新形勢下國有企業財務管理風險的防范與控制

劉展新

(中國能源建設集團湖南省電力設計院有限公司，湖南 長沙 410007)

1 國有企業財務管理風險防范與控制的意義

財務管理對企業的成本控制、經營利潤形成起著至關重要的作用。財務管理水平是企業的核心競爭力之一，決定著企業的未來發展潛力。對于國有企業來說，財務管理水平尤為重要，關系著國有資產的保值增值。反言之，若國有企業的財務管理出了重大風險，將會對國家的經濟命脈產生不良后果。國有企業作為國家市場經營性主力軍，面臨的競爭越發激烈，要在市場競爭中取得主動地位，贏得競爭優勢，就必須重視財務風險防范與控制，從而推動企業發展，促進國民經濟健康發展。因此，財務管理風險防范與控制作為財務管理的主要組成部分，其重要意義不言而喻。

2 國有企業財務管理風險的主要類別

企業面臨的風險多種多樣，如政策風險、合同風險、經營風險、環境風險等，但與企業財務密切相關的風險主要有以下三類。

2.1 與資金使用相關的財務風險

財務管理工作的重要職能之一就是企業資金的管理和使用，其中涉及對內資金分配、對外投資等一系列工作。在企業經營決策的支配下和復雜的資本運營過程中，財務管理工作存在如下三類風險。

(1)資金籌措風險。在企業生產經營過程中，需要籌措大量的資金來維持正常的生產經營或擴大生產規模，在企業自有資金不足的情況下，就需要對外融資。附帶一定條件的融資行為若不成功，企業將會面臨巨大的風險，承受資金鏈可能斷裂的壓力?；I資風險一方面與企業的經營息息相關，另一方面取決于企業領導層的決策和資金使用合理安排。

(2)經營投資風險。所謂經營投資風險，是指國有企業在經營中要對投資活動可能帶來的經營不善導致虧損承擔的風險。對于任何一個正常經營中的企業都存在這種風險。企業要生存、發展就必須經營，就要投入一定的資金來維持企業的正常運轉，這種投入可能會導致無法收回成本投入或收不抵支，導致企業虧損。同時，多數大中型國有企業對外投資項目一般來說都存在投資額度大、周期長的特點，風險控制難度更大。風險的產生往往是由于對所投資項目、對被投資項目了解不夠深入、詳細、全面，或者對市場環境發生變化把握不及時，從而使得投資失敗，產生相應的經濟損失。

(3)企業現金流被中斷的風險?，F金流是企業運轉的“血液”，現金流是否充裕，是一個企業抗風險能力強弱的重要體現，也是衡量企業抗風險能力的重要因素。現金流越充足，企業生產經營也就越有保障，抗風險能力也越強。反之，應收賬款無法按時收回，呆賬、死賬較多，賬期不合理等情況下，現金流都存在可能被中斷的風險。企業因現金流被迫中斷而導致破產倒閉的情況也屢見不鮮。

2.2 與財務管理業務相關的風險

國有企業生產經營過程中，存在大量與財務管理業務相關的風險，主要有以下三類。

(1)不準確的財務信息導致的經營決策風險。國有企業財務部門通過企業管理的資金賬戶，匯總經營數據，從而保障企業的日常運營，并為企業下一步的經營和決策提供依據。但在實際的財務工作中，存在經營數據無法準確體現在財務報表中的情況，導致最終財務數據產生較大誤差，不能完全真實地反映企業的經營狀況，在此基礎上的經營決策可能會給企業帶來重大損失。

(2)財務管理和實際業務脫節的風險。在實際工作中，經常會出現財務管理與實際業務兩個環節無法有效配合的情況，財務部門成為一個管理約束部門，在一定程度上不能滿足企業其他業務部門的工作配合需求。例如財務管理的重要環節之一預算，科學預算能提高資金使用效率，但不準確的預算不僅不能滿足企業的實際需求，失去預算的功能，還可能會擾亂企業的正常經營工作。

(3)財務運作合法風險。近年來，關于財務管理的制度、法律、法規逐步完善，監督體系日漸健全，國有企業主管部門對國有企業財務管理提出的要求越來越高，國有企業財務管理可能存在不合規的情況，或者因未及時更新本企業財務管理制度以及相應財務記賬、核算規則，導致財務管理出現不合規的風險，受到上級主管部門處罰，給企業造成經濟損失和名譽損失。

2.3 與財務機構設置和人員專業素質相關的風險

(1)缺少內部財務環境。國有企業大力推動混合所有制改革以后，企業本身的內部環境改變對企業整體改革產生重要作用，尤其是企業本身的財務環境。目前仍有不少國有企業的財務部門的管理仍然停留在做好資產管理和基礎核算、統計方面的工作觀念層面。但實際上國有企業財務風險涉及很多其他部門，且財務部門在風險識別和管理上必須有專項人才管理和資金投入。但是很多管理者依然沒有跳出傳統思維習慣，沒有把財務風險管理放到相應的重要性地位予以考量，財務管理的理念和崗位設置尚未跟上新形勢，不夠重視財務風險識別與控制。

(2)財務內部管理制度不健全。改革中的國有企業，新的財務管理制度和經營模式可能會出現與原有財務制度相沖突的現象，原有制度不適用于新的經營環境，同時還可能出現財務部門內控制度形同虛設，不能有效發揮指導、規范財務管理的作用，導致財務管理出現風險。

(3)國有企業財務管理部門信息化水平不高。有些國有企業的財務管理部門信息化轉型，僅限于線下工作轉移到線上，財務軟件、工作模式不一，不同部門的業務數據未納入統計，數據統計廣度不夠。信息不能及時傳遞，相互溝通不足，不僅效率低下，同時存在財務管控風險。

(4)財務人員專業素質問題。有效規避財務風險，一是靠財務人員專業素質，二是靠管理手段。關鍵是人的因素，財務人員是否有相應崗位的專業技術水平，經驗是否豐富，是否具備財務風險識別和管理能力，對企業經營情況了解是否充分深入，決定了國有企業潛在財務風險的大小。

3 國有企業財務管理產生風險原因分析

3.1 沒有實現充分監督

在財務管理工作中，存在國有企業財務管理人員對財務管理制度缺少充分理解的情況。目前很多正在使用的財務制度沒有及時更新，與企業的發展未能及時同步，存在一些漏洞，導致無法發揮充分監督的作用。同時，由于國有企業的特殊性，在成本核算和財務審計中仍然存在許多缺陷，如預算管理能力不強、預算與實際經營之間不匹配等，導致財務管理面臨風險。內部審計未能充分發揮財務審計的職能，也存在一定的風險。

3.2 信息化建設投入不足

近年來電子信息技術在國有企業財務管理中發揮著至關重要的作用，由于企業的重視程度、經費投入不同，每個企業的信息化建設存在差異，很多企業的信息化建設投入少而且不規范，存在潛在的風險。比如，企業數據未建立健全的防火墻以及內外網使用制度，或者未嚴格執行制度，都有可能導致系統漏洞被攻破、數據被篡改，以及企業的設備以及軟件是否正版化都存在潛在風險。

3.3 制度實施存在缺陷

對于大多數國有企業來說，都建立了比較完善的企業管理制度，包括財務管理制度。但是很多制度執行流于表面和形式，未真正起到制約監督作用。國有企業財務實際工作當中，會受到多方面因素的影響和干擾，企業內控制度會出現失效的可能，從而產生企業財務管理風險。

4 防范與控制財務管理風險措施

4.1 強化風險意識，規范化管理

企業風險無處不在、無處不有。新形勢下國有企業必須提高風險意識，通過規范化管理來控制風險，避免因為個人原因導致企業遭受風險，蒙受巨大損失。

要實現財務管理規范化，首先，企業的管理層要重視風險，提高財務管理風險防范能力；其次，企業要建立決策、管理、監督的財務規范，各項財務制度要做到有章可循；再次，要形成比較健全的風險防范與控制體系，結合國有企業的財務工作實際情況，建立與本企業匹配的風險防范制度，提高制度的可執行性，使制度能夠在不影響企業經營的同時，真正起到風險防范與控制的作用；最后，要細化財務管理風險指標，精準識別企業經營過程中的財務管理風險，及時預警，反饋給企業決策層，及時采取應對措施，避免或減少損失，維護企業利益。

4.2 強化資金管理，調整資本結構

首先，國有企業在自有資金不充足的情況下，通過籌措資金或融資的方式獲取一定的資金，能夠有效緩解企業的資金難題，對企業經營和發展非常有利。為了保證企業的發展和財務風險控制，企業必須找到債務和自有資金之間的平衡點。在能夠掌控風險的范圍內融資，降低企業經營風險。同時，還要加強對資金的管理，調整資金管理與使用結構，有一定的現金儲備，及時清理應收賬款，及時降低企業的財務管理風險水平。設定企業資金結構閾值，財務部門及時根據預警向公司決策層提供建議，采取調整措施。其次，結合企業規模、業務狀況及發展預期，重視資金的管理，建立合理的資金使用和調度制度，財務管理人員還要深入了解企業的經營狀況和經營項目，向決策層提出資金使用建議計劃和存在的風險點，從而合理安排和使用資金，保證企業合理安排資金支付進度。

4.3 運用信息技術，健全財務預警

目前大數據技術的發展，為國有企業財務風險防范與控制提供了很多適用的方法，比如通過數據的收集進行對比，能夠為當前的財務管理工作提供依據，發現財務工作中存在的問題，便于及時作出調整。規則和數據通過計算機技術直接作出要求，不帶個人主觀意志，能夠有效避免因人為原因帶來的錯誤，每年的財務大數據比對，能夠及時對當前的財務問題作出預警，提出解決辦法，避免產生財務風險。

國有企業的財務決策是否科學，對企業的財務管理具有重要意義，國有企業需要綜合考慮多方面內容，結合企業實際情況來進行財務決策，同時聘請專家開展評審，形成最終的財務方案。

財務管理的另外一個環節就是財務人員的執行。防范和控制財務管理風險，不能缺少財務人員的執行環節。在財務核算、資金管理、資產管理等方面存在較多風險，國有企業必須重視財務管理人員的學習培訓、知識更新，掌握信息化技術條件下的財務管理技能，加強財務人員知識儲備情況和技能水平的考核，提高財務人員綜合素質。

4.4 優化管理模式，防范決策風險

當前很多國有企業都需要開展一些投資來滿足企業對利潤的需求，投資是一個企業必須開展的經濟活動，但投資就一定會有風險。為了較高的投資回報率，企業的投資面臨的風險更大。如何化解風險，找到投資和項目的合理利潤，需要設定一個目標期望值，避免因為太高或太低影響企業的發展。為避免決策失誤，其中的一個重要環節就是監督。監督能夠有效降低財務管理工作風險。首先，一個企業必須有科學合理的監督制度，能夠對財務工作人員及工作進行有效監督。比如對財務工作人員的財務工作都必須有詳細的記錄。信息化時代，互聯網技術能夠對財務工作人員的各項業務工作進行提示，而且也能對企業和項目狀況相關數據進行收集，使財務人員能夠及時掌握最新信息，做好風險防范。其次，引入合理的外部監督，能夠對企業的財務管理決策進行有效監督，比如大型項目投資、融資活動等，三方監督能有效防止決策失誤，降低財務管理風險。

財務風險的防范和控制，是每一個企業都要著重考慮的問題，而且這個問題常常是不可避免的，必須要不斷改善這個問題，降低其發生的可能性。因此，必須要發揮國有企業財務管理的實質性作用，才能更大程度地提高企業經營效率，實現公司的利益最大化。同時，國有企業財務管理風險防范與控制是一項系統性工程，涉及企業的制度建設，包括內部管理、財務決策、項目投資、財務監督等制度，在制度健全的情況下，還必須有一定的人力物力資金投入。在此前提下，才能有效降低財務管理風險，最大程度避免企業損失。