基于大數據背景的國有企業預算管理問題研究

王文豪

（陜西科技大學鎬京學院，陜西 咸陽 712046）

一、預算管理及大數據概述

預算管理是指在企業發展中，基于企業戰略，全面規劃企業的財務狀況與經營活動，對其分析判斷，合理配置資源，然后進行各種經營活動，在這過程中進行科學分析和監督，依據經營成果給予及時反饋和評價，按照實際情況進行調整，促進企業順利實現戰略目標，使其健康發展。預算管理是企業內部控制的基礎，內部控制要憑借預算管理實現。隨著互聯網技術時代到數據處理技術時代轉變，所有企業所面臨的問題可以通過大數據融合到一個體系中分析解決，進一步提高控制水平。這對企業發展很有意義，是企業管理工作中有效的方式之一。早在2014年，阿里創始人馬云在北京的大數據產業推介會上，就指出了大數據、云計算戰略等取得了驚人成績。國有企業預算管理基于大數據，可以有效應對企業管理中的實際要求，降低激烈市場競爭所帶來的負面影響，幫助企業戰略目標有效落實，更加協調各個部門工作，對業務流程進行更加有效的管理與控制，而且可以對各部門的工作進程及時考核與評價。

人們對大數據的理解有很多種。在麥肯錫的看來，大數據就是一種規模大到獲取、管理以及分析方面超出傳統數據庫軟件處理能力的數據集合。分析發現，大數據的主要特征有信息量大、類型種類多、價值密度比較低和時效高等特點。大數據不僅涉及大量數據信息，同時如果把這些信息進行科學處理后，可以實現信息增值。現代社會發展迅速，環境變化不定，大數據作為時代的一劑良藥，對企業健康發展十分重要。對國有企業預算管理而言，科學合理使用大數據成為企業進一步發展的關鍵所在。

二、國有企業實施基于大數據的預算管理的必要性

（一）大數據能夠提升預算編制水平

我國很多中小型國有企業預算計劃的編制、審批大部分是依靠人工由上而下傳遞的，這極大影響了預算的時效性。企業借助大數據，能最優化完成上下結合的預算編制，通過大數據平臺能及時下達企業預算管理的目標，準確收集、分析預算數據，確定企業預算的相關政策。同時，企業各部門也能非常及時了解預算政策和預算目標，有利于企業預算管理的上傳、下達，縮短了預算編制的很多時間，提高了預算效率。企業規模逐漸擴大，單一的預算管理方式，很容易造成各部門信息孤島現象，而憑借大數據平臺，企業與各部門信息對接無暇，使預算、績效和戰略執行體系化，企業預算編制水平可以全面提高。

（二）大數據有助于優化企業預算流程

在傳統的預算管理流程中，企業各部門信息溝通比較滯后，預算管理很多環節重復、審批程序復雜，預算松弛等問題比較突出。運用大數據后，企業可以多維度收集企業信息，有利于企業的戰略分析，預算管理流程優化。企業運用大數據，分層級制定的服務能夠滿足個性化預算管理需求，減少由于人為因素對預算流程造成的消極影響，降低了風險，提高了效率。伴隨著大數據的應用，企業對預算管理流程的節點都能實現實時監督和反饋，預算控制貫穿于企業經營管理整個過程，也能及時指出偏差，實現動態調整，這在一定程度上優化了預算流程。

（三）大數據有助于企業建立預算數據中心

傳統的管理方式中，大部分工作由財務部門來分析預算數據，沒有參考外部數據。這樣分析避免不了信息的滯后性，通常是與企業實際業務脫節。企業應用大數據后，能夠設立預算數據中心，它可以將外部數據引入數據分析中。通過對數據多維度、多角度分析，縱向的企業歷史數據與相關行業數據橫向比較一目了然，極大地發揮了預算管理的戰略分析智能。這樣的數據實時更新，將預算編制、分析從事后同步至事前、事中和事后，保證了預算的執行、控制，使企業戰略績效一體化。最重要的是，通過數據挖掘分析方法，充分發揮數據優勢，企業核心競爭力也得到極大地提升。

三、國有企業預算管理問題分析

（一）對預算管理的認識不夠

我國好多國有企業的管理者和員工認為預算管理是財務根據企業要求制定計劃，生產銷售部門依此完成各項指標就可以了，大部分工作是需要財務制作、匯總表格，其實這樣的理解十分片面。照這樣下去，預算管理不可能真正幫助企業實現戰略目標完成經營任務。預算管理運用大數據可以把企業資金預算、投資預算與業務預算的各個方面全面地進行預算管理。預算管理是涉及企業財務、人力資源等很多方面的資源信息，涉及范圍廣泛，是一項綜合性、體系性的管理工作。在實際工作中，雖然會通過財務部門預算方式展現，但是，財務部門不能決定業務資金和管理預算等情況。財務部門從自身角度編制的預算管理，不會涉及企業人力資源、具體業務、市場情況等，所以企業其他部門也要參與預算編制工作中。國有企業里對預算編制存在的這些思想上的偏差，使預算工作全面開展有很大阻力，影響預算管理在國有企業的順利進行。例如，在國有企業中，許多員工更喜歡參與和自己工作內容相關的課程培訓，有預算管理相關的培訓時，主要是財務部門員工比較重視，其他部門的員工或者不去或者是走走形式。

（二）預算編制準確度有待提高

當前，部分國有企業預算編制的指標設置比較粗疏，預算編制與企業實際業務脫節等問題普遍存在。這些情況主要原因在于企業預算管理沒有充分利用大數據技術，預算與實際業務缺乏有效聯系。企業實際指標、業務數據與成本因素等不能如實反映，預算編制準確度有待提高。另外，部分國有企業預算編制主要方式是依靠手工填表或簡單的Excel表格編制為主要方式，沒有預算編制系統、預算審查效果十分不理想，很大程度上影響了國有企業預算的編制效率。

（三）預算管理缺少對應的基礎數據信息

目前，大部分國有企業都進行了業財融合，可是在運行中財務系統與業務系統聯系存在脫鉤現象，缺少對應的基礎數據，財務工作無法通過信息系統獲取有效的信息。這些情況具體體現在以下幾方面。第一，在國有企業信息系統里面，有很多的內容是與業務活動相關，但與其對應的收入、成本等關聯信息缺失，業務系統和財務系統關聯性不足，不能滿足企業日常預算管理工作的要求。第二，預算人員不能及時獲取有用的信息。各部門信息系統彼此孤立，特別是企業重點項目、核心產品投入情況和資源配置匹配度不能有效連接，這些給企業預算管理考核也帶來了負面影響。第三，財務部門員工相關業務知識不足，他們的綜合素質也有待進一步提高，業財融合的信息理解不到位，這些對后續預算管理工作產生了很多的負擔。

（四）預算管理考核制度不完善

當前國有企業的預算執行力度有待提高，企業成本費用達不到預算控制的要求，一些費用在進行審核時與預算相差很大，預算執行情況與預算目標偏差嚴重，預算執行流于形式，這種情況是因為預算考核不到位。企業如果對預算事前、事中和事后進行及時考核，可以充分保證預算的執行和控制順利進行，可以極大提高員工的工作熱情。然而，大部分國有企業的預算管理沒有在考核中體現出來，或者激勵存在問題，有的企業有考核制度，但在實際中落實不到位，與績效脫節，這樣的預算沒有起到激勵和約束的效果。例如，一些國企工資由底薪、績效與獎金三個部分組成，可實際考核中，這些組成與企業預算內容不相關，考核制度不完善。

四、基于大數據背景的國有企業預算管理優化建議

（一）提高對預算編制的認識

國有企業預算管理工作如果想取得不錯的效果，必須要提高全體員工預算管理的認識程度與水平，基于這一點，才能有效進行企業預算管理的后續工作。企業里面不管是高層領導還是底層員工，都要樹立正確的預算觀念，因為這是一項綜合性的工作，需要企業全員參加，需要所有員工重視起來。對于企業中、低層員工而言，通過實施預算管理，可以幫助其理解企業戰略，增加執行過程中的主人翁意識；對于企業管理者來說，預算管理可以增加對企業管控能力，減少資源浪費的情況。在平時的預算管理中，企業管理者要從實際情況出發，對企業行業環境科學分析，認真調查分析自身內部管理情況，結合企業戰略目標，制定符合實際需求的預算標準。通過大數據平臺，將數據信息和企業財務信息融合，分析企業可能出現或面臨的問題，及時制定針對性解決方案，進一步改善企業管理方式，提高智能化水平，為企業實際發展注入更大活力，讓企業可以從容面對各種風險和挑戰，幫助企業健康長久發展。

（二）建立動態糾偏的預算過程管理機制

首先，企業需要安排專業人員負責定期檢查、監督預算編制工作，檢查各類項目投入的情況，分析實際收入、成本及企業可能面臨的風險，及時找出指標當期值與偏差值原因所在。企業的業財融合管理人員實時監督差距消除情況，提高預算準確度，識別預算管理的不足之處，并對其保持警惕。其次，企業利用大數據設置預警機制，對各部門的預算目標執行誤差、資源使用情況進行事前預警報告。企業將這些情況匯總依托大數據及時反饋對應部門負責人，指導主要問題解決方法，提高預算準確度。企業要求部門負責人按規定提交整改措施，完善預算閉環體系，減少問題堆積，及時處理潛在各類問題。最后，企業通過業財大數據平臺，事中跟蹤經營狀況，資源分配方案動態合理化，實現“量、收、效”匹配的資源配置，提高工作效率，提升應對外部環境的應變能力。

（三）建立業財融合的信息系統

業財融合的信息系統能夠提升企業部門間的溝通效果，促進國企進行轉型升級，在建立過程中要注意以下幾點：第一，在各部門業務中，規范業務數據信息，實現企業標準化管理。要從物料采購、項目籌建與執行、財務預算及資產等等方面建立數據信息化的管理系統，這樣方便了業務系統收支數據、部門業務量、項目資金運行等實時數據查詢，優化了分析處理環節，滿足了預算工作需要。第二，企業要充分利用業財融合系統的數據交互功能，為各部門資源配置提供有效數據支持，充分保證預算的科學性，合理性。第三，市場競爭歸根結底是人才的競爭，國有企業可以通過多種手段激勵培養自己的復合型人才，提高員工熟練處理財務工作，自如運用預算數據分析歸納的能力，為企業制定決策、戰略提供有效的支持和幫助。

（四）建立權責利對應的預算激勵約束機制

目前，國際經濟環境不確定因素增加，企業在實際經營中所面臨的風險增多，為適應變化，國有企業要把預算考核責任落實細化到各部門當中，讓他們能以責任為動力，提升預算執行力。在簡政放權大環境下，國有企業要賞罰分明，嚴格執行預算目標，及時的獎勵效益好的部門，處罰資源使用效率低、成本支出把控不當的責任人。努力引導各部門管控成本，努力營造良好的價值導向，提升風險應對能力。最重要的是，設計科學的考核機制，依據可量化的業財數據評定員工的工作情況，堅持考核公平、公正，創造融洽的工作環境，使預算激勵約束機制發揮最大效用。

五、結語

在大數據背景下，國有企業要轉變傳統的管理方式，必須積極推進管理變革，提升內部治理能力。通過構建財務、業務和信息技術三位一體的業財融合大數據信息系統，可以有效促進國有企業預算管理工作的有序運行及分解落實，從而規避經營風險和財務風險。基于大數據的信息系統能夠有效保證國有企業責權利體系的相互促進和相互制約，使激勵約束機制發揮重要作用，促進國有企業實現高質量發展，從而確保國有企業發展戰略順利實現。