國家審計促進轉變經濟發展方式的路徑探析

李騰云

(海陽市政府投資審計中心，山東 海陽 265100)

1 引言

國家審計是在經濟責任關系得到確認后進行的。經濟責任不明確，審計行為、審計理念、審計機制便無法進行有效的構建。為了使資源的使用價值最大化，需要從國家法律角度賦予管理層實施自身權利開展稅款征收，并且設置為公共資源，根據行政權力的規律來實施，使資源得到優化和分配。政府和公眾之間是委托和受托責任，有權獲取有關政府管理和公共資源管理效果的信息。因此，有必要評估獨立機構是否公平、客觀地代表了社會公眾的根本利益，每個政府是否忠實地履行了公共受托人的職責。因此，國家審計的基礎是受托人的責任和公眾與政府之間的責任，受托人的責任不僅包括經濟責任，還包括社會責任和政治責任。

2 國家審計對促進宏觀經濟政策落實的對策

從整體上看，宏觀經濟政策是國家管理經濟發展和現代社會發展的關鍵政策，因此宏觀經濟政策建設對國民經濟穩定增長具有十分重要的影響。如果宏觀經濟政策制定不完善、執行力度不夠，必然會造成經濟發展出現明顯失誤。當前我國經濟改革逐步進入深水區，任何一項政策的落實都會帶來強烈的陣痛，因此宏觀經濟政策的制定與執行是一個重大課題。國家審計必須全面落實宏觀經濟政策制定的內容，提高科學性和實效性，確保審計管理工作更加完善，促進我國現代經濟發展方式的轉變。

2.1 為確保順利開展審計工作，必須正確認識宏觀經濟政策的重要性

宏觀經濟政策具有綜合性，涉及經濟和社會發展的方方面面。舉例來說，有關經濟發展性質變化的戰略建議包括國家相關部門的協調和合作，審計機關要審查宏觀經濟政策的執行情況,相關執行工作人員自身必須具備高水平的專業素養，審計機關需要結合國家宏觀經濟政策的變化規律進行制度分析，不斷提高對宏觀經濟政策制定性質的認識,掌握宏觀經濟政策的選擇背景,從而保障審計工作的有效落實。

2.2 為提高宏觀經濟政策執行的有效性，必須樹立明確的審計目標

宏觀經濟政策在制定的過程中涉及許多新的發展方向，因此審計執行目標也必須具有多層次性，要符合國家審計的總體目標。對宏觀經濟政策執行情況進行監督與評估，準確識別影響政策執行的不良風險，預防違法違規行為，對政策完整性和合理性作出建設性的判斷。從實踐和科學角度來看，宏觀經濟政策執行效果體現在執行和科學等方面，一方面，對宏觀經濟政策的落實與執行全面取決于政策制定是否滿足有效執行的多方面需求。在審計過程中,應對政策執行過程進行動態監控,確保政策執行符合決策要求。另一方面,由于我國現代信息經濟社會的快速發展,部分政策在制定或完善方面存在一定的不足。審計部門應對實際情況進行詳細的分析和研究,以此來制定宏觀經濟政策的運行條件和實施方式,并提出合理化建議，為我國宏觀經濟政策的調整和落實奠定基礎。

2.3 重點關注宏觀經濟政策執行的資金流，實現全程跟蹤審計

政策決策者和執行者在政策執行過程中分別扮演不同角色，承擔各自的義務。若不能有效地監測和限制兩者的權利，必然會導致政策實施淪為政府機關工作人員出現貪污與受賄等現象，而百姓卻有苦不能言。因此,審計機關應注重掌握資本流動,并對行使權力的相關執行人員整體過程進行審查。逐步審查將資金使用者使用資金的決定作為宏觀經濟政策的起點,并根據投資支出的流動情況進行審查，要求核實資金使用的真實性和有效性，跟蹤和驗證政策執行產生的現金流的合法性、合理性以及合規性,以最大限度地保護宏觀政策的有效落實，維護目標群體的利益。

3 國家審計對制度建設以及腐敗治理方面的對策

我國目前的經濟發展與審計制度建立緊密關聯，若未對制度的最終效果進行評估，就不能保證制度正確、有效的執行，也不能保證及時發現、修正和改進制度存在的問題，造成最終的治理效果無法達到預期，進而引起治理失敗等惡劣后果。不完善的制度和低效的政策是引發腐敗的根源，有效的審計和腐敗控制是最重要的工作。審計部門要重視對制度建設的監督與評估，加強對腐敗問題的審計，積極有效地推動我國現代經濟發展的轉型。

3.1 強化審計制度有效性，必須創新審計方式

制度作為一系列影響人類行為的規則或規范，是一個科學合理的體系，對我國現代經濟與社會的有效發展與促進具有重要的作用。制度有效性包括合理設計與實施的有效性，科學制度必須有充分的理論基礎，能夠體現并尊重客觀規律，包括公平、公正、道德、安全、效率等價值，并在實踐中得到很好的運用。評估體系的有效性時有關部門既要依據前人的實際情況，又要創新檢驗方法，利用測驗的評價函數，對制度效能價值進行評估與選擇，確保制度公平公正，實時改進，可以同時在實踐過程中得到非常良好的應用。在評估制度的有效性時,相關部門應該不斷改進和創新測試方法，通過在常規事實基礎上進行分析，充分利用測試評估功能得出有效結論，選擇制度效率的價值,對制度中不符合公平正義的部分進行及時的完善。國家審計不僅要檢查錯誤和缺陷,還要尋找和發現制度機制中所存在的問題。因此,制度執行的有效性是國家審查的核心內容。制度的剛性規定應當注重評價的實施，彈性標準應當注重評估執行的結果與創新，促進民主制度建設的合法性，以科學完整制度的經濟發展模式保證我國現代社會的轉型。

3.2 提高審計權威性，必須完善國家審計治理的法律體系

法律監督和制約權力的行為在國家治理中起著十分重要和不可或缺的作用。在如此重要的環節一定要竭力控制權力濫用的現象。反腐敗的根源在于完善法制,增強對制度權利的監控和限制。在反腐敗法制進程中，國家審計有責任推動我國現代經濟、社會各方面建立健全監督機制，明確國家審計的權力和責任,擴大反腐敗控制領域的審計權限,提高反腐敗控制領域的審計權限。反腐敗管理體系分為監管和刑事兩種管理體系,審計與其他相關監督管理部門直接構成了聯合監督協作機制,拒腐防變是我國現代政府審計功能的具體體現。審計監督是一種能夠持續、動態地監督腐敗的日常情況,并及時的發現問題,向其他監管部門提供腐敗信息。目前，腐敗案件多為經濟腐敗。各國審計應具有查明經濟領域中的事件，為審計監督與其他監督之間的合作創造良好條件，并為增強審計能力提供技術支持的職能。

4 完善審計對科技進步和創新

工具理性審計主要體現在績效考核的特點以及相應的激勵政策中，審計師的基本要求是確保相關違規金額數量的關注度，由審計本質演變來推動經濟發展的目的與要求，降低國家審計的實效性。為了更好地推動審計工作，維護社會經濟穩定發展，應把重點放在人的基本權利上，關注人的生活問題，體現人與自然生態環境的關系。運用合理、有價值的審計方法，促進我國審計事業的發展。把重點放在合理的方法上，使審計方式向價值合理的轉變與發展更加現實。要重視從業務審計到治理審計的過程研究，進行價值理性審計方法轉型。國家治理框架下的審計監督是實現最終目標的必要條件，全面發揮治理導向作用。全國審計監督在對國家施政過程和施政成果進行全面探討的基礎上必須充分證明其核心工作的執行情況，才能保證國家審計能夠獲取有參考價值的信息。應重視數字信息技術在國家審計監督中的運用，從根本上促進高科技建設活動的開展，有效地加強國家治理的結構性體系的完善。在治理審計實施過程中，績效審計與過程審計相結合，將取得良好的整合效果。傳統國家審計方法是基于結果審計，真實地反映違規情況，但是在管理不當行為方面存在一定的局限性，選擇性增添過程審計的作用發揮，實行全過程的綜合性審計監督更具時代特點，更能體現出國家審計工作開展的全面性。要重視審計由非公開審計向公開審計的轉變，提高審計產品供給市場的開放程度，適應我國國情的多元化發展。按當前條件審核產品，提高我國審計市場開放程度，不僅要注重提高我國審計市場開放程度，更要注重審計監督公開特征。進一步實現全國審計監督網絡的建設，接受全國范圍內的監督，從而提高國家審計的效率。要實現國家審計職責分工，就需做到權力分立，有效規避審計監督風險，符合國家審計監督工作的總體規范。

5 國家審計在促進生態環境保護中的途徑

5.1 根據實際情況拓展環境審計的范圍和具體領域

擴大環境審計范圍需要根據生態環境保護的實際情況循序漸進的開展，審計部門要結合我國目前的環境審計現狀，借鑒發達國家的經驗，在已有的基礎上拓展環境審計領域。特別是結合環境保護要求進行防污染控制的具體環境審計,如水污染、土壤污染、環境保護等檢查力度將不斷擴大。此外，應以財務控制為要，把實施環境審計、大力開展環境績效審計、探索環保資金撥款和使用的經濟可行性和經濟效益作為突破口，實現經濟可行性、環境保護投資項目的有效性以及環境保護部門的績效。審計應包括管理期間的環境責任審計,政府各部門和企業領導人不應在損害生態環境的情況下維持經濟發展，并遵循綜合經濟、社會、環境利益的原則。

5.2 環境審計模式研究方法與途徑創新

審計方法的創新需要有效整合審計資源。首先,審計機關應主動與環境服務部門合作,充分滿足各自的需求,并有效地開展合作審計。其次,注重國家審計,并與非政府審計機構積極合作，擴充國家審計機構干部人員，對于具體復雜的環境項目，可聘用環境專家，充分發揮他們的專業技能，及時解決環境評估中遇到的專業技術問題，從而提高檢測結果的精確度。在新時期，環境審計還需要運用現代化的技術手段，構建信息化管理平臺，實現審計評估全過程管理，包括人口普查和居民生活，并公布審核結果，不僅有助于提高人們的環境保護意識,也有助于減少那些破壞生態環境的人群。

6 國家審計在推進政府績效管理中的途徑

在行使國家審計的過程中，各級政府必須履行主體職能，提高國家審計執行的效率。政府績效管理的成果必將極大地影響我國現代經濟發展模式的轉變。所以通過對政府績效管理進行評價，能夠在第一時間發現問題處理問題，確保審計機制更加健全，才能推動我國經濟發展模式的轉變。

6.1 推動政府確立科學、合理的政府績效目標

科學性、合理性的政府績效管理目標是保證我國經濟發展的前提。審核機構應積極協助政府確保有效提升國家管理的績效，并制定切實可行的政策。首先,以績效管理目標審計為重點,關注績效管理目標制定的科學性和合理性,分析和比較制定資金使用和經濟行為預期目標的依據,評估績效目標的制定過程和合理性,分析存在問題的原因并提交審計建議。

6.2 推動政府建立一個合理完善的績效評估體系

以提升服務質量為核心，以市民需要為標準，構建以服務為導向的政府，包括活動中、活動后。績效評估制度是國家績效管理的基礎。制度的完善，直接提高了績效評價的質量，進一步推進了國家績效管理。績效評估并非單一的評價指標，但必須完整。以公共績效管理為視角，對人力資源的狀況和管理效率進行綜合評價，其中包括各項功能指標，反映影響指標、經濟、社會、人口和生態狀況，反映社會管理、公共服務和政府資產管理成果的各項職能指標。通過量化分析指標,相關部門可以真正評估國家績效管理的結果,增強政府的公信力。

7 結論

政府績效管理成果只有與管理機制、制度完善相結合，才能提高管理水平，實現審計管理目標。一是對政府審計管理中存在的問題進行檢查，提出改進措施，提高政府審計管理效果的有效性，從而解釋工作產生的不利影響。二是通過構建審計結果發布制度，客觀地反映政府審計管理機制的運作狀況，使政府審計管理工作更加開放、透明、可靠，發揮政府審計管理職能。