業(yè)財融合視角下高職院校預(yù)算管理研究
——以汕頭職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例

黃婷婷

（汕頭職業(yè)技術(shù)學(xué)院，廣東 汕頭 515041）

0 引言

黨的十九大報告中提出“加快一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)，實現(xiàn)高等教育內(nèi)涵式發(fā)展”，這意味著我國的高等教育發(fā)展將進入一個新的階段。高等職業(yè)院校在財務(wù)預(yù)算管理方面近年來有所發(fā)展，但仍然存在不少問題。以往高職院校預(yù)算管理模式主要是處理財務(wù)數(shù)據(jù)，對業(yè)務(wù)重視不夠，業(yè)務(wù)部門無法充分參與到預(yù)算管理過程中，這讓預(yù)算管理流于形式?；跇I(yè)財融合的全面預(yù)算管理是指在全面預(yù)算管理過程中，結(jié)合學(xué)院發(fā)展戰(zhàn)略，業(yè)務(wù)和財務(wù)兩方人員一同組織參與預(yù)算管理的制定，并在執(zhí)行過程有效控制各項關(guān)鍵點，出現(xiàn)問題及時調(diào)整各項預(yù)算管理的目標，有效促進財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合。目前，大部分高職院校的財務(wù)預(yù)算管理處于業(yè)財融合的探索階段，管理體系不健全、信息化建設(shè)不到位、人員素質(zhì)不夠高，財務(wù)和業(yè)務(wù)目標內(nèi)容不一致。對此，深入進行業(yè)財融合有利于高職院校發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理在實現(xiàn)高職院校戰(zhàn)略目標方面的重大作用。

1 高職院校預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在問題

本文以汕頭職業(yè)技術(shù)學(xué)院為例，探討高職院校預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在問題。汕頭職業(yè)技術(shù)學(xué)院（以下簡稱“學(xué)院”）是一所市屬普通高職院校，屬于全額撥款的事業(yè)單位。學(xué)院按照收入與支出兩大模塊來編制收入預(yù)算、支出預(yù)算以及收支預(yù)算表，以收定支，主要以基本支出和專項支出兩個支出項目進行編制。根據(jù)2020 年學(xué)院部門預(yù)算，學(xué)院的經(jīng)費收入主要來源于財政撥款、學(xué)費和住宿費收入；支出預(yù)算主要有基本支出預(yù)算和專項支出預(yù)算，其中基本支出預(yù)算包括人員經(jīng)費和日常公用支出，專項支出預(yù)算包括基本建設(shè)和其他資本性支出。2020 年學(xué)院財政撥款收入占比65.51%，學(xué)費住宿費收入占比34.22%；同年基本支出預(yù)算占比83.18%，項目支出預(yù)算占比16.82%。以上數(shù)據(jù)表明，學(xué)院收入的主要來源還是財政撥款收入。學(xué)院的支出預(yù)算突出表現(xiàn)了人員支出、學(xué)校正常運轉(zhuǎn)以及教學(xué)科研和學(xué)院安全穩(wěn)定為學(xué)院支出重點。在學(xué)院預(yù)算管理中，存在以下方面問題。

1.1 業(yè)財融合下的預(yù)算管理體系不健全

首先，業(yè)財充分融合有待戰(zhàn)略支持。近年來，高職院校開始重視院校的質(zhì)量和內(nèi)涵建設(shè)，學(xué)院也根據(jù)自身實際情況確定了發(fā)展方向并制定了相應(yīng)的中長期戰(zhàn)略。然而，要想充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，編制的預(yù)算必須與學(xué)院戰(zhàn)略發(fā)展方向一致。學(xué)院開展預(yù)算編制工作時一般都是由財務(wù)部門牽頭，學(xué)院各部門如教輔部門、行政部門、后勤部門等部門根據(jù)學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展方向編制相應(yīng)的預(yù)算。雖然預(yù)算編制權(quán)限下放到了各個部門，但各部門往往只考慮自身利益，在編制財務(wù)預(yù)算時盡可能多地申報項目，沒有緊緊圍繞學(xué)院的發(fā)展戰(zhàn)略制定具體的預(yù)算，影響學(xué)院戰(zhàn)略的實施效果。

其次，學(xué)院的組織體系不健全。雖然學(xué)院近年來設(shè)置了預(yù)算委員會，但委員會成員主要還是由財務(wù)部門人員組成。且很大一部分項目預(yù)算編制工作流于形式，在方法上大多數(shù)項目采用增量預(yù)算法，這種方法操作簡單，以上年的預(yù)算執(zhí)行數(shù)為基準，然后適當(dāng)增加或減少來調(diào)整預(yù)算數(shù)，編制本年度的預(yù)算。增量預(yù)算法可能導(dǎo)致預(yù)算安排不準確或者存量資金未能得到有效監(jiān)控，在編制環(huán)節(jié)通常沒有明確目標，單純從經(jīng)費來源和支出渠道作計劃，拿經(jīng)費使用率和項目完成率兩項比率作比較。在預(yù)算管理過程中，如果出現(xiàn)了問題，就時常會出現(xiàn)各部門之間相互推脫責(zé)任的現(xiàn)象。

最后，預(yù)算評價體系不健全。同大多數(shù)高職院校一樣，學(xué)院預(yù)算管理評價的重點仍然放在收支平衡方面，沒有建立以資金配置效率為導(dǎo)向的績效管理評價體系，導(dǎo)致部門人員不重視資金配置，沒有對項目制訂充分的計劃，隨意使用資金。

1.2 業(yè)務(wù)與財務(wù)部門目標和內(nèi)容不一致

財務(wù)部門作為學(xué)院的管理部門，關(guān)心預(yù)算工作執(zhí)行的過程與收入成本和績效的情況，更注重提高學(xué)院資金的使用效率。然而，業(yè)務(wù)部門有自己的職責(zé)和部門目標，他們會根據(jù)自身部門利益來完成工作，以致業(yè)務(wù)人員并不關(guān)心學(xué)院各項業(yè)務(wù)發(fā)生背后的收入、成本情況。由于在預(yù)算管理中財務(wù)與業(yè)務(wù)時常脫節(jié)，學(xué)院各級部門領(lǐng)導(dǎo)和教職工預(yù)算方面的知識缺乏，財務(wù)觀念薄弱，沒有認識到財務(wù)預(yù)算的重要性，認為這是財務(wù)部門的事情，和本部門沒有太大的關(guān)系，所以在實際預(yù)算工作中業(yè)務(wù)人員很少細化各項業(yè)務(wù)指標，只是在資金預(yù)算申請表格中的金額欄填寫數(shù)字，對于用途只是籠統(tǒng)地進行描述，導(dǎo)致最終未能真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用。因此，業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員目標不一致的現(xiàn)象，造成業(yè)財分離，大大降低了預(yù)算管理的效率。

1.3 “信息孤島”現(xiàn)象嚴重

業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的信息交流并不透明，信息來源彼此獨立、信息平臺相互排斥、信息處理難以關(guān)聯(lián)互助、信息運用不能互換共享，這導(dǎo)致二者之間嚴重脫節(jié)，對學(xué)院業(yè)財融合的發(fā)展也造成了很不利的影響。目前，學(xué)院還未實現(xiàn)信息系統(tǒng)一體化建設(shè)，個別部門有了自己的內(nèi)部系統(tǒng)，由于財務(wù)模塊和業(yè)務(wù)模塊相互分離，業(yè)務(wù)方面的信息和數(shù)據(jù)只能集中在教職工或者行政人員中，很難實現(xiàn)與財務(wù)數(shù)據(jù)的整合。財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)數(shù)據(jù)之間缺乏必要的銜接，導(dǎo)致各部門之間的信息無法及時共享，財務(wù)部門無法在業(yè)務(wù)開展過程中實時控制并提供分析，信息共享機制不完善，辦事效率低下。

1.4 業(yè)務(wù)和財務(wù)人員業(yè)財融合意識不強

學(xué)院的財務(wù)人員在長期工作中很少涉及具體業(yè)務(wù)方面的工作，認為財務(wù)工作就是核算工作，僅僅是完成記賬與數(shù)據(jù)核對工作，進而導(dǎo)致財務(wù)人員對業(yè)務(wù)工作缺乏一定的了解，忽略了自身服務(wù)者的身份。同時，高職院校的教師平時對于財務(wù)方面的工作了解較少，工作主要以科研教學(xué)業(yè)務(wù)居多，側(cè)重于提高教學(xué)水平，業(yè)財融合意識不強，難以將自身業(yè)務(wù)與財務(wù)工作緊密聯(lián)系在一起，在開展業(yè)務(wù)工作的過程中也時常受到財務(wù)的各種約束。業(yè)務(wù)和財務(wù)各司其職的認知，表明學(xué)院大多數(shù)人未從學(xué)院整體層面和長期利益來思考問題，僅從自身立場出發(fā)，忽略了學(xué)院戰(zhàn)略的整體性。在這種情況下進行業(yè)財融合，勢必會讓業(yè)務(wù)和財務(wù)相互排斥。

2 業(yè)財融合視角下高職院校預(yù)算管理問題對策

2.1 完善業(yè)財融合下的預(yù)算管理體系

建立健全預(yù)算管理體系是高職院校實現(xiàn)業(yè)財融合下預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作。首先，學(xué)院要加強業(yè)財融合思想建設(shè)，讓業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門從思想上認識到業(yè)財融合的必要性，使財務(wù)部門更深入了解各類業(yè)務(wù)開展的情況，使業(yè)務(wù)部門更關(guān)注自身的財務(wù)狀況，建立雙方有效的溝通機制，這樣才能實現(xiàn)管理精準到位，讓財務(wù)與業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)成為一種共享資源，進而推動學(xué)院的相關(guān)決策和資源配置。其次，學(xué)院要加強組織架構(gòu)建設(shè)。學(xué)院要建立能夠滿足業(yè)財融合要求的內(nèi)部管理組織架構(gòu)，從戰(zhàn)略規(guī)劃角度出發(fā)，采用跨部門合作的方式來打破部門障礙，促使財務(wù)與業(yè)務(wù)團隊合作，如將財務(wù)人員派駐業(yè)務(wù)部門、設(shè)置獨立運營部，這樣財務(wù)人員能夠深入并及時掌握一線的業(yè)務(wù)情況，從而達到實現(xiàn)業(yè)財融合、加強學(xué)院運營管理的目的。最后，學(xué)院要形成“業(yè)財部門共同參與”的預(yù)算管理模式。學(xué)院要將業(yè)財融合這一理念融入預(yù)算管理的審批、執(zhí)行、管控、評價整個過程，明確各層級、各崗位的職責(zé)，權(quán)限和任務(wù)。整合業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的數(shù)據(jù)，為學(xué)院的發(fā)展決策提供數(shù)據(jù)支撐，為業(yè)務(wù)部門的發(fā)展提出合理化建議，為部門間的協(xié)同合作奠定基礎(chǔ)。

2.2 財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門協(xié)同開展全面預(yù)算管理

首先，科學(xué)合理的預(yù)算編制是預(yù)算執(zhí)行和控制的前提條件，因此學(xué)院各業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算編制時要深入了解各項制度規(guī)范，財務(wù)部門可以更為深入地了解業(yè)務(wù)特點，并為業(yè)務(wù)部門提供幫助與指導(dǎo)，使得各項預(yù)算編制更科學(xué)合理。通過業(yè)財融合可以使財務(wù)部門熟悉業(yè)務(wù)的特點和流程，使相關(guān)業(yè)務(wù)部門認識到財務(wù)預(yù)算管理在項目管理中的重要性。

其次，學(xué)院各院系、各部門必須嚴格遵守預(yù)算計劃，經(jīng)費執(zhí)行也要保持一定的比例，在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算計劃不能隨意更改，要堅決避免突擊花錢，規(guī)范財務(wù)報賬流程，使學(xué)院實現(xiàn)資金的優(yōu)化配置，助力學(xué)院戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

最后，財務(wù)部門要在全面預(yù)算管理過程中及時發(fā)現(xiàn)并調(diào)整偏離預(yù)算目標的業(yè)務(wù)，全面掌握各項業(yè)務(wù)的資金流向，分析預(yù)算執(zhí)行的進度，強化資金管控，防范內(nèi)控風(fēng)險，輔助并提升各項業(yè)務(wù)活動的完成效果。

2.3 構(gòu)建業(yè)財一體化財務(wù)平臺

在推進學(xué)院業(yè)財融合的過程中，要善于借助信息化管理手段，如信息系統(tǒng)，對業(yè)務(wù)的具體開展時間和其他相關(guān)事項進行記錄，分清各自的職責(zé)。一方面，構(gòu)建業(yè)財一體化財務(wù)平臺需要把業(yè)務(wù)、財務(wù)管理活動聯(lián)合起來，實現(xiàn)“預(yù)算申報、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算評價”整個流程的系統(tǒng)化管理，讓每個部門的信息資源在這個平臺上得到有效流通，從而保障各個部門的工作效率。另一方面，在一體化信息平臺運行的過程中，各個部門要進行科學(xué)、合理的分工，在平臺的幫助下，各個部門有效進行聯(lián)系，從而提高各個部門的工作效率。比如，財務(wù)人員可通過信息平臺完成單據(jù)審核、費用支付，項目組人員可通過平臺獲得項目經(jīng)費支出的相關(guān)情況，確保預(yù)算管理的規(guī)范化和透明化。同時，在平臺上進行信息和數(shù)據(jù)共享、交流之后，還應(yīng)該有專業(yè)的人員對數(shù)據(jù)進行分析，根據(jù)平臺數(shù)據(jù)所反映的情況對業(yè)財融合現(xiàn)狀進行調(diào)整，最終更好地發(fā)揮平臺的作用，為學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)決策提供合理有效的建議，促進高職院校的戰(zhàn)略發(fā)展。

2.4 提升財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的專業(yè)水平

進入業(yè)財融合的新時代，會計職能發(fā)生了較大的變化，對財務(wù)人員的素質(zhì)能力提出了更高的要求。同時，為適應(yīng)內(nèi)外部客觀環(huán)境發(fā)生的深刻變化，努力實現(xiàn)高等教育內(nèi)涵式發(fā)展，財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的培養(yǎng)既面臨著新的挑戰(zhàn)，也獲得了一定的機遇。為此，各級人員需從理論與實踐、專業(yè)與操作全方位提高財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員的綜合管控能力和專業(yè)技能。目前，學(xué)院業(yè)財融合的主力軍仍然是財務(wù)會計人員，財會人員隊伍建設(shè)是高職院校人才隊伍建設(shè)的重要組成部分。財會人員要成為復(fù)合型人才，不僅要掌握會計、財務(wù)、內(nèi)部控制等方面的財務(wù)專業(yè)知識，還要充分理解學(xué)院的戰(zhàn)略管理，了解業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)特點和運行流程，同時具備一定的計算機能力和信息平臺處理能力，從而更好地發(fā)揮高層次財務(wù)管理人才在財務(wù)管理中的作用。另外，學(xué)院的廣大教師也要認真學(xué)習(xí)和使用財務(wù)信息化管理平臺，借助各種信息化手段，增強業(yè)財融合的意識，努力在相關(guān)業(yè)務(wù)中融入財務(wù)知識，為業(yè)財融合打好基礎(chǔ)。

3 結(jié)語

業(yè)財融合的理念有助于提升高職院校財務(wù)管理水平、推進高職院校教育高質(zhì)量發(fā)展。如今，財務(wù)管理已經(jīng)不再局限于傳統(tǒng)的會計核算，財務(wù)應(yīng)該更加積極主動地參與到各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，有效地整合業(yè)務(wù)和財務(wù)資源，將財務(wù)價值管理理念貫穿管理的全過程。要真正實現(xiàn)業(yè)財融合，離不開財務(wù)部門和各業(yè)務(wù)部門的相互支持和高度配合。實現(xiàn)高職院校的全面預(yù)算管理，需要結(jié)合組織架構(gòu)的合理設(shè)計、制度建設(shè)的有力保障、信息化平臺的支撐以及高素質(zhì)人才的培養(yǎng)，將業(yè)財融合理念應(yīng)用在全面預(yù)算管理的全過程中，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)的充分融合，從而提高學(xué)院資源統(tǒng)籌能力和配置效率，促進學(xué)院戰(zhàn)略目標實現(xiàn)，這是學(xué)院全面預(yù)算管理完善的內(nèi)在需求，也對學(xué)院實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展具有深遠意義。