高校財務內部控制現狀與完善策略

李 雪 麗水學院

引言

隨著經濟全球化趨勢的發展和教育體制改革的不斷推進，國家財政對于高校發展的資金投入不斷增加，使得高校在高速發展的同時，其經濟活動更加多樣和復雜，這也使得隱性風險問題不斷增多，對于高校資金運營提出了更高的要求。財務內部控制可以保證數據信息的完整性和真實性，能夠為領導層制定決策提供可靠的數據支持，不但可以保證高校的長短期發展利益，而且有利于高校實現可持續發展。基于此，針對高校財務內部控制的現狀與完善策略進行研究，具有積極的現實意義。

一、高校推進財務內控體系完善的意義

一方面，財務內控有利于風險的防范，是高校合規運行的重要保障。目前高等院校的規模持續擴大，資金來源更加多樣，基礎建設項目和后勤維修工程不斷增多，面臨的風險問題也更加復雜。通過財務內控體系的建設，可以構建起良性健康的治理環境、均衡穩定的組織結構、嚴格規范的審批制度、科學合理的業務流程、順暢高效的溝通機制，有利于貪污腐敗等風險問題的防范和處理，從而保證高校的運營管理活動符合國家制定的政策方針和法律法規。另一方面，有利于高校資產的安全，是資產使用效益提高的重要手段。長期以來，固定資產管理始終是高校經營管理中的短板，許多高校存在著資產流失嚴重、內部管理混亂、資產浪費閑置等問題，通過財務內控體系的構建，高校能夠建立科學的采購和招標機制，規范的資產驗收和入庫制度、嚴格的資產清點和盤查流程，不但能夠提高資產管理的質量和效率，而且便于領導層動態了解資產信息，科學地對各類資源進行調配，從而提高資產使用效益，為高校教育、科研等活動的正常進行奠定基礎。

二、高校財務內部控制現狀及存在的問題

(一)生源下降，學校財力緊張，財務內控環境不夠理想

一方面，高校財政收入主要來源于學生繳納的學費以及財政部門劃撥款項，而撥款主要的依據是學生數量，當前學校生源呈現出了整體下降的趨勢，使得學校經營收入也不斷減少，加大了高校內部控制和財務管理的壓力。另一方面，許多地方經濟增長速度逐漸變緩，財政資金壓力巨大，使得對高校的資金投入有限，部分學校進行科研工作的保障不足，不利于學校的穩步發展。

(二)全面預算管理未有效展開，預算控制弱化

在預算編制環節，各個學院和科室會結合自身需求進行部門預算的上報，由財務部門匯總以后負責編制預算。許多項目的定員和定額標準與實際情況不符，使得部門預算不夠準確。許多部門缺乏預算編制的依據，基礎信息不夠真實和完整，影響了預算編制的質量。學校缺乏對科研經費預算編制的重視，經常出現隨意調整預算的問題。在預算執行環節，各個部門預算的執行缺乏剛性約束，經常出現票據審核不嚴格、公費使用不嚴格等問題。許多專項資金存在閑置或者浪費的問題，不利于財政資金的高效利用。

(三)固定資產管理制度不完善，資產價值未充分發揮

首先，許多高校內有設立專門的固定資產管理部門，存在多頭管理的問題，而且條塊分割的管理模式也影響了數據信息的高效流通，容易發生賬實不符問題。其次，許多高校為了提高教學水平，每年都會進行固定資產的購置，但是各個部門會對資產的所有權進行爭搶，使得資產配置不夠均衡，影響了資產的使用效率。最后，在固定資產管理方面存在著教育用房配置不科學，設備采購不規范，大型設備不共享等問題。

(四)財務風險管控不到位，學校資產安全性不高

許多高校教職工缺乏風險管理意識，對于預算管理風險缺乏重視，未能建立完善的預算編制、執行、分析和應用體系，也未構建科學的風險評估機制，無法對經濟活動中隱性和顯性風險進行防范和處理。

(五)財務信息化建設進程緩慢，內控缺乏有效的信息支持

首先，未能將高校各個部門的管理系統進行有效連接和深度融合，各個系統之間沒有建立統一的標準，系統軟件數據無法整合和處理，影響了財務數據的分享和利用。其次，許多高校財務數據的公開屬于自選行為，使得信息公開存在滯后性。最后，財務部門披露的數據信息不夠完整，存在一定的滯后性，影響了通報過程的透明化和通報范圍的全面性。

三、高校財務內部控制優化策略

(一)開源節流，優化財務內控環境

首先，轉變發展模式，增加財政收入。財政部等部門出臺的《關于引導地方普通本科高校向應用型轉變的指導意見》中提出，當前高等院校所具有的結構性矛盾和同質化問題日益凸顯，需要積極解決畢業生就業問題。高等院校要積極為區域內的經濟結構調整、產業鏈條對接以及經濟模式升級提供服務，深入轉變發展模式，構建應用型專業集群，實現與企業的高效對接，從而為地方發展提供服務的同時獲得更多的財政資金。其次，推動管理的精細化，有效節省支出。作為高校資金支出的重點，水電支出是財務管理工作的關鍵內容，但是許多高校存在著水電資源浪費的問題，所以，有關人員要加強對能源節約工作的重視，樹立正確的節能意識，設置完善的能源節約設置，降低水電使用量。同時，財務管理部門要對水電量的使用標準進行核算，將不同的辦公室、實驗室、教室作為考核目標，對超出核算標準的部門進行處罰，對節約水電做得好的部門進行獎勵，從而提高各個部門的節能意識，實現水電支出的節約。

(二)加強全面預算管理體系的建設

一方面，高校要建立科學的預算編制機制。高校要依據自身業務特點和發展狀況編制出與自身需求以及政策制度相匹配的預算。一是在預算編制制度中，要規定預算編制必須與社會經濟的發展需求相匹配，提高預算的科學性。二是預算編制要以數據庫和項目庫為依據，全面地對往年預算信息進行分析，加強對信息化系統的應用，有效提高預算編制的效率和質量。三是高校要對新增項目進行科學的審核和全面的分析，積極利用零基預算編制法，提高預算的可行性。假如遇到特殊情況，可以通過預算的補充保證預算的完整性。四是在對科研項目經費預算進行編制時，財務人員要加強與科研人員的溝通與交流，改變過去預算由項目課題組單獨編制的模式，加強財務部門和科研部門的聯動，提高預算的精準度。五是高校要設立預算管理機構，積極與各個學院和部門進行協作，將預算與往年預算進行比較和分析，避免預算編制的盲目和隨意問題。另一方面，強化預算執行力度。第一，高校要加強對預算落實的管理，提高各個部門的預算管理意識，對預算落實中遇到的問題提供專業指導。第二，要加強對資金收支的管理，保證項目資金的用途、額度與編制出的預算一致，以免出現資金的閑置或者浪費。第三，要建立完善的預算分析制度，對預算落實情況進行動態監督和科學分析，并通過考核和激勵制度，對預算完成率較高的部門進行獎勵，對執行效果較差的部門進行處罰，提高高校所有員工參與預算的積極性。同時，高校要建立公開制度，便于接受社會公眾的監督。第四，高校要對預算落實的流程進行優化，對撥款審批進行簡化，提高預算管理的時效性。

(三)強化固定資產精細化管理

學校領導層要成立專項小組對固定資產的使用情況進行動態監管，嚴格落實管理責任制度，提高資產管理的質量和效率。財務部門要建立總賬制度，為資產管理提供財務服務，對固定資產的位置、數量和價值進行動態的更新，依據使用期限進行計提折舊，結合《固定資產管理手冊》有效區分固定資產和價值較低的易耗品，以免出現資產賬目記錄的措施發生虛增資產問題。在資產配置方面，高校要對所有固定資產進行全面的清查，合理劃分所有資產的用途，對資產依據不同的類別和等級進行管理。要建立完善的效益評價機制，對資產的使用效益進行分析，提高資產的使用效率，避免出現重復購置或者多次建設的問題。在資產使用方面，高校員工要形成共享理念，對不同學科之間具有較強相容性的設備進行科學的調配。對于空置的實驗室，高校在防范有關風險的基礎上，可以對外進行出租，不但可以有效維護與社會組織的關系，而且能夠增加高校收入。在采購環節，高校要建立規范的采購審批流程，采購人員通過信息化平臺提交物資購置申請，包括名稱、體積、類型、用途等，資產管理部門通過論證分析后審核批準，然后由采購部門成立專業小組，安排具有豐富經驗的員工進行采購，保證購置資產的性價比。固定資產管理部門、財務部門、使用部門要聯合對物資進行驗收，保證其與學校的發展規劃相匹配，在完成驗收以后，有關人員要將發票、合同等文件在管理系統中進行備份，保證固定資產可以充分發揮其使用效益。

(四)健全財務風險管理機制

高校管理者要樹立財務風險管理意識，由財務和審計部門連接對各項經濟事項進行監控和管理，定期組織財務風險管理流程和評估辦法的培訓，提高高校所有教職工的風險管理意識，依據編制的《風險評估識別手冊》，對風險管理的關鍵環節進行控制，實現財務風險的防范和應對。同時，高校要設立專門的風險管理部門，直接向領導層負責，主要職責包括預警體系構建、關鍵風險排查、預警制度落實等。高校院校要加強對大數據技術的應用，聘請專業人員依據自身實際情況建立風險預警系統，有針對性地進行數據的錄入，當超出報警基準線時及時發出警示，利用網絡識別在精準度方面的優勢，保證資產安全高效的利用，不但可以提高高校風險應對水平，而且能夠有效節約人力資源成本。

(五)加快信息共享平臺建設，實現信息化管理

高校要建立科學完善的財務信息共享平臺，將預算管理、固定資產管理、風險管理、工資管理、學費收繳管理等系統進行有效對接，實現財務數據的分享和調用，從而更好地對財務數據的價值進行挖掘。高校要對平臺登錄權限進行統一設置，使信息使用者可以打破時間和空間的限制進行管理系統的訪問，并可以將各個部門的財務數據及時地上傳到共享平臺上，保證數據的實時性和可靠性。同時，財務信息共享平臺能夠將分散在各個部門的數據信息進行整合和整理，不但可以為高校領導層制定決策提供數據支撐，而且能夠為高校的教職工和學生提供信息服務。此外，高校可以與專業機構合作進行財務手機軟件的開發，為教師和學生定期推送財務信息，有效提高財務管理工作的效率。高校財務人員要對數據信息依據類別進行劃分，有效節約信息獲取的時間。高校要設立財務信息公開制度，保證財務數據的透明化，更好地接受社會公眾的監督和問責。

(六)完善財務內控制度，加強審計監督

一方面，高等院校要加強對財務內控制度建設的重視，第一，要結合國家出臺的政策方針和規章制度，全面梳理自身業務特點和發展需求，構建起科學完善的財務內控制度體系，并依據內外部環境的變化進行動態的調整和科學的優化。第二，高校要對內部組織結構和崗位設置進行科學調整，對崗位職責和權力進行明確，建立互相制衡和監督的機制，建立規范的授權審批制度和流程，實行輪崗制度，從而保證高校資產的安全，避免出現瀆職問題。另一方面，要建立完善的內部審計監督機制。高校要設立專門的內部審計監督部門，對其工作職責和范圍進行明確，制定出規范化的審計流程，保證審計工作的獨立性和權威性。高校要依據政策環境和市場動態的變化定期對關鍵領域進行審計監督，加強對財務收支規范性以及資產管理安全性的重視，對固定資產的使用效益進行科學的評價。

四、結語

隨著教育體制改革的不斷深入，資金來源的多元化和經濟活動的復雜化給高校的經營管理帶來了許多的風險問題，建立科學完善的財務內部控制制度成為高校未來發展的必然趨勢。高校要通過內控環境的優化、預算管理的加強、資產管理和風險管理的完善以及審計監督的落實，建立起科學有效的財務內控體系，為高校穩健運行提供保障。