稅法與會計準則及納稅會計與財務會計的關系

尹立

摘要：在社會主義新浪潮的時代背景下，企業(yè)在社會中所承擔的地位也越來越重要，而納稅就是企業(yè)在經營活動中必須要承擔的重大責任之一，同時也是對國家、對社會所必須履行的義務。納稅的履行標準是按照稅法的規(guī)定要求所決定，企業(yè)如果想更好地履行納稅義務，在具體的操作過程中離不開納稅和財務會計的相互配合，需要同時遵守稅法和會計準則，最終解決具體的實際問題。

關鍵詞：稅法與會計準則;納稅會計;財務會計;關系

隨著國家經濟穩(wěn)定發(fā)展，我國不僅在稅收政策上有了一定改變，與此相對應的會計規(guī)則也在逐步發(fā)生變化，而其中比較重大的改變就是在納稅會計和財務會計的問題上，兩者在企業(yè)會計行為中的分離行為愈發(fā)突出。基于此，本文將對兩者之間的關系以及納稅與會計準則之間的關系展開具體論述。

一、納稅會計與財務會計之間的關系

對于企業(yè)而言，納稅會計和財務會計之間共同依存、互為關聯(lián)。財務會計是納稅會計的基礎，首先依靠財務會計將企業(yè)龐大的運算數(shù)據(jù)整合到一起，然后納稅會計會對財務會計的工作進行整合和統(tǒng)籌，兩者關系密不可分。簡而言之，納稅會計的工作離不開財務會計的支持，兩者都是為了企業(yè)而服務，兩者都遵循相同的會計原理，計量尺度也保持一致。但即便如此，兩者之間依然存在一定的差異：

1.兩者的核算目的不同

有人認為財務會計和納稅會計之間的關系屬于前者大于后者，從原理上看的確如此，但兩者之間的差別依然很明顯。財務會計主要是對企業(yè)的經濟事務進行分析、確認、計量、記錄以及完成報告，也就是俗話說的“做賬和報稅”，但稅務會計卻是從財務會計中分離出來的工作，隸屬于企業(yè)會計中一個較為特殊的領域，主要以財務會計為基礎，結合賬務、業(yè)務進行考慮，分析稅法與會計準則的差異，重點關注稅務工作中的風險與收益。因此，會計學角度看待兩者差異，就存在時間性差異和永久性差異，前者主要是納稅影響會計法，后者是應付稅款法;而稅法角度是針對兩者對所得稅成本的計算，注重可扣除項和不可扣除項的區(qū)別，其中還涉及到資產的處理以及損失和收益的處理。

2.兩者的核算范圍不同

財務會計的主要工作是針對企業(yè)各項事務進行具體的核算，納稅會計的主要工作是從財務會計中將稅收部分的會計工作分離出來進行細化，兩者在宏觀上是一致的，但在細節(jié)上，財務會計和納稅會計之間相輔相成、互為依托。就核算范圍而言，財務會計的核算范圍明顯要大于納稅會計的工作，納稅會計主要針對計稅依據(jù)、應繳稅款等與納稅行為相關的數(shù)據(jù)，而財務會計不僅會整理粗略的納稅數(shù)據(jù)，同時還會對企業(yè)的資產負債，收入成本，利潤都納入到工作之中，因此，財務會計比納稅會計核算范圍更廣、內容更加復雜，同時也是納稅會計的工作基礎和前奏。

3.兩者所受的約束不同

針對國家所頒布的法規(guī)，財務會計和納稅會計所受到的約束程度不同。前者所受到約束的法律準則是會計法，而后者所遵循的法律規(guī)則是稅法。在行業(yè)內有一種說法，財務會計的作用就是基礎的做賬、報稅，而納稅會計卻因為稅法的限制對企業(yè)有更高的要求，在工作過程中需要考慮到企業(yè)的稅務問題和一些特殊規(guī)定。比如，企業(yè)在財務會計的角度確認的收入主要包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，但從稅法角度來看，除了以上收入外，還包括會計不做收入的價外費用和視同銷售，稅法收入比會計收入涵蓋面更寬;又如財務會計對預估成本是可以列報的，但納稅會計按實際發(fā)生的原則確認，未發(fā)生的一般不予稅前扣除。因此，納稅會計會更多去考慮企業(yè)的運營和稅收問題的實際，從而幫助企業(yè)更好地遵循稅法的準則。

4.兩者的穩(wěn)健運用不同

企業(yè)的運營離不開良好預判和估算，想要在社會中運營良好，必須保障企業(yè)財務狀況的穩(wěn)健。因此，財務會計會更多地考慮企業(yè)運營中的穩(wěn)健性原則，并在企業(yè)運營出現(xiàn)不良狀況時盡可能地幫助企業(yè)止損，特別是在利潤分配方面，財務會計可能會將利潤分配的比例調低，從而保證財務支出的減少，進而保障企業(yè)收入的增加，并不斷提高納稅人對風險的承受能力。而納稅會計會嚴格按照稅法要求對企業(yè)進行財務核算，稅收行為是維護國家尊嚴和權益的行為，所以納稅會計不會考慮企業(yè)的穩(wěn)健性。因此，在這個層面上而言，財務會計是站在企業(yè)的角度進行核算工作，而納稅會計卻是站在國家的層面上進行核算工作，如果企業(yè)按照國家標準有效運行，那么兩者之間的工作是互惠互利的，但企業(yè)一旦發(fā)生嚴重的失誤或協(xié)調問題，這兩者之間的核算工作就會出現(xiàn)較大的差異。

二、稅法與會計準則之間的關系

國家需要發(fā)展離不開企業(yè)對社會作出貢獻，而企業(yè)要在社會中有效生存，就必須滿足國家的稅法，為社會的生存繳納相應的稅費。因此，納稅行為的產生與社會的可持續(xù)性發(fā)展有密切的關系。納稅的行為可以保障企業(yè)的健康有序發(fā)展，國家也會為企業(yè)成長提供良好的基礎。國家有國家的稅法，會計有會計的準則，隨著企業(yè)不斷的壯大，社會逐漸的發(fā)展，稅法和會計準則之間的關系也越來越明確：

1.稅法與會計準則的廣義關系

稅法是國家制定的，而會計準則是在會計工作出現(xiàn)之后自發(fā)形成的，是針對會計工作人員的一種行為準繩，因此，當稅法與會計準則之間出現(xiàn)差異時必須按照稅法的規(guī)定進行所得稅的繳納。從廣義關系上而言，稅法的要求更為嚴苛和嚴肅，執(zhí)行力度與會計準則不同。當企業(yè)無法提供完整準確的收入成本以及費用憑證和核算資料，應當由稅務機關核定企業(yè)所應繳納的額度為準。并且企業(yè)進行清算之后，清算所得應該為實際繳納稅的所得額，這些核算工作都必須依據(jù)稅法而進行。

2.稅法與會計準則的機構不同

稅法與會計準則的制定機構也不相同，前者是由國家制定，屬于國家法律，不僅是社會生產中經濟關系的主體，也是國家政治權力的象征，由于稅法的存在會強制要求企業(yè)參與社會產品的分配，同時稅法規(guī)定了企業(yè)與國家之間法律上的權利和義務，對企業(yè)的權利和義務都進行了有效的規(guī)定。而會計準則受制于稅法的標準，主要在實際財務工作中指導會計進行有效合規(guī)的工作。

3.稅法與會計準則的目標不同

財務會計主要服務對象是企業(yè)，主要目標為幫助企業(yè)進行核算和納稅，要求會計人員有效快速地解決企業(yè)的各項指標和工作;但稅法不同，稅法的服務對象是國家，主要目標是為了完成國家的征稅，維護國家利益并保證國家財政的收入，從而有效開展各項社會活動和行為。

三、結束語

綜上所述，不論是財務會計還是納稅會計，都是企業(yè)有效健康發(fā)展道路上的指明燈，兩者的關系應該是相輔相成，而不是抵觸對立，企業(yè)負責人必須對此做到有效的感知和認同，在具體的會計工作中，兩者的精準性才會大幅度提高，并且為企業(yè)帶來意想不到的收益。

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