業在成立初期就是由國家財政撥款的，所以廣播電視行業的成本管理概念就非常薄弱，缺乏科學的管理技術和先進的管理經驗。近些年，隨著我國市場經濟的不斷深化，廣播電視行業也開始越來越重視效益，加大了對成本管理的力度，引入了預算管理，但因為廣播電視行業成本管控起步較晚，再加上意識形態還沒有足夠重視導致成本管理的結果并不理想。一些廣播電視企業預算管理做的非常混亂，做不到精細化，對歷年的費用使用情況盤點的非常粗，這就導致預算基礎不合理，有些項目可能要過分的節省，有些項目還要在年底前突擊花錢，造成了不公平的現象，這樣的成本管理是失敗的。

(四)間接成本缺乏控制機制

廣播電視行業在制作一個節目時主要有四大塊成本：制作成本、人力成本、行政成本以及物力成本(設備)，一般而言制作成本、行政成本都可以算作是直接成本，預算中主要也是在控制直接成本，所以行政成本、制作成本被管控的比較到位，但人力成本、物力成本因被算作是間接成本，所以常常被預算管理所忽視，導致這兩塊成本沒有得到很好的控制，而人力成本、物力成本也是很耗費資源的。廣播電視行業人力成本一直居高不下，人員數量始終成上漲的趨勢，雖然有一些人沒有編制是合同制或者派遣工，但這一部分人工也是需要付費的，同時廣播電視行業所使用的機器、耗材也是很昂貴的，所以在人力成本、物力成本方面也要多加控制和管理，要納入到預算管理中。

二、全面預算管理對廣播電視行業的積極作用

(一)全面整合與規劃行業資源

廣播電視行業擁有的信息流、業務流、物質流和資金流等是能夠通過預算管理來整合這些資源的，要把現有的資源進行盤點、梳理，然后重新分配這些資源，從以前的粗放式管理到集約型轉變，實現統一經營和調配，不再按頻道去劃分，行政人員和職能人員是可以集中公用的。全面整合資源、重新劃分資源需要廣播電視行業的領導層有全局觀和眼界，要對未來發展態勢進行科學預測，整合資源后有利于廣播電視行業節省成本、提高效率，同時也會提高企業的向心力和凝聚力，有利于廣播電視企業增加經濟效益。

(二)正確激勵與約束行業員工

廣播電視行業在做預算管理時要做好員工激勵和約束工作，對每個頻道或頻率都要下達明確的預算指標，并按不同員工的工作內容和職責進行預算指標劃分，責任落實到個人，讓所有員工明確的直到哪些是他們應該做的，哪些是他們不能做的，對于遵守預算制度并且達成預算指標的員工要給予獎勵，對于不遵守預算制度或者沒有達成預算指標的員工要給予批評處罰，這樣才能對員工進行約束，同時也能調動員工節省資源的積極性，不再事不關己高高掛起，為廣播電視企業實現盈利、提高利潤打下基礎。

(三)較好組織與協調行業部門

為了更好的開展成本管理工作，廣播電視行業要施行全面的預算管理工作，從高層領導到普通員工都要統一思想，認識到預算管理的重要性，齊心合力，各部門間要明確責任，如果涉及多個部門的工作，各個部門之間要積極配合，不能互相推諉，推卸責任，造成工作效率低下。廣播電視行業啟動的全面預算管理工作一定要覆蓋整個公司的各個方面，既注重主要方面也注重次要方面，提升整體預算管理效果。

(四)有效監督與管控行業經營

廣播電視行業在進行預算管理時要考慮企業自身的經營目標，并以此作為企業預算管理的目標，進行全過程的監督與管控。廣播電視行業首先要根據經營目標來制定全面預算計劃，然后對計劃內容進行分解，做到責任落實到個人，這樣才能對預算工作進行有效的監督和管理。全面預算在制定以后既要嚴格執行，形式其應有的約束力，在事前、事中和事后對全面預算執行情況進行考核和檢查，避免過于節省或者突擊花錢的行為，要按照預算計劃進行執行，建立健康的、有序的預算計劃和成本管控環境。

三、廣播電視行業全面預算管理的實踐應用

廣播電視行業在進行預算管理時要考慮自身的戰略發展規劃，對內部的所有資源進行重新的梳理和調配，注重提升效率、節約資源。廣播電視行業為了制作出比較精良的節目就需要耗費一些資源，所以廣播電視行業要在保證節目質量的前提下合理的分配資源，提高資源的使用效率，從而達到節約成本的目的。廣播電視行業要協調各頻道的資源，對各個頻道都下達預算指標，并且要按要求達成指標。

廣播電視行業在進行全面預算管理時要以臺長為首，由高層領導頒布指令，各大頻道都要遵照領導下達的預算指標來進行工作，要保證達成目標，在執行的過程中不能敷衍了事，要真正的達到預期效果，并在此過程引入績效管理制度，執行好的部門和個人要給予表揚，反之則要受到批評。

廣播電視行業全面預算管理的實踐應用如下：

(1)投資預算中心。投資預算中心是整個預算體系中最高級的責任中心，它負責制定全面的預算計劃，確定預算指標，拆分各層級、各部門的預算計劃，直接傳達廣播電視企業最高層領導的決策和指令，屬于一級權力機構。

(2)收入預算中心。廣播電視行業的宣傳作用非常有力度，所以很多企業都愿意在廣播電視上投放廣告，這也是廣播電視行業的一大收入來源，收入預算中心就是主要負責出售節目中的廣告時間的，常設置在媒體中心之下。

(3)費用預算中心。包括臺屬各職能部門，主要有辦公室、財務部、人事部門等。職能管理部門除了廣告中心外，不對外提供產品，所以就沒有收入來源。這些職能管理部門只在各自的管理權限內對發生的可控費用承擔責任，因而應定為費用責任中心。但是如果存在合理的內部人員服務和貨物定價，各職能部門可以成為準利潤中心進行業績評價。

(4)成本預算中心。是廣播電視行業內部的生產部門，主要負責制作節目，計算節目的收視率或者收聽率，這樣才能計算出投產比，進而控制成本，該中心的特點是沒有收入，也沒有利潤，就僅僅是對成本進行考核。

(5)利潤預算中心。可將利潤預算中心劃分成兩大類，一是利潤責任中心，另一個是準利潤責任中心，廣播電視行業所屬的各頻道、頻率均為準利潤責任中心，廣播電視行業所屬廣播電視技術中心也屬于準利潤責任中心。