司庫在建筑施工企業資金管理中的運用分析

胡莎莎

(中交一公局集團有限公司，北京 100024)

1 建筑施工企業資金管理特點與現狀

建筑施工企業勞動力密集，資金需求巨大，市場競爭激烈。在日益激烈的競爭中，為了搶占市場份額，忽視完工后的結算工作，導致建筑企業應收賬款不斷累積，企業可用資金嚴重不足，增加了建筑施工企業資金周轉的負擔。由于施工企業項目分布廣泛，普遍采取分散管理模式，項目賬戶分散，資金不集中，缺乏聚集效應，無論是從內部調整還是從外部資金回籠，建筑施工企業的資金管理狀況仍有很大的改進空間。

然而，建筑施工企業的資金管理現狀是：建筑施工企業內部管理對資金管理重視不夠，在項目管理責任考核中，只強調經營業績和片面追求毛利潤，對應收賬款催收、提高資金流動性等資金管理效果，既不考核，也不追究管理責任；不重視資金計劃預算，資金管理制度在具體實施中形同虛設，經常出現嚴重超支現象，使建筑施工企業面臨嚴重的資金短缺問題。要解決建筑施工企業的資金管理問題，很有必要建立一套系統性很強的資金管理模式，從資金管理理念和責任認定、內部資金集中管理、改善資金流動性等方面入手，探索建筑施工企業建立司庫管理體系，尋求一種適合解決建筑施工企業資金管理的新方法。

2 司庫管理體系建設背景與理論基礎

2.1 司庫管理體系的建設背景

財務管理是企業實現可持續發展的重要基礎和保障。為進一步提高財務管理能力和管理水平，進一步規范企業財務管理制度，國務院國有資產監督管理委員會要求中央企業建立安全高效的司庫管理制度，強化中央企業的資金管理，引入司庫理念，加快司庫建設，打造世界一流的財務管理體系。

2.2 司庫管理體系建設的理論基礎

第一，司庫管理體系內涵。司庫管理是企業依托內部財務公司或資金中心等平臺，充分發揮現代信息技術的優勢，高度集中企業經濟活動信息，集中管理企業資金。司庫管理體系是以企業戰略引領資金管理，為企業創造更大價值為導向，旨在提高企業資金運行效率、降低資金管理成本、防范和控制資金風險的現代企業治理機制。

第二，司庫管理體系在國內的實踐與發展。司庫一詞是從國外引進的，國內企業管理者，尤其是財務管理者，通常將司庫管理實質理解為“資金管理”。由于資金對企業發展的重要作用，司庫已成為專業化管理企業資金的代名詞。由此可見，司庫理念的引入不僅是觀念上發生了轉變，更是企業發展到一定階段后需要管理制度系統化建設的必然結果。司庫成為一個獨立的專業管理組織，獨立的專業管理組織必須有相應的管理制度，于是逐漸形成了司庫管理體系。

第三，司庫管理體系的設計原則。遵循操作簡單、集成度高、資金安全的原則，各單位通過一次登錄司庫管理系統，一次操作，一次數據輸入，就可實現多維度的信息共享。利用數字簽名加密技術手段實現了司庫系統與財務部門結算系統、銀行核心系統的互聯互通，將企業財務管理、集中報銷、合同管理、營銷管理、財務共享等系統與司庫相結合，形成一個功能齊全的可重復使用的資金管理控制系統。

第四，司庫管理體系有明確的管理目標。實現所有資金業務納入司庫管理系統，使集團下屬企業之間的所有資金業務都可在線運行，實現可視化操作，提高企業資金統籌管理和控制能力。

第五，建立司庫賬戶制度。建立賬戶制度是司庫管理的靈魂，也是對企業資金賬戶集中管理的主要手段。因此構建結構合理的賬戶是司庫管理體系的重要內容。根據司庫賬戶設置的要求，企業賬戶分為四類：總賬戶、子賬戶、內部結算賬戶和限額賬戶。

第六，統一實施資金業務處理。司庫上線運行后，所有資金業務，包括編制資金計劃、總部資金的收付、外部資金的支付、結清以及其他與現金有關的資金，都必須在司庫系統中辦理。所有成員單位均以資金賬戶在司庫中設置責任中心。采用司庫管理，建立了以財務公司為核心的總賬制，取代原有的資金收支兩線的管理模式。

第七，司庫資金計劃編制與管理。資金計劃管理是司庫系統的核心功能，是處理資金結算業務的基礎。資金計劃的編制、報告、分配、控制和分析都在司庫中完成操作。計劃編制包括年度、季度、月度資金計劃，是根據年度、季度、月度財務預算、投資計劃、納稅等信息，對下一年度的季度、月度資金流入、資金流出和現金凈流量進行計算和預測。

司庫管理體系的最終目的是提高各層級企業對資金的管理意識，控制帶息負債規模，為企業節約資金成本，提高資金效益。

3 建筑施工企業構建司庫管理體系的措施

3.1 從頂層設計上加強司庫管理體系建設

第一，從企業戰略管理角度建設司庫管理體系。在戰略管理上，企業已經建立了管理制度、管理方法、業務流程、業務規范基礎，形成了分級分類的管理制度。為加強企業資金集中管理，以司庫的管理理念，建立制度化和規范化的司庫管理體系。

第二，重新建立施工企業的管理架構，明確各層級的職責。其一，將司庫管理的總部設立在企業集團的財務部。負責提出司庫戰略管理的重大政策或業務決策，制訂司庫管理體系以及執行制度等建設性方案，全面統籌對司庫加強信息化建設，劃分司庫業務模塊，將資金風險與資金效益進行對口部門管理。其二，將司庫管理專業服務機構設在有企業總部的財務部或者境外項目運營中心。全面負責資金的統一收付、提供專業咨詢服務、數據服務、信貸服務、資金服務、票據服務、結算服務等重要事項，全面落實企業總部對資金賬戶的管理要求。其三，建立司庫管理執行機構，可設立在子公司的資金管理中心。負責下屬企業或項目的財務業務管理，業務管理包括資金結算、流動性以及風險等方面的管理。其四，在企業成立財務共享中心。財務共享中心是企業集團內部的專業服務機構，具體負責資金使用合規控制和成本控制。其五，司庫管理成員企業。所有涉及資金管理領域的業務發起單位。

3.2 全方位建設司庫管理體系，推動司庫在施工企業資金管理中的運用

第一，建立賬戶管理系統，集中管理企業賬戶。加強集中管理賬戶，由集團統一負責賬戶的備案、開設與清理無效賬戶，由集團總部集中管理賬戶狀態，掌握賬戶資金信息；集中統一結賬、統一維護銀企關系。

第二，集中運營資金，盤活施工企業沉淀資金，提高資金使用效率。由集團資金中心制定資金集中的管理辦法，對施工企業資金采取集中運營的模式，提高集中資金效率，提升集團資金運營水平和管控能力。施工企業集團，在國內可設立內部財務中心作為企業資金池的服務部門，為集團資金管理提供集中企業資金的服務；企業有境外施工項目可成立境外運營中心，專門服務境外資金收集，為集團資金管理中心提供境外資金集中服務；在集團內部建立多個結算中心，根據子公司和上市公司資金獨立性的要求，建立多個結算中心，定期手動或自動進行資金歸集和分配；集團企業內部的結算中心通常都支持上下級企業使用內部賬戶管理系統，完成施工企業內部資金收付、結算與核算工作；建立企業內部交易機制，企業內部設置所屬單位自由選擇的靈活存款類型和利率，規定透支限額以及透支利率，解決下屬單位的緊急需求；核準下屬單位在企業內部賬戶中的信貸額度，管理和控制內部貸款業務。

第三，建設業務財務一體化管理控制平臺。實施企業財務一體化管理。不同部門共同建設一體化管理控制平臺，實現自動提取數據，智能創建資金預測模型，為各施工企業提供及時調整資金計劃所需數據服務，確保施工企業各項業務能夠正常運行。

第四，靈活設計適合建筑施工企業的結算流程。遵循規范支付原則，優化建筑施工企業業務結算操作要求，梳理支付流程，提高資金結算效率。企業根據資金流動的現狀調整付款期限。除了特別批準的應急支付外，一般付款受資金計劃管控，需要從結算系統前端轉入資金，然后再執行支付。施工企業結算流程分為三個階段：應收賬款形成階段，催收階段，催收結尾階段。應收賬款形成的重點是完成工程量后督促計量；催收階段的重點是制訂催收計劃、指定催收負責人、定期更新催收進度；催收結尾階段的重點是企業與銀行對賬，確認是否已收到款項，這個階段可借助當前成熟的信息技術，及時提醒業務部門需要催收款項，催收過程中要保留結算的票據作為記賬憑證。提高部門之間的合作水平，服務于業務部門的應收賬款管理，催收結尾階段要注意提高結算效率。

第五，建設全程智能化管理施工企業債務融資的管理體系。施工企業債務融資管理體系包括從額度授信到發債等一系列工具控制債務融資的全過程，充分利用大數據和人工智能技術分析債務融資的數據，為企業管理層及時正確決策提供準確數據的支持。首先，在搭建債務融資管理體系的過程中，要全面認識施工企業債務融資管理周期是從融資計劃到信用合同、從預測還款期限到本息支付完畢的整個周期。融資計劃過程中要控制信貸額度，降低整體信貸風險。其次，充分利用人工智能技術。在集團對授信額度、融資金額控制的前提下，施工企業可結合自身資金使用需求，預先制定多種融資方案，然后通過司庫債務管理系統，與運用智能技術推薦的融資方案進行比較，從中挑選最佳的融資計劃。這樣不僅提高了施工企業管理融資決策的效率和管理能力，而且降低了施工企業的融資成本。

第六，搭建全方位票據管理業務管理體系。從電子票據與紙質票據用于結算的優劣點出發，分析當前電子票據中存在的缺點，找出影響票據管理價值最大化的原因。電子票據雖然能夠提高傳輸效率，但存在難以監管的問題，集團在司庫中無法獲取票據資源信息，難以支持戰略決策；由于各成員單位各自管理票據，集團難以發揮票據資源的規模優勢；集團內部難以形成票據資源管理機制，容易出現票據流動性差的現象。針對上述問題，需要建立票據池，在內部形成票據管理業務體系。施工企業根據運營管理特點，建立靈活分配票據資源管理體系，優化票據資源配置，降低因票據占用資金的成本。加強票據在線生成全過程監控，按照票據管理標準，優化票據業務流程，定期自動下載電子票據信息，并將其更新到票據管理系統。針對不同的票據操作自動送達到票據負責人進行審批，從而實現對票據全過程的監管。

第七，搭建應收賬款管理業務體系。隨著信息技術的飛速發展，現在的信息技術水平可以幫助施工企業及時獲取賬戶余額及明細，集團總部可以全面掌握賬戶資金的動態變化，為集中境外項目部資金提供依據。因此，以信息技術和司庫管理為基礎，建立應收應付賬款管理系統。根據施工企業經營管理需要，制定應收賬款管理方案，加強協調借鑒其他業務管理系統信息處理技巧，提高施工企業應收賬款的管理能力，實現減少應收賬款金額和資金占用，提高資金周轉效率的目標。

3.3 進一步完善內部控制資金管理體系

以司庫管理體系建設為契機，促進施工企業財務管理數字化管理轉型，以企業資金管理為切入點和突破點，應用信息技術將資金內部控制標準錄入信息系統，促進施工企業建設深度融合的數字化管理體系，支持施工企業構建以創造資金管理價值為核心的司庫管理體系的同時，完善內部控制資金管理體系。

4 推行司庫管理體系取得的成果以及改進方向

司庫管理體系建設是財務管理制度建設層面的重大創新。司庫管理，對于擁有大量項目分支機構的建筑施工企業來說，是更新財務管理理念和改善資金管理現狀的有效管理工具，司庫管理為建筑施工企業構建全面規范的資金集中管理體系發揮了重要作用。到目前為止，國內外大型建筑施工企業集團都引入了司庫管理理念，建立了不同形式的司庫管理組織，由總部和企業各層級的資金管理崗位專職或兼職履行司庫職能。司庫管理在國內實際運用時間不長，司庫管理體系建設的任務還很艱巨，還有很多不足之處需要改進，尤其是票據、供應商信用、客戶評級等方面的可信度需要通過第三方信用管理方可認定；在利用施工企業資金管理數據有效整合以及深度挖掘財務數據價值方面，需要提前布局與完善司庫管理體系建設，才能從整體上提高管理決策水平，為建筑施工企業的高質量發展提供準確的數據支持。

5 結語

資金是建筑施工企業經營和發展不可或缺的條件。運用司庫管理的理念可以使施工企業集團的資金管理更有效。司庫管理體系建設將貫穿于建筑施工企業項目資金管理全過程，因此，不斷完善司庫管理體系建設將有利于建筑施工企業資金管理效益最大化，為建筑企業的可持續發展提供充足的資金保障。