深化財政稅收體制改革化解地方政府債務風險的策略研究

常 麗 臨沂市河東區財政局

在財政稅收體制實施背景下，各地區的經濟發展雖然呈現出增速的特點，但是地方政府債務規模擴大，這使風險增加，對財政的運行產生了影響。為了使地方政府債務風險得到控制，需要結合財政稅收體制來進行改革，將行政權明確的同時優化監管體系，采取有效的措施來預防債務風險問題。因此，應對地方政府債務風險進行分析，以財政稅收制度為角度來制定相應的風險預防措施，進而為地方政府的運作提供保障，為各地區的發展建立穩定的基礎。

一、加強對地方政府債務風險控制研究的意義

(一)優化我國政府的債務理論體系

政府屬于社會組織的一種，在實施過程中債務問題難以避免，政府債務多來自于基礎設施及項目建設、社會公共項目建設中，這使債務增加。因此，會使政府自身的債務風險提高。當前在政府債務方面，研究多以國家為單位來進行，較少結合不同的地方政府產生的債務開展分析。在社會生產要素增加的趨勢下，地方政府在開展工作時需要建立完善有效的債務理論體系，這樣才可使財政經濟體制的運行得到推進，為政府的債務風險控制提供相應的支持，進而實現地方政府穩定發展的目標。

(二)改善我國政府債務規模和結構

目前地方政府債務風險問題增加，對其原因進行分析，主要由于政府的債務規模及結構上存在著缺陷。通過對地方政府的債務風險的研究分析，可更好地確定政府債務風險產生的原因，并且使政府的運作得到有效的支持，可為我國社會的穩定發展提供相應的引導。地方政府應借助完善有效的財政稅收政策、債務理論體系來優化，以避免自身遇到債務風險問題，同時使風險控制在一定范圍之內，同時實現職能的轉變，可使政府成為服務型政府，進而促進政府的發展。

二、地方政府運行中產生債務風險的原因

通過對地方政府債務風險形成的原因進行分析，第一，財權及事權的劃分不匹配，分稅制的改革可使中央財政稅源收入增加，地方政府在該趨勢下也加入了經濟發展領域，但是隨著分稅制的推進，其中出現了較多的弊端，這使地方政府財政困難的情況產生。財政劃分中中央的占比比較高，之后為省級、市級政府，這使基層政府獲得稅收分成減少，同時事權劃分中基層政府的壓力比較大，各領域的民生開支都需要基層政府來支持，管網及水電等服務也需要由基層地方政府來承擔。在財權及事權劃分不合理的情況下，地方政府的收入會減少，而在支出增加的過程中需要以借債的方式來進行維持。第二，中央轉移支付結構不合理，這使基層政府的財政負擔增多。中央在該過程中以專項轉移支付為主，而較少地使用一般轉移支付，這使轉移支付結構產生了不合理的情況。目前我國要求專項轉移支付資金應實現專款專用，這使地方需求及中央轉移支付之間出現了不匹配的問題。由于專項轉移支付僅可專款專用，而無法進行挪用，這使需求與轉移支付之間出現了不匹配的情況，無法滿足地方發展的需求。同時，地方政府需要提供相應的配套資金才可實現專項轉移支付，在多項專項轉移支付的情況下，對配套資金的要求比較高，當地方政府自身的財力出現了不足，要想獲得專項轉移支付，需要借助借債來實現配套的目標。因此，使政府的債務壓力增多。第三，地方政府在融資方面存在問題，在不同地區，經濟發展水平存在著一定的差異，這使稅源出現了不同。地方政府沒有較多的融資渠道，除了發行債券外沒有其他的融資渠道，部分規定對地方債券的發行有所限制，其中的程序比較復雜，同時周期較長，這使地方債務發行的成功率降低。同時，當無法獲得新的融資渠道的情況下，會產生較大的資金缺口，這也會使地方政府的債務風險產生的可能性變大。第四，制定的目標不符合實際情況，地方政府的債務不是在短時間之內所形成的，引起債務風險問題的因素比較復雜，政府在還款期限能力及債務風險方面存在著不同。在制定償還目標的過程中需要考慮到政府的實際情況，根據債務相關情況進行分析，部分有盈利性的生產投資及基礎項目進入了盈利期，可用于償還地方債務。而部分地區由于養老金發放造成了債務問題，沒有還本付息的可能，僅僅依靠政府自身的財政能力難以償還債務。因此，在目標制定中不僅需要簡單地償還債務，償還不是在短時間之內可完成的，當按照之前的債務還款方案進行還款，在規定時間之內根據比例進行還款，可避免政府出現債務風險問題。而如果將長期借款方案壓縮，會使計劃受到阻礙，也會給政府帶來較大的壓力和影響，產生債務風險問題。

三、加強地方政府債務風險控制的措施

(一)將稅制改革與地方政府債務風險化解相結合

我國在財政稅收制度改革發展重要階段，要想實現對政府債務風險的預防及控制，應將其與財政稅收制度有效地結合。通過對地方政府債務風險的分析，地方政府產生債務風險與分稅制的實施后財權、事權之間的不匹配有著緊密的聯系。因此，在預防地方政府債務風險的情況下，需要考慮到該因素，制定有效的措施來，可將中央及地方政府的財政權、人事權的范圍進行劃分，對其進行明確地規定，應使中央、地方政府的財權及事權可得到協調，避免了信息不對等而引起的債務風險為。地方政府在開展工作時應使財政稅收制度的改革發揮有效的作用，保證制度得到全面落實，同時應積極地實施各項稅收政策，與當地的經濟發展情況進行結合，可使財政稅收政策得到完善，也可避免債務風險問題對地方政府工作開展造成的影響，進而使稅制改革及地方債務風險控制共同推進，促進地方經濟的穩定發展。

(二)建立完善合理的轉移支付制度

在財政稅收制度的推進下，相關規定得到了明確，結合地方政府債務風險產生的情況進行分析，其中引起風險的重要原因是中央向地方轉移支付中出現了不合理的情況，造成該問題是由于中央向地方政府的轉移支付多為專項轉移支付，同時專項轉移支付主要為專款專用，地方政府在接受了中央轉移支付資金的過程中需要以借債方式來出具一定數目的配套資金。在該情況下會使中央轉移支付的資金無法應用到地方政府的各類項目建設中，對政府來說產生了不良的影響，使其經濟壓力提高。因此，會使政府的債務風險增加。為了使地方政府的債務風險得到有效的化解，應將轉移支付制度進行完善。在對轉移支付制度進行完善的過程中中央及政府應根據新發布的預算法來向社會公開運行經費，在運行經費中包括了各部門的預算支出、預算收入，其中還包括了政府債務、機關運行經費以及采購等方面的費用。應將經費進行公開，才可使政府接受公眾的監督，也可實現對地方政府債務風險的規避，進而為地方政府的穩定運作提供相應的條件，以推動政府的發展。

(三)優化地方政府的債務風險評估體系

在新發布的預算法中對地方政府債務風險評估體系的建立提出了要求，要求我國對地方政府債務管理進行全面優化，同時，應加強對地方政府的債務管理來實現對財政稅收制度的改革的深化目標，使其發揮出有效的作用。預算法的實施可使地方政府債務風險評估得到推動，首先，需要加強對地方政府的債務管理，在該階段中，務必要厘清將國家制定的相關法律、類別及期限等。其次，應對地方政府債務余額開展限額管理，使地方政府債余額能在國務院規定的限額之內，可實現對地方債務的管控。第三，地方政府應根據當地的經濟發展情況來建立完善的風險評估體系，經過對地方政府債務風險的監督后，可將預警及防范工作落實，以實現對地方政府債務風險的控制目標。

(四)全面推進財政政策的實施

財政政策可為政府對社會經濟進行宏觀調控提供有效的支持，在對財政稅收制度進行深化改革的過程中，為了使地方政府債務風險得到控制，需要采取有效的財政政策來進行。在財政政策中包括了以下幾方面內容：第一，稅費的調整，地方政府應對減稅減費的力度進行提升，以降低稅收資金及服務費用的方式來控制債務風險問題，為政府的運作提供相應的條件。第二，政府預算的執行管理，可借助預算法來對其改善，將轉移支付制度相關的制度完善，可為地方政府的債務風險預防帶來保障。第三，可將保障及改善民生作為重心內容，在實現經濟增長發展目標的同時，可對貧困地區的基礎設施建設提供支持，加強對醫療衛生事業的建設。第四，應加強對地方政府的債務管理，應將債券發行工作全面落實，在向地方政府發行債券的過程中需要開展地方政府債券資金流動的嚴格管理，以有效達到風險控制的目的。

(五)改善政府的財政支出結構

應進一步優化財政支出結構，為公共服務的統一提供支持。需將資金預算管理加強，對財政支出結構進行優化，政府可借助調整結構的方式來控制支出，并且加強對城鎮化建設的支持，為社會保障領域提供幫助，提升財政保障能力，以推動城市及鄉鎮地區發展。還需考慮到地方發展的平衡要求，使公共服務質量提升，在經濟發展的影響下，政府的職能雖然存在著一定的差異，但共同目標相同。政府需要明確自身的職責，承擔管理范圍內的政府服務職能，將財政支出結構優化，以縮小人均財政的缺口，能夠推動經濟的快速發展，使公共服務實現均等化。對于發展潛力大及經濟水平較高的地區，應加強經濟增長的主動性，為基本服務提供保障。上級政府可向下級政府提出相應的指導及建議，有效加速金融體制改革及城鄉服務的同質化發展目標。可借助建立專項資金的方式來保證地方的主動性，以加強地方政府的積極性，使金融轉型的速度得到提升。

(六)將政府養老金統籌范圍擴大

養老金在社會福利作為基本的政策制度，養老金發放不可通過各種方式運轉來獲取利益，這種情況下政府在養老金發放中的支出會使自身遇到債務風險問題，應考慮到該因素，采取有效的措施進行緩解。為了實現對養老金方面的債務風險的控制目標，可采取擴大養老金統籌范圍的方式來達到目的。隨著社會經濟的快速發展，各城市地區之間的聯系有所加強，人口不定期流動的現狀為養老金的統籌范圍擴大提供了相應的條件。在人口省內各城市之間流動的過程中養老金可由生機政府來進行發放，而對于跨省流動的人口，可在全國范圍之內發放養老金，以減輕市縣級政府的財政壓力，也可有效地緩解政府及債務風險，避免債務風險問題對政府的運作帶來不良的影響，推動其穩定發展。

(七)結合實際情況增加地方稅收類別

財政稅收體制的改革深化可為地方政府的債務風險預防控制提供相應的條件，應考慮到財政稅收體制的改革涉及到了較多方面的內容，其中的政策存在著差異性特點，不同的方式對應了不同問題，應結合地方政府債務要求及規律進行分析。通過對實際情況的研究發現，增加地方稅收種類可為債務的風險控制提供有效的支持，比如，在目前受到關注的房產稅征收給地方政府的經濟發展帶來了有利的條件，可使地方稅收增加并且化解債務風險，也可使地方經濟的發展情況得到有效改善，為地方的發展提供了動力。房產稅及房屋價值存在著直接的聯系，房屋價值及經濟發展水平、公共服務情況之間也有著較大的聯系，地方政府可通過增加房產稅力使經濟發展得到推進，也可為政府的公共服務作用發揮帶來保障。

四、結語

在當前的經濟發展背景下，地方政府要想實現公共服務目標，保持穩定的發展狀態，應對債務風險問題產生重視，利用有效方式來預防債務風險。在實際運作中應將稅制改革與地方政府債務風險化解相結合，建立完善合理的轉移支付制度，優化地方政府的債務風險評估體系，全面推進財政政策的實施，改善政府的財政支出結構，將政府養老金統籌范圍擴大，結合實際情況增加地方稅收類別，能夠為地方政府的發展提供更好的條件。