企業全面預算管理的困境及對策

沈 杰

(南通潤邦海洋工程裝備有限公司，江蘇 啟東 226255)

1 前言

伴隨著社會經濟的不斷發展，各行業市場競爭越發激烈，企業發展戰略目標的制定至關重要。而當前企業全面預算管理存在的問題，已經影響到了企業的長遠發展。隨著現代化企業預算管理工作的更高要求，如何走出全面預算管理面臨的困境成為企業管理的一項重要任務。全面預算管理工作制約和影響著企業內部控制水平，同時也很大程度上決定了企業的經營管理效率，只有不斷提升全面預算管理水平，才能夠保障企業戰略目標的實現。

2 企業全面預算管理概述

2.1 企業全面預算管理的具體內涵

企業的全面預算管理實際上就是企業制定長遠目標的一種戰略，是對企業未來一段時間內發展活動具體路徑的深入探討。其主要方式就是以企業的各項業務為主導，以財務管理工作為協同，通過對企業一系列的經營活動和財務管理活動進行深入的調查，待結合企業現存的一些資源以及所制定的發展目標，對企業未來一段時間內的工作活動進行全面的預測和分析。同時，還要制定相應的監控措施，為企業的各項經營決策活動提供有效的數據支撐。實際上，企業的全面預算管理活動是需要所有員工共同參與的，因為這關系到企業未來的發展效益，也關系到每個員工的個人權益，而且企業的全面預算管理需要涵蓋企業業務活動的各個流程。由此可見，企業的全面預算管理活動對于企業的發展來說是非常重要的，必須要引起企業相關負責人及領導者的重視。

2.2 企業全面預算管理的特點

(1)以企業的戰略為中心。企業的發展戰略是一個企業的重中之重，因此，企業的各項活動不管是業務活動還是財務活動，都是圍繞著企業的戰略開展的。而全面預算管理又是根據企業的各項業務活動信息以及財務信息制定的，也就意味著全面的預算管理是圍繞著企業的發展戰略所開展的。實際上，企業的全面預算管理是企業各項戰略得以實施的重要途徑，而且戰略最終想要達成的目標也是企業全面預算管理的目標。換句話說，企業的發展戰略與企業的全面預算管理的目標都是一致的，因此，在企業進行全面預算管理過程中必須圍繞著企業的發展戰略。如果企業的全面預算管理出現問題影響到企業的發展戰略，那么必然會導致兩者之間出現很多矛盾，要么企業的各項預算管理活動只是一種形式，根本落不到實處，也無法有效的規避各種風險，企業最終的發展戰略目標是根本不可能實現的，這對于企業實現高質量的發展來說是非常不利的。

(2)以企業的資源配置為依托。一個企業在發展過程中發展的規模以及發展的前景，都是可以根據企業現階段所擁有的以及預期可控的資源來預估的。因此，企業的全面預算管理也是以企業的各項資源為依托，在預算過程中，企業的實際資源狀況對于全面預算管理有著非常重要的影響，而這些資源包括一些固定的機械設備以及人力、物力、財力等，通過企業進行全面預算管理，可以對企業現存的一些資源進行有效的整合，在有限的資源的基礎上，制定出更適合企業發展的各項策略，可以有效的平衡企業經營管理方面的矛盾，保證企業在高質量、高效率的發展道路上前進。另外，企業通過全面預算管理，還可以有效的避免資源浪費現象，從而讓企業的各種資源發揮最大的效益，提高企業的各項經濟效益。

(3)具有全面控制的約束力。在全面預算管理的具體內涵中，提到全面預算管理是需要企業內部的各個員工都參與的，而且涵蓋范圍是非常廣的，包括企業的各項業務活動以及各項財務管理活動，幾乎涵蓋了企業的各個部門和各個業務流程。由此可見，全面預算管理的范圍是非常廣的，而且預算管理都是以財務控制為基本手段，控制點是非常明確的，這個控制點也涉及企業的生產經營、銷售、投資等各個環節。通過全面預算管理，可以將企業的各個部門聯系起來，通過建立相應的平臺，加強各部門之間的交流和溝通，實現有效的信息共享，從而提高企業各項經濟活動的效率，也為管理者制定決策提供更多有用的信息資源。因此，全面預算管理的約束力是非常強的。

3 企業全面預算管理的重要性

在現代化企業經營過程中，財務報告的職能已經完全不適用于長遠的預算管理目標要求，全面預算管理的重要性得到了企業的深刻認同，眾多企業開始希冀通過科學有效的規劃發揮出全面預算管理的實際作用，提升企業在市場中的競爭力。制定科學全面的預算管理體系，有利于基于企業實際情況制定相應的預算目標，從而有利于企業各個生產經營部門的管理者作出科學決策，幫助企業制定更加細化具體的戰略目標，有利于目標的達成。因此，企業需要充分發揮出全面預算管理的實際價值，使其能夠在經營中發揮監測評估功能，比較分析企業實際經營與預算管理目標之間的差異，從而找出企業在經營管理當中存在的風險，以便進行風險防范。企業管理層必須要足夠的重視全面預算管理工作，并采取有效措施提高企業全面預算管理水平，更好的應對企業面臨的財務風險，一步一步實現企業的經營戰略目標。

4 中小型企業全面預算管理

近年來越來越多的企業已經認識到全面預算管理對于運營管理水平的提升和發展戰略目標的實現具有重要的作用，但是在實際實施的過程當中還存在著以下四個方面的問題。

4.1 預算和實際經營存在差異且調整頻繁

一些企業管理人員在進行全面預算編制時，為了完成一定的目標，未根據實際情況來制定可實現的預算目標。所以導致營業收入目標數據不符合企業生產經營的實際，企業各個部門由于沒有獲得符合實際的預算目標數據而對企業的生產經營和自身的工作產生消極情緒，認為目標遙不可及，因此在開展工作當中非常懈怠。由于預算和實際經營之間存在差異，導致全面預算管理與其原本的目標相背離，企業投資活動在進行預算制定時，常常因為資金鏈斷裂而出現各種問題，給企業帶來更大的經營風險。除了預算制定和實際經營之間存在不符合的情況以外，企業全面預算管理中對于預算的頻繁調整也會導致預算編制的有效性受到不利影響。相關人員頻繁的進行預算編制調整是沒有充分考慮各項支出成本的體現，企業的很多業務在經營過程當中只有預算才能完成支付，如果不進行預算，那么就無法完成支付，導致企業正常經營活動難以有序開展，對企業年度預算規劃造成不良影響。

4.2 對全面預算管理工作缺乏足夠重視

當前，很多企業對于全面預算管理工作雖然已經有了更加深刻的認識，但是從整體上來看依然缺乏足夠重視，很多企業看重經濟業務的開展，卻忽視預算管理。尤其是我國一些中小型企業忽視全面預算管理，將提高市場占有率、追求經濟目標作為企業發展的首要任務以應對激烈的市場競爭。僅僅將預算管理看作是粗略的預算報表編制，沒有認識到其對于企業日常經營和長遠戰略發展決策制定的重大意義，沒有真正意義上達到業財融合，在全面預算管理方面也沒有投入足夠的人力和資金。從企業的領導層到普通員工，對預算編制分析和執行等都缺乏全面化的認識，常常出現預算不健全、實施不到位等情況，而這就會導致企業出現盲目經營的情況，反而得不償失。

4.3 缺乏完善的預算管理考核機制

現階段我國許多中小企業僅僅關注短期經濟效益，卻沒有對效益進行全面化的考核。由于沒有建立起完善的預算管理考核機制，所以難以衡量企業預算執行的結果，也不能考量預算執行，對于企業實際經營的指導和規范產生不利影響。很多企業沒有根據內部變化和市場環境的變化以及自身管理基礎，長遠經營發展的需要等選擇合適的考核時間點，常常都是等到年底預算期結束之后再進行考核，這樣很難使預算考核落到實處，難以調動企業員工對于預算工作的積極性，因此企業的預算管理水平難以得到全面提升。

4.4 全面預算管理的方式比較落后

在企業進行全面預算管理過程中，所涉及的數據信息是非常龐大的，而且在預算過程中的程序相對來說也比較復雜。但是現階段，很多企業在進行預算管理過程中仍然采取傳統的人力預算管理方式，這種方式在預算過程中經常出現各種各樣的錯誤，導致企業的全面預算管理工作不夠精確，無法為企業的各項工作提供有效的數據支撐。另外，現階段，我國很多企業在管理中采取崗位輪換制度，這種人事變動對于企業的全面預算管理也帶來了巨大的沖擊，造成企業的預算編制方法不能常態化，很有可能出現一些管理人員的短期行為，造成預算管理工作出現許多紕漏，不利于各個階段預算工作之間的有效銜接，無法真正的發揮全面預算管理工作的重要功能。

5 企業全面預算管理的對策

5.1 科學制定全面預算管理目標

在進行財務預算編制時企業必須以銷售預測作為前提，但必須要以生產經營的實際情況作為基礎。企業要全面的衡量分析自身的業務優勢和未來的經營發展目標，利用現代化數據管理技術，選擇合理的手段來進行預算編制，使企業各項預算數據都能夠以生產經營活動實際作為出發點。企業在制定預算目標時，除了要參考現階段的生產經營狀況，還應該結合歷年來的營業收入、年度預算總額等情況，以便靈活結合現階段工作重點和未來發展方向制定預算目標。對于處于不同發展時期的企業，其全面預算管理目標也是不一樣的。對于處于起步發展階段的企業而言，其預算管理的重點應該放在利潤目標這方面；而對于處于成熟發展期的企業而言，則應該將預算管理的重點放在成本費用目標設置方面。總之必須依據企業的實際情況，對預算編制目標進行合理調整，保證預算數據的穩定性和可參考性。

5.2 提高對全面預算管理的重視程度

企業務必要提升對全面預算管理的重視程度，首先企業的領導者應該以身作則，對全面預算管理具有清晰的認識，不僅要重視經濟業務活動的開展，更要加強全面預算管理方面的人力和資金投入。鼓勵業務部門參與到預算當中來，實現預算對企業全部業務內容的覆蓋。對企業全體員工都需要加強預算管理知識的相關培訓，提高企業全體員工的預算意識，并在日常的工作當中主動積極的踐行，從而使企業形成一種良好的預算管理氛圍。

5.3 建立完善的預算考核機制

建立完善的預算考核機制是保證預算執行效果的一個最佳途徑，使全面預算管理的成效和員工績效管理結合起來有利于調動企業員工參與預算管理的積極性。預算考核一定要注重時效性，企業可以采取季度考核、半年制考核等定期考核制度，也可以進行不定期考核，以便實時了解相關工作的落實情況。企業在進行預算考核時，需要結合一定的指標，考核對象既包括各個經營環節，也包括企業各個部門，所以考核指標包括財務指標和非財務指標。在進行具體考核時，企業應該將預算的執行和完成的情況納入人力資源考核體系當中，將其作為考核員工績效的一個重要指標，使考核的結果直接和員工的薪酬待遇以及晉升評級掛鉤，這樣一來，有利于提高員工對預算考核的重視程度。除此以外，預算考核一定要注重方式方法，避免過于僵化死板，要重視激發員工的積極性和創造性，而不是因循守舊。在考核的過程當中，也要注意排除客觀的影響因素，比如企業安全部門雖然花費了超過預算目標的安全生產費用，但是也因此避免了安全事故的產生，所以在考核時一定要講究公平公正，預算考核要以企業價值的最大化為目標。

5.4 創新企業全面預算管理的方式

現階段，我國互聯網計算機技術的發展速度快，各種財務會計軟件的功能相對來說也比較完善，因此，在一些中小型企業進行全面預算管理過程中可以引進一些先進的技術和設備，通過對相應的預算人員進行培訓，讓他們熟練地掌握這些技術，可以極大程度上提高全面預算管理的質量和效率，保證全面預算管理的準確性，從而為企業的發展提供更為精確的路徑和方式。另外，企業在發展過程中，還要尋求最適合自身的全面預算管理編制方式，盡可能地形成一種常態化的編制，如此一來，可以保證企業不同時期的財務預算編制都有一個共同標準，可以有效地銜接不同時期的預算管理活動，即使發生人事變動，也可以很好地避免由于管理者的個人行為所帶來的不良影響，從而提高企業的管理效率。

6 結論

如今，全面預算管理在企業經營管理中的地位越來越突出。很多企業針對其中存在的問題采取科學的方式予以優化，推動預算管理不斷完善。企業全面執行預算管理是戰略目標逐步實現的重要基礎，強化預算管理有利于和企業戰略高度融合，建立以全面預算為指標的發展導向，形成良好的發展態勢，推動企業長遠健康發展。