會計信息化背景下企業內部控制研究

陳 露

（南平市建陽區財政局，福建 南平 354200）

0 引言

會計工作是企業管理的重要組成部分，企業借助信息技術手段開展會計工作，是信息社會的必然選擇，也是優化會計方案、提高財會工作效率、提高企業管理決策準確性的必然要求。當前，我國許多企業已經逐漸實現會計信息化，但這一實踐的進程仍處于較為初級的階段，如何優化企業內部控制以保障會計信息化的順利實施是需要深入研究的重要課題。

1 會計信息化背景下企業加強內部控制的必要性

1.1 會計信息化的實施需要內部控制制度作為保障

會計信息化是指財務部門以會計信息為管理信息資源，綜合運用計算機和網絡通信等信息技術對信息進行獲取、處理、傳輸和應用，從而為企業管理、控制決策和經濟運行提供充分、實時、全方位的數據支持。會計人員借助信息化手段可以使傳統會計工作的業務流程得以優化重組，使繁雜的會計信息得到整合，在一定程度上降低會計工作的復雜性，提高會計管理的效率，從而降低企業管理成本。而會計信息化的順利實施則需要符合企業實際情況、真正行之有效的內部控制制度作為保障。良好的內部控制制度能夠保證會計信息的準確性，及時預防相關風險，順利實現企業戰略目標。另外，由于當前國內企業對會計信息化的研究與應用層次相對較低，會計人員大多仍舊習慣采用傳統的會計工作模式，企業如果不能通過內部控制制度明確崗位職責，則容易造成會計工作秩序混亂。只有將會計信息化與內部控制緊密結合，才能真正將會計工作落到實處。

1.2 加強內部控制是現代企業發展的必然要求

會計信息化與企業內部控制制度相輔相成，相互影響。一方面內部控制可以保障企業會計信息的安全準確，另一方面會計信息系統是內部控制的必要支撐，同時會計信息也是內部控制成效的重要參照。因此，建立企業內部控制制度是企業科學管理的重要條件，也是現代化企業發展的必然要求。在信息化社會背景下，國民經濟的快速發展需要企業發揮主觀能動性，積極轉變自身運營管理方式，與國際化、現代化企業接軌，在全球經濟中占據更多的市場份額，助推我國經濟更好地發展。

2 會計信息化背景下企業內部控制存在的問題

2.1 內部控制能力不足，會計信息化執行力度不夠

當前，國內多數大、中型企業都已著手推動會計信息化建設，但內部控制能力不足與相關理論研究的缺失使得企業在進行會計信息化管理時困難重重。一方面，會計信息化是對傳統會計工作模式的升級更新，這一轉變容易使會計工作的流程與內容產生變動，在缺乏實踐基礎且管理方式未能及時隨之更新的情況下，會計工作的崗位職責混亂是較為常見的問題。會計工作職責不明確造成會計信息化執行力度不夠，從而導致會計管理效率低下。另一方面，當前企業使用的會計信息系統并不完善，會計信息系統很難對使用者的身份進行嚴格有效的辨識，難以對相關信息的接觸權限進行有效限制，導致會計信息系統維護難度增加，影響風險控制成效。

2.2 保障會計信息安全性與保密性的能力有待提升

會計信息化的實施對會計信息的安全性與保密性提出了更高的要求。網絡環境下的信息安全通常難以有效保障，而會計信息則屬于企業核心信息，往往涉及企業的商業機密，企業通過內部控制提升會計信息的安全性與保密性是必行之舉。但是，當前多數企業的內部控制能力并不足以應對信息化環境下的多元風險。例如，企業進行會計信息化存儲的過程中難以保證數據的安全，若有篡改數據的行為，很難及時發現和處理。此外，會計信息軟件具有的反入賬、核對、反結賬等功能一般在數據處理后可通過更靈活的方式進行數據下載、記錄和修改，但信息數據處理后的當月信息無法得到及時完善。這種操作雖然能有效提高信息管理效果，但由于計算機本身存在安全問題，信息安全問題在管理過程中也很突出，導致信息系統的保密性和安全性存在隱患。

2.3 會計人員缺乏內控意識

企業內部控制的有效實行對會計人員的信息素養與內控意識提出更高的要求。會計信息化要求會計人員不僅具有財會領域的專業知識，而且能夠熟練操作會計信息系統與相關工作軟件，能夠對復雜的會計工作進行高效的處理。但是，就企業會計人員而言，其要想將會計工作完全轉變為信息化工作模式，需要有更堅實的實踐基礎。同時，會計信息化要求會計人員將內控意識內化到日常工作的細節中，端正內控態度，滿足職責分工與審批檢查等要求。但現實工作中，多數中小企業的會計人員內控意識不強，更難以做到將內控意識融入實際工作中。

3 會計信息化背景下加強內部控制的策略

3.1 構建良好的內部控制環境

會計信息的安全性要求企業建立健全內部控制機制，構建良好的內部控制環境。針對當前部分企業內部控制環境存在的問題，企業應在實踐中加以解決，使內控環境更加健康。第一，在內控環境的構建上，企業要明確會計信息化工作申請、審批、監督等步驟的具體流程，針對不同步驟制定具體的工作規范，確保會計工作中的款項收支條理明晰，且都能得到數據證實，若事后審核出現問題也能快速找出問題所在。第二，企業要進一步營造內部控制的監督環境，要將會計監督獨立于日常會計信息化工作之外，設立專崗專職，主要負責對會計行為的監督，以此減少企業的財務風險。此外，企業還需加強對內部控制思想環境的構建，通過宣傳培訓等方式，打造良好的企業內部管理生態環境。

3.2 健全風險管理機制

風險管理機制是企業會計內部控制機制的重要構成部分，完善的風險管理機制有助于會計信息化的順利實施，對提高企業會計工作質量與效率有重要作用。企業風險管理機制的建設首先需要緊抓信息輸入管理。由于會計信息的上傳過程容易受到干擾，信息化管理系統的使用需要設置有效的權限，明確操作者的權責范圍，同時配合電子監控器等硬件設施，對信息輸入的準確性及操作者的身份信息進行把控。其次，由于會計信息管理系統對網絡設備具有高度依賴性，企業需嚴格對機房、電子資料儲存室等場所進行進出管理，進出人員需持符合規定的通行許可證，并詳細登記個人信息。最后，企業需將風險管理納入會計信息化管理的范疇，借鑒同行業先進企業的風險管理經驗，根據以往經營管理情況分析自身的財會風險來源，同時對內部員工的風險意識進行客觀評估，從而編制符合企業實際的會計信息化風險管理預案。在此基礎上，企業要加強內部員工的風險管理培訓，使其正確認識風險管理對實現企業戰略目標的價值，整合內部風險管理的措施，形成一套科學有效的風險管理機制，使企業的內部控制機制更加健全。

3.3 完善內部控制審計系統

企業會計工作的重要性要求其盡量避免出現錯誤和疏漏，而會計信息的復雜性使會計工作的準確性長期面臨嚴峻挑戰。在會計信息化的基礎上，明確企業內部控制的審計要求，有助于保障會計信息的真實性、完整性與安全性，促進企業更好地開展經營管理活動。完善內部控制審計系統，首先需要企業對審計方法、審計流程進行規范化管理，明確會計工作中需要進行審計的內容，明確企業各項財務報表的編制要求。其次，在條件允許的情況下，企業可建立獨立的審計機構，使企業的內部控制環節更加完善。常態化的審計會使企業的會計信息系統運行得更加順暢。

3.4 革新會計信息化技術

企業需要全面加強會計管理工作，使內部控制更高效。會計信息化的實行與會計工作的開展方式和會計人員的網絡技術水平息息相關。會計信息化主要指核算型會計軟件等信息化工具的普及應用，但會計信息化并不僅僅指會計電算化，而是包含會計實務、會計管理、會計教育等眾多內容的綜合性概念，是一套以信息技術為特點和工具的新型會計工作模式。因此，會計信息化的內部管理要求企業在相關理論和條件的基礎上勇于試錯，探尋與自身經營管理最適配的會計審批、復核等全套工作方法。另外，企業需要加強對會計人員的崗位培訓。會計信息化要求會計人員不僅要掌握財會專業知識，而且要能熟練操作各種信息化工具，會計人員需要保持不斷進取的學習心態，積極接受并學習會計信息化所需的新知識、新技能，從而推動技術的革新。此外，會計信息化的技術革新更在于網絡安全管理技術的更新。會計管理信息系統作為企業管理信息系統的重要組成部分，需要時常進行病毒的查殺及系統的優化，盡量避免出現信息系統安全漏洞，保障會計信息的安全。

3.5 加強行業監督管理，形成行業合力

加強行業內部管理監督信息化建設，一靠教育，二靠制度，而制度建設是一項根本性、全局性和長期性的工作。當前，加強行業制度建設就是要根據科學管理、民主決策、依法管理的要求，建立和完善有關生產經營、內部管理和內部控制的制度，完善工作規則和議事決策程序，用制度來規范管理和生產經營行為。另外，企業要按照現代企業制度要求，積極建立健全法人治理結構，形成職責明確、運轉協調、相互制衡的治理體制和機制；按照建立健全懲治和預防腐敗體系及加強執政能力建設的要求，研究制訂行業懲防體系實施方案，切實加強對黨員領導干部的監督管理，尤其要加強對各單位主要領導的監督管理。當前，行業應大力實行事務公開和內部監督制度，實踐證明，只有將這兩項制度落實好，才能有效避免企業在經營管理中出現各種違法違規行為。制度建立起來，必須堅決執行。目前，行業監管既存在規章制度不夠健全和完善的問題，也存在對制度缺乏執行和執行有章不循的問題。因此，行業在進一步健全和完善各項制度的同時，要努力建立健全內部監管的長效機制，用制度規范經營管理行為，按制度辦事，靠制度管人，努力減少行業內部不規范經營的行為，加強行業自律。此外，行業加強內部監督管理、行業自律是行業改革與發展的經驗總結，也是踐行行業共同價值觀的具體體現，同時還是堅持和維護行業和諧、持續、平穩、健康發展的本質要求。監督管理部門應認真做到“兩手抓、兩手都要硬”，這就要求每一級監督管理部門在認真履行監管職責的同時，要嚴格落實內部監管長效機制，做好內部日常監管和同級監管工作，進一步形成有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究的內部監管新局面，確保行業內部經營行為的規范，促進行業和諧、持續、平穩、健康發展。

4 結語

會計信息化對企業的長期發展具有重要意義，但會計信息化的實施存在執行、監督等方面的問題。要想更好地發揮會計信息化的作用，企業必須在內部控制環境、內部控制機制與相關技術革新等方面加強內部控制，為企業的持續穩定發展提供制度保障。文章從會計信息化中內部控制的必要性著手，通過明確會計信息化背景下企業內部控制存在的問題，提出相應的解決策略，以期為此領域的研究與企業的會計信息化實踐提供參考。