疫苗企業應收賬款的風險因素及管控要點研究

劉卓敏

(中國生物技術股份有限公司，北京 100029)

1 引言

黨的十九大后，我國經濟進一步發展，隨著醫改的深入推進，醫療行業發展迅猛，行業進一步集中，形成了較為完備的醫療體系，同時現代社會民眾對疫苗產品消費需求日益增加，國家政策支持力度逐步加強，疫苗企業迎來黃金發展期。但隨著行業競爭程度日趨加劇，行業集中度越來越高，企業經營風險也隨之增加。應收賬款風險管控是其中的重要一環，有效的應收賬款管理能夠降低壞賬發生的概率，實現資金鏈良性周轉，保障資金的有效回收利用，對疫苗企業健康穩定的運營具有重要意義。文章從風險管控的角度對疫苗企業的應收賬款風險因素進行探究，提出合理管控舉措，保證疫苗企業可持續穩定發展。

2 疫苗企業應收賬款的常見風險因素

2.1 客觀因素

疫苗企業應收賬款存在風險的客觀因素主要有以下三個方面：①回款模式影響。疫苗企業客戶主要為各級疾病預防控制中心，銷售貨款由地方財政系統支付。部分偏遠山區或經濟不發達地區經常出現財政資金短缺，不能按時付款，影響應收賬款的收回。②產品特點影響。疫苗產品本身具有效期短、儲運環境要求嚴格的特點，容易出現產品報廢損失，形成應收賬款壞賬風險。③突發公共衛生事件影響。2020年新冠肺炎疫情暴發，疾控衛生系統全力投入疫情防控和新冠疫苗大規模接種，疾控資源的擠占使得常規疫苗的銷售接種和回款均受到影響。當面臨突發公共衛生事件時，國家會啟動緊急調撥防疫物資，由于任務緊急時間緊迫，貨款結算手續不完備，相關部門要款溝通不順暢，企業面臨貨款未能及時結算形成的債權風險。

2.2 主觀因素

應收賬款存在風險的主觀因素主要分為以下三個部分：①應收賬款風險防控認識不足。疫苗企業風險防控體系構筑得不夠完善，不能及時對應收賬款風險有效識別、評估和應對。②應收賬款風險管理方法不完善。企業經營過程中缺乏有效的應收賬款風險管理方法，將導致應收賬款規模過大，賬齡結構不合理，款項不能及時收回，總體質量下降，給企業帶來壞賬損失風險。③應收賬款風險防控手段有限。在應收賬款管控過程中，需要建立全流程、全節點的一體化管控，缺乏防控手段的有力支撐，將導致銷售訂單沒有被實時跟蹤，客戶信息得不到動態展示，回款狀態不能及時反饋，風險點無法有效識別，評估和應對措施跟不上，不利于企業健康穩定的發展。

3 疫苗企業應收賬款出現風險因素的原因

疫苗企業應收賬款的風險因素中，客觀風險因素主要與外部環境、回款固有模式和產品特點有關，以系統性的不可控風險為主。故以下主要從企業管理角度著重分析主觀可控的風險因素原因。

3.1 應收賬款風險防控認識不足

應收賬款風險防控認識不足源于不能正確認知應收賬款的風險，更沒有意識到風險管理的重要性，在運營中沒有制定完整的應收賬款風險應對體系，也沒有形成專項風險管理機制。由于風險管理體系和機制建設缺失，員工風險風控意識淡薄，隨著風險的逐步擴大，企業經營出現損失的概率增加。因此對于企業的運營來說，每一項營銷經營活動和管理活動都會對應收賬款產生不確定的風險，只有未雨綢繆，提前預防，對各種風險都了然于胸才能保證應收賬款的安全。

3.2 應收賬款風險管理方法不完善

應收賬款風險管理是從銷售前端開始的銷售收款循環全流程全鏈條風險管控，如果忽視前端銷售風險控制，比如企業過度追求市場份額的增長，銷售目標制定激進，前期的銷售計劃與產品市場容量與占有不相匹配，造成銷售阻滯，市場消化緩慢，應收賬款的回收期限就會延長，造成企業的回流資金變緩。在銷售管理中，如果合同簽訂、訂單下達、發貨出庫、開具發票、倉儲運輸、貨物簽收等關鍵業務流程控制點未形成有效風險管控，將導致后端應收賬款的確認和收回風險上升，后續可能給企業帶來損失。

客戶信用管控是應收賬款風險管理的核心。近年來生物技術等高新科技企業迅猛發展，但是客戶信用管理還處于初級階段。以疫苗企業為代表的生物醫藥企業規模越來越大，但尚未構建專門的信用標準或信用體系建設存在著漏洞，銷售業務如果缺乏信用控制的約束，銷售人員就會為了提高績效獎金努力提升業績，可能對資質信用存在問題的客戶也開展銷售業務，并給予延長信用賬期，造成應收賬款出現較大信用風險。

疫苗企業經營受應急突發衛生公共事件影響較大，無論是人為主觀引發的“山東疫苗事件”“長春長生事件”等疫苗造假案，還是客觀因素爆發的傳染病疫情，都會對企業日常運營活動產生較大沖擊，由于業務中斷或客戶經營情況惡化出現的應收賬款壞賬風險極高。如果沒有形成規范的應收賬款催收流程體系，就無法應對突發問題形成的風險。大多數企業實行事后貨款催收模式，出現貨款逾期或形成呆壞賬才進行催討，未形成日常對賬機制和事前警示提示，對于應收賬款的動態和客戶變動不能實時跟蹤，問題初期沒有對風險充分識別，使得貨款拖欠形成壞賬。

3.3 應收賬款防控手段有限

應收賬款的風險防控需要信息系統的支撐，通過信息系統實現數據共享?，F代疫苗企業的快速發展，帶來管理的精細化變革，隨著公司業務的擴張，應收賬款規模不斷擴大。如果缺乏數字化的業務軟件輔助轉型，往往使得應收賬款數據分散，處理流程反應滯后，信息過載，業務和財務部門之前不能形成有效的數據信息互聯互通。當業務流程日趨復雜，管理要求不斷細化時，人工處理能力有限不僅會造成工作效率低下，而且出錯概率大大提高，業務流程中的問題和風險點也因為沒有系統的支撐和幫助而不能被及時的發現和應對解決。

4 疫苗企業管控應收賬款風險的措施

4.1 增強全員風險防控意識

建立良好企業風險管控的基礎是樹立全員風險防控意識。首先，企業應當對公司組織架構進行優化調整，設立專門的風險管理部門，招聘具有專業資質的風險管理人員，獨立負責對風險的識別、評估和應對，出具風險管理規范和處理方案，進行業務風險追蹤預警。其次，應當組織對公司全員風險意識培訓，將風險管控的思想融入企業文化中，形成風險文化氛圍。再次，應落實相關責任，明確工作職責，將風險管控工作責任到人。如應收賬款的風險管控應將責任落實到每個業務人員，保障每一項賬款都能夠按期被收回，同時應最大限度降低壞賬發生率，對于工作失責的人員應當給予一定的懲罰，不斷提升業務人員在工作中的風險管控認識。最后，應充分發揮企業內部審計職能，加強監督機制。聘請第三方咨詢機構定期對企業運營的風險狀態進行評估，給出專業的管理建議書。通過審計和第三方的職能監督，完善內部風險管控，保障企業的效益。

4.2 注重銷售環節的風險防控

應收賬款風險管控應注重對銷售前端各個環節進行全面把控，銷售部門、業務后勤部門和財務部門需要形成有效溝通，相互制約、相互監督。疫苗產品有效期短，儲運條件嚴苛，疾控中心只有接種使用后才安排回款，銷售過程中形成退貨報廢、壞賬損失的風險較高，故實行對銷售各個環節的風險管控能有效降低資產損失風險。對于銷售初期制訂的銷售計劃，應對市場容量和份額進行充分估計，避免銷售策略制定與市場形勢出現偏差，對區域任務分配應充分考慮地域差異，避免出現缺貨或過度銷售的狀況，給銷售后期收款埋下隱患。疫苗企業應重點對疫苗產品在銷售過程中產生的票據流和貨物流進行風險管控，每個節點確定管控業務責任人，各部門之間分工明確，責任清晰。業務責任人應保證銷售合同、訂單、出庫單、發運單、發票等票據鏈證據和貨物出庫、發運、到達簽收等環節的實物鏈證據的真實性和完整性，后勤管理部門和財務部門應對各項單據妥善存檔，作為應收賬款確認和后期收回的重要依據。

4.3 提升信用管控能力

信用控制是應收賬款風險管控的核心，有效的信用管控不僅能有效降低應收賬款壞賬風險，而且可以實現企業資金的良性運轉，還能夠提升企業的信譽度，擴大企業的市場競爭力。目前疫苗企業的應收賬款客戶是各級疾控中心，尤其是非免疫規劃疫苗客戶呈現分布分散、數量多金額小的特點，應通過充分調研客觀市場環境和地域財政支付能力，參照歷史回款規律，對客戶的回款周期和信用能力進行評估，依托系統構建客戶信用評價體系，對客戶進行信用分級。雖然各級疾控中心屬于終端客戶、事業單位，與經銷商、商業公司相比，信用風險較小。但建立覆蓋全級次疾控客戶的信用評級，掌握客戶的銷售動態，及時關注客戶信用額度預警和受限情況，對于整體的應收賬款風險把控具有重要意義。信用控制評價體系的建立，使得企業對客戶的償付能力、付款周期、歷史交易狀況有了更清晰的認識，尤其對于地處偏遠經濟不發達地區的支付能力較弱客戶重點關注，必要時通過信用限額控制業務活動，有效降低逾期付款和發生壞賬的風險概率。

4.4 優化催收管理機制

疫苗企業應當具有完備的應收賬款催收管理機制，主要包含以下三個關鍵點：①引入催收考核機制。疫苗企業應將業務人員的績效考核與貨款催收工作相結合，建立一套賞罰分明的制度，對那些回收不及時造成的壞賬損失、逾期款項的工作人員進行懲罰；對那些回收工作良好、能夠給企業挽回損失的工作人員進行獎勵，調動業務人員的積極性，提升催收的效率水平。②催收前置，提前預警。疫苗企業應該做好應收賬款的賬務核對，業務賬、財務賬和客戶賬三方賬務核對一致。定期開展應收賬款賬齡分析，對于即將到期的貨款進行提前預警和提示，安排專門業務人員與客戶對接，告知客戶即將到期貨款和款項收回時間，將催收工作前置。③強化催收力度。對于已到期的貨款，企業應盡早進行催收，避免拖欠的時間越長，帶來壞賬的風險越高。通過談判、發送催款函、律師函等手段強化應收賬款的催收力度，對于客戶拒絕還款無法收回的款項，通過執行法律訴訟程序清收貨款，保障資產安全。

4.5 提升數字信息化管理水平

信息是現代企業經營管理的重要資源，疫苗企業應根據自身的實際情況，依托成熟的數字化信息手段，進一步強化應收賬款風險管理。首先，應建立從業務前端到財務后端的全過程信息化管控體系，統一管理經營數據，保證業務流程順暢。搭建多方信息共享平臺，業務和管理人員不僅能夠對應收賬款的明細數據信息實時獲取，明確還沒收回的應收賬款，及時安排催收。而且對每筆應收賬款的前端銷售訂單，后續回款情況都有清晰認識，能夠及時發現和處理各流程環節存在問題和風險，實現業務和財務的高效協同，推進一體化進程。其次，企業可以引進機器人技術替代人工勞動，對于數據導出、抓取、統計和拆分進行自動化操作，既能保證工作質量，又能提升效率。最后，對于應收賬款風險管控，可以搭建針對化應收賬款實時追蹤系統，掌握動態信息，追蹤回款進度，關注風險未回款情況，通過實現應收賬款的動態信息化管控，細化企業管理，控制經營風險。

5 結論

與其他企業不同，疫苗企業責任重大，疫苗產品的安全質量要求較高，未保證健康穩定的運營狀態，疫苗企業更應該重視應收賬款的風險管控，對應收賬款風險進行識別，對風險形成原因進行評估，并根據風險因素制定應對措施。疫苗企業應該增強全員風險管控意識，注重銷售環節的風險防控，提升對客戶的信用管控能力，優化催收管理機制，依托數字化信息手段，建立應收賬款的動態追蹤系統，保證貨款及時收回。提升資金的運轉能力，實現企業的可持續發展。如今我國經濟已經進入新常態，疫苗企業應當順勢而為，提升應收賬款的風險應對能力，提升自身經營水平，為守護人們的身體健康做出更大貢獻。