對路網項目資金安全過程管控的思考

李付喜，雷 聲

（廣西北投公路建設投資集團有限公司，廣西 南寧 530029）

路網項目建設是國家實現交通強國的重要環節，是打贏全面脫貧攻堅戰的重要舉措，建設資金安全能否得到有力保障關系到路網項目建設進程。路網項目資金流貫穿路網項目建設的勘察設計、專項評估、征地補償、建設計量等一系列相關行為，包括招標投標、合同簽訂、項目實施、費用支付，項目建設資金的全方位、全過程管理，能有效確保路網項目工程建設資金安全。

一、資金安全過程管理的含義

資金安全貫穿于項目建設的各個節點。路網項目在獲得行業主管部門批復后，開始著手勘察設計方、施工方、監理方等招投標工作，在合理、法定的時間范圍內簽訂合同，按合同約定的方式支付費用。各個節點均可能存在一定的舞弊風險，埋下了影響資金安全的不穩定因素。

二、路網項目資金安全全過程管理的必要性

（一）國家出資的重要基礎設施，資金來源特殊。

路網項目屬于國家出資的重要基礎設施，建設資金主要來源于國家和政府補助及上級單位專項貸款，屬于國有資產。資金來源的特殊性要求路網建設單位的財務管理人員要重點關注資金的安全管理，落實國有資產保值增值責任，推進國有企業的改革和發展，提高國有經濟的整體素質，增強國有經濟的控制力、影響力。

（二）項目建設資金金額巨大，工程領域成為違法違規重災區。

近年來，工程建設領域腐敗問題也頻頻發生，原因在于工程設計、招投標、施工管理、決算審計、工程款支付、工程量變更簽證等方面均有尋租余地，不免一些建設管理者利用手中權力，觸碰甚至越過資金安全紅線，嚴重威脅著資金安全管理。通過資金全過程管理來減少腐敗和資金安全問題應被提上日程。

（三）路網項目資金來源渠道單一

根據國家統計局的統計口徑，基建投資資金的來源主要包括國家預算內資金、自籌資金、PPP 融資。其中，國家預算內資金占比通常超過70%，包括一般公共預算、專項債、特別國債。實際上，其余部分資金缺口最終也由國家或政府買單。

由于貸款資金受到限制，一些地方的路網項目因此受到較大影響，資金缺口大、融資困難成為項目順利推進的最大阻力。資金來源單一，渠道不足，如何更加科學高效的使用項目建設資金，確保資金安全是值得全體路網項目建設者思考的問題。

（四）財務信息化的倒逼

在經濟發展不斷推進會計進步的同時，科技的進步極大地改變著財務監督和資金管理的方式。憑借著技術的發展，財務智能化可以提供便捷的支付結算和管理功能，對資金支付流程進行有效管理和控制，幫助建設項目精準、自動地完成資金安全支付，資金支付環節完全可以實現去人工化。

三、路網項目資金管理現狀及問題

在路網項目資金管理和使用中，存在企業整體理財意識差，責任落實不到位的問題。目前路網項目的資金安全管理普遍還是以支付階段管控為主，財務人員前端參與不足，資金支付與否僅以單據及附件的內容進行審核決定，對實質業務的融合度不高。把資金安全管理的關鍵點落在財務人員的最后審核支付環節上，遠遠不滿足“管理要制度化、制度要流程化”管理理念的內在要求。

（一）資金管理前端的資金安全問題

資金管理前端是指資金支付前的一系列業務活動，前端的資金安全問題主要涉及合同的簽訂、資金的測算、制度的制定、內控的建立等方面。

1.合同簽訂方面。一是缺少對客戶的資信信息、資信檔案、信用狀況、信用等級進行調查了解，導致客戶違約風險；二是工程建設存在巨大的利益，為取得工程承包權，驅使一些人不擇手段地去鉆營，因此要防止合同串通，“暗箱”操作行為。

2.資金測算方面。建設項目資金因按計劃、按項目、按進度、按比例支付建設資金，因為項目資金測算直接影響資金撥付和效益。固定資產投資預算編制與執行同實際收入存在出入，削弱了預算的監督效應，成為影響資金安全的隱性問題。

3.制度制定方面。形成一套系統的資金制度體系，會使企業持續穩健發展，有效發揮企業的整體優勢。許多基層項目并未形成符合自身管理的資金管理制度，完全依賴于上級單位出臺的管理辦法，難免會在資金管理中留下漏洞。

4.內控建立方面。不按要求制定和執行審批流程，財務崗位職責分工或職權分離落實不到位，簽章管理不規范，員工風控意識不強、對內控制度的重要性認識不足等是資金流出前端的資金安全問題。

（二）資金管理中端的資金安全問題

資金管理中端的資金安全問題主要是對結存資金的管理問題。一是一些財政資金未及時支出，建設項目關鍵工程、重要節點推進緩慢，使大量存量資金未被盤活，就成了未發揮效益的“沉睡資金”，大量的結存資金加大了資金管理難度，在遇到財政資金專項檢查時，也可能誘發“突擊花錢”的問題，甚至為完成消化而亂花錢。二是現金、票據、支票等金融資產管理不當，未按規范進行財務票據的購置、領用、審核、作廢；未建立保函臺賬，不及時辦理過期保函，資金安全隱患較大；不按規定進行銀行賬戶管理，對銷戶、久懸戶的管理不夠重視，導致銀行存放資金流動受限。

（三）資金管理后端的資金安全問題

在路網項目資金管理中，資金管理后端指資金的支付環節，主要是勘察設計資金、建安資金、工程監理資金、征拆補償資金、建設管理資金等的流向性、合法性、真實性、有效性在支付環節是否得到嚴格監管。

1.財務人員支付前端的業務參與度不高。在傳統的財務管理下，財務環節普遍與業務環節脫鉤嚴重，業務人員對財務工作、內部牽制也疏于了解，業財結合度不夠、聯動性不強，加大的支付端的資金管控難度。

2.相關支付手續不齊，原始單據缺漏、舞弊。采購手續錯亂不齊，未取得發票提前付款，未核查原始票據的真實性，支付金額核算錯誤等，這些是常見的支付手續不全帶來的資金安全問題。

3.審批流程不規范或缺乏執行力度。在一些內部管理薄弱的項目，未建立審批制度或審批制度流于形式，各審批環節只注重簽字蓋章，未認真履行審核責任，費用支付以口頭批準方式“先上車后補票”，未按要求嚴格落實報銷標準等，審批流程不規范或缺乏執行力度，成為影響資金安全的直接原因。

表1資金安全全過程管理存在的問題①表格內容系作者整理所得。

四、路網項目資金安全全過程管理措施

（一）要強化全過程資金風險把控意識

全過程資金安全管理的基本原則是平衡業務端的資金安全管理和支付端資金安全管理的關系，以往的財務管理模式幾乎把資金安全把控的責任放在財務人員的支付，建設單位沒有形成全員參與到內部控制建設中來，削弱了資金安全管理的力度。在整個路網項目的預算中，建安資金的比重最大，由多項單體項目構成，往往支付數額較大，全過程資金安全管理顯得尤為重要，在支付時應關注采購合同是否真實、供應商招標流程是否合法、合同金額是否合理、農民工工資是否按月足額發放；收方數據有誤虛報，工程變更是否真實合理。管理費支出應關注是否符合“三公”費用標準；業務招待費支出是否在合理比例內，車輛租賃和使用是否符合相關法律制度；辦公和生活用品采購是否公開透明，貨比三家；是否存在違規發放補貼問題；人員工資薪酬構成和額度是否在批復范圍內；是否如實申報稅費。

（二）要加強業財結合度、聯動性

優化路網項目人力資源配置，將財務工作人員從傳統的會計核算工作中剝離出來，全身心投入到業財融合發展中去，認識項目建設中各環節資金安全問題的薄弱點。財務工作人員要主動學習綜合知識，在合法合規的基礎下，適當溶解、打破財務與業務部門之間的隔層，重新設計財務與業務之間的關系，促進業財交流與結合。財務部門及財會人員要主動將專業性較強、艱澀難懂的會計數據轉化為通俗易懂的財務語言，自覺熟悉業務與財務的內在聯系，把財務的工作要求用業務的角度去解釋，積極消除財務與業務部門之間的障礙與誤解，引導、培養業務人員了解、參與資金安全管理工作，使業務部門接受資金安全管理存在各個環節的事實。業務部門要摒棄對財務工作的抵觸情緒，主動溝通交流，提升對資金安全管理的理解與熱情，主動在業財融合的大趨勢下投入到資金安全管理的工作中。形成業財結合度和聯動性，有利于調動資金管理人員及建設項目全員的工作積極性和主動性。

（三）要認真履行資金安全檢查職責

路網項目建設資金安全檢查是費用支付事后控制的重要手段，應該認真履行資金安全檢查職責，經常開展細致、深入的資金安全檢查，及時發現和解決問題, 對于合同執行過程中出現的各種脫離約定的行為，及時止損和整治。還應針對項目實施過程中普遍存在問題對癥下藥地加大檢查力度。對鋪張浪費，盲目采購、不按資金計劃開支，下撥款項沒有專款專用的行為重點打擊整頓。及時監督檢查有利于評價資金安全管理各項工作效果，助于全面提高資金使用安全。

結語

路網項目建設是國家重要的民生工程，對項目建設資金安全管理提出了更嚴、更高的要求。路網項目建設單位只有全員參與資金安全管理工作，才能更好地杜絕資金安全事故的發生，而資金安全全過程管理不是一句空口號，更應該受到公司決策層重視，從頂層至基層，全面重構資金管理理念。