企業財務審計存在的問題及對策研究

韓紀梅，段鳳梅

（濟南市人民醫院，濟南 271100）

0 引言

財務審計在整個企業經營和發展過程中具有至關重要的作用，對企業每一項經濟行為和活動都有一定的制約作用。就我國現階段的實際情況而言，大多數企業對財務審計工作并沒有做到真正的認識和重視，對財務審計職能的界限也區分得不夠清楚，這對充分發揮企業財務審計職能產生了一定的阻力，也不利于企業健康穩定發展。

1 企業財務審計概述

企業財務審計就是指按照國家相關法律法規和企業財務審計準則明確規定的程序和方法，由企業審計部門對企業的資產、負債和損益的真實合法性進行嚴格的審計與監督，并對被審計的企業在企業會計報表中所反映的各種會計信息和數據信息依法作出公平、客觀的評價，最后形成審計報告，發布審計意見與判決。企業財務審計的主要目的是準確反映企業真實的生產經營情況，發現企業管理和經營過程中所存在的各種違規或不良行為，提高企業的經濟發展效益，維護消費者安全合法的權利。從目前狀況來看，企業財務審計中還存在一系列問題需要解決。

2 企業財務審計中存在的問題

2.1 企業財務審計缺乏獨立性

財務審計工作是一項較為繁雜的工作，因此參與審計的人員一定要具有相應的獨立性，但是從目前來看，我國大多數企業并沒有設立獨立的審計部門，審計人員往往要兼顧企業其他財務工作，不能夠保證企業的財務工作和審計工作相互獨立。除此之外，部分參與財務審計工作的人員在審計工作中會擔心自己“被承擔”上級和下屬的責任，在審計過程中可能產生私心，不能做到完全公平公正，從而導致審計部門的審計職能在工作中無法正常發揮。審計人員沒有盡到自己的職責，其出具的內部審計報告對于管理層制定更好的經營決策沒有很好的參考價值。審計工作長期由同一批財務人員開展，可能會導致財務人員與企業其他部門工作人員關系增進，從而在開展審計工作時對和自己關系好的人員所在部門不嚴格、徇私舞弊。同時，這樣的現象也容易導致企業在經營活動中產生違規經營、腐敗行為，不利于企業長久健康發展。

2.2 企業財務審計工作缺乏全面性

依據當前情況，許多企業在對自身財務狀況進行審計時，往往只采取事后審計方式，而未能做到對財務狀況進行事前和事中審計。單純地采用事后審計方式不能對企業的經營活動和資金流動狀況進行及時監督，不能保證資金流動的合理性，容易造成企業資金流失、浪費，給企業帶來巨大的經濟損失。另外，審計人員在審計過程中發現存在的問題后，不能及時給出應對策略，導致審計工作沒有起到應有的作用，這不僅會給企業的財務狀況帶來不利影響，還很有可能會給企業造成極大的財務風險，嚴重時還會影響企業的經濟效益和發展。除此之外，人手缺少可能會導致審計工作不能正常進行。例如，部分企業雖然已經擁有較為健全的財務審計制度和專業審計人才，但是如果發生審計人員數量不足、工作量遠超審計人員數量這種情況，就會影響企業審計工作的正常開展，使得很多問題無法及時被發現，發現的問題又無法及時得到處理，從而嚴重影響到企業財務審計工作的全面開展，會對企業經濟的健康發展產生重大的影響。

2.3 財務審計的范圍受到限制

財務工作內容主要是對企業資金的收入支出進行詳細記錄和管理。隨著企業的發展，財務審計的工作不應只限于記錄收支和管理，更要對企業一切經濟活動和制度執行情況進行監督。但是在實際工作中，大多數企業的財務審計還是采取以前的工作模式，在財務審計過程中只是對企業的財務收支進行審計，在很大程度上影響了財務審計的工作范圍。除此之外，我國目前的財務審計工作還未形成在財務活動發生前進行規劃預算的習慣，只是注重發生后的結果審計，財務審計工作依舊存在許多問題。

2.4 財務審計執行力度不大

就我國現在大部分企業來說，企業財務審計工作人員的執行力對于企業財務工作來說還是不合格的，企業的財務審計執行力度不夠，主要原因在于財務審計部門制度執行不到位。同時，企業財務審計工作在正常運行時還經常會出現“馬后炮”現象，對企業活動中可能產生的財務危害并沒有作出準確的預判。當問題發生時，審計人員采取的應對策略都是臨時的，造成企業財務審計工作嚴重滯后，從而導致企業損失無法得到控制。其實，許多企業在財務審計方面的法律體系是相當全面和完備的，只是實施效果不佳，這對企業審計工作來說是一個比較嚴重的問題，對企業財務審計工作的效率有很大影響。

2.5 企業缺乏專業的審計人才

企業的財務審計工作通常需要專業素質能力強及經驗豐富的財務管理人員來做，不過目前不少企業財務審計人員的整體專業素養并不合格，而造成這種狀況的主要原因有以下兩點。第一，部分企業的財務審計人員是從其他部門派調來的，這種臨時派出的人員不符合企業審計部門標準，也缺乏專業的審計技能。第二，通過外聘的形式引進來的審計人員沒有企業的實際工作經歷，導致審計工作無法深入開展。審計人員在企業中的工作時間較短，難以深入掌握重點問題，導致企業財務審計人員工作積極性受打擊，工作態度不認真，敷衍了事，不能很好地完成企業財務審計工作。

3 企業財務審計問題的應對措施

3.1 實現審計部門獨立運作，完善管理制度，施行輪崗制度

提高審計部門的獨立性是進一步提升審計工作成效、確保審計工作有效開展的重要條件。首先，必須做到的就是實現審計部門和其他部門之間獨立，讓審計部門能夠不受其他部門控制，直接和領導進行溝通，盡可能地擴大審計工作的范圍。其次，實現審計人員的職責獨立，即要求審計人員都具有獨立的思想，同時也要避免審計人員受到外界不良因素的影響，保證審計工作的獨立性。作為企業審計部門，在審計工作實行中，一定要始終從第三方角度對企業各項經濟活動進行公平、公正、客觀的審計并發布審計報告，從而提高企業審計結果的有效性。一般來說，企業可以對財務部門工作人員采取輪崗制度，即負責不同工作的財務人員定期輪換崗位，每年的審計工作都換不同的財務人員去做，這在一定程度上可以提升企業內部審計工作的有效性，增加審計報告的可信度、可參考性。另外，企業也應該制定嚴格的規章制度，規定所有部門的人員不得以任何理由不配合審計人員的審計工作，同時如果發現企業內部人員相互勾結、企圖干涉審計人員出具真實的報告，一經發現，一定重罰。

3.2 加強財務審計中信息技術的應用

在信息技術飛速發展的今天，企業財務審計與信息技術關聯越來越緊密，信息技術在企業財務審計中的應用也越來越廣泛。比如，傳統的審計方法就是手工整理匯總，過程復雜而且麻煩，使得內部審計需要花費大量的時間和精力才可以得到完美的審計結果，而信息技術的應用就能改善這一狀況，不但能減少手工整理的時間，而且可以讓數據信息更加準確精細。信息技術的應用可以很大程度提高內部財務審計的工作效率。企業可以根據自身的真實情況，選擇適合企業的信息技術。另外，企業在進行招聘時，應該高薪招聘信息技術專業人才，幫助企業逐步改進，最終實現信息技術大面積覆蓋，跟上時代發展的腳步。

3.3 提高財務審計人員的專業素質，加強審計人員職業道德培訓

會計準則、稅法等基本每年都有所變化，這要求相關財務人員一定要持續學習，掌握最新的準則，出具更規范的審計報告。企業應該定時督促審計人員進行學習，定期組織學習，培養更加專業的審計人員，走在財務領域前端。審計人員是企業財務審計工作的直接參與者，對企業財務審計最終結果有十分重要的影響。因此，企業審計部門在實施和執行審計工作的過程中，需要根據自己的專業能力以及企業的實際情況制定一套科學合理的企業財務審計準則，對企業審計部門各種行為進行嚴格的規范和約束。除此之外，企業還應該定期組織培訓活動，不斷提升審計人員的專業素養和技能，這樣才能使工作人員在工作中做好本職工作，更加認真負責，嚴格遵守企業規章制度。另外，審計工作是一項對審計人員職業道德操守要求極高的工作。在審計工作中，審計人員可能會被各種因素影響，在工作過程中被賄賂或者被威脅的現象時有發生，如果審計人員的職業道德素養不夠高，很容易在威逼利誘之下出現審計錯誤。因此，企業一定要定期對審計工作人員開展職業道德培訓，提升他們的職業道德素養和自我約束力。最后，企業還需要采取一定的獎懲措施，有效激勵審計人員積極地投入到企業審計的各種活動當中，調動審計人員的積極性，使他們更好地完成企業的審計工作，從而促使企業健康穩定發展下去。

3.4 進一步提高企業領導對財務審計工作重要性的認識

由于審計工作非常重要，企業領導層必須提高對財務審計工作的重視程度。要想不斷地提高企業領導層對財務審計工作的重視程度，就必須要進一步加大對財務審計工作宣傳和推廣的力度，不但要做好領導的工作，也需要讓全體職工都能夠認識財務審計工作在企業經營過程中的重要地位，同時也需要審計人員對財務審計工作的具體操作流程及內容要求十分清晰。這樣才能夠有效地針對審計體系中的不足之處進行完善，不斷地提升企業審計部門的審計職能。領導需要給予企業財務審計工作以支持，以便促進審計工作更加順利地完成，有效提升企業財務審計工作的效率。

3.5 提升企業審計報告地位，更好地發揮審計功能

企業審計部門的權力和地位高低直接決定審計工作人員的各項審計工作結果是否真實、公正和公平。企業審計部門只有獨立于其他部門，而且權力和地位高于其他部門，才會有機會在企業中發揮更大的作用。審計部門在適當的情況下會對其他部門產生一定程度的制約效應，能更好地發揮審計職責。企業應該適當放權給審計部門的工作人員，以幫助審計人員減少在搜集資料上所花費的時間，提高工作效率，順利地開展審計工作。如果審計人員大部分工作時間都花在了等領導批準取證上，而不是花在驗證各類資料的真實性上，審計工作的效果便會大打折扣。

4 結語

在市場經濟迅猛發展的大環境下，企業想要持續穩定健康地發展，就必須對內部進行嚴格的財務審計，把企業內部審計放在重要位置，這樣才能保證整個企業安全運營，為企業創造一個良好的內部管理控制環境，同時還能降低企業運營成本。企業在進行財務審計時，一定要遵循審計工作的前瞻性、時效性、指導性和安全性4個準則，營造一個穩定的財務管理環境，提升其財務決策的科學有效性，不斷促進企業快速健康發展。企業的財務審計直接影響企業是否能夠健康地發展，因此企業的管理層應該正確認識到財務審計工作的重要性，賦予其必要的權限，并不斷地完善企業財務審計體系，提高財務審計工作的質量和實施效果，及時地發現并處理企業經營中可能存在的各種問題，讓企業可以持續健康發展下去。