內部控制對國有企業財務管理的重要性及措施探析

劉秋平

(南平市建陽區旅游發展有限公司，福建 南平 354200)

1 國有企業內部控制現狀

目前，一些國有企業管理層對財務內控認知水平不高，沒有準確把握財務內控的精神內涵，只是簡單地認為內控只是財務部門的工作，未從企業管理的高度思考從企業整體層面推動建立和完善內控體系，導致內控作用范圍受限。為提高國有企業的會計信息質量，保護國有企業資金財產安全完整，降低和避免各種風險，提高企業的經營管理效率，必須加強企業內部控制。財務內控工作強調的是企業內部管理的廣度、深度和嚴謹度，使其三者有機結合。在部分國有企業之中，內部控制工作只是做了表面功夫，一味應付上級的各項檢查，工作執行流程化，并沒有真正地針對企業內部存在的問題給出解決的方案和處理的方法。產生該問題的主要原因在于部分國有企業的職責分工不明確，未形成相互制約的機制，分離工作未做到位。導致出現問題時相互推諉，所有人似乎都有責任，但似乎都沒有責任，無法做到各司其職、各負其責。例如財務部門在用網銀付款時，制單人和復核人不能為同一人；辦公室公章和私章不能由同一人保管；工作中授權、記錄、監管以及核對工作由不同的人進行相應操作，以達到降低舞弊行為和風險的目的。在市場經濟條件下，企業之間的競爭越來越激烈，企業要想實現可持續發展，完善內部控制制度至關重要。

2 完善企業內部控制制度的重要性

2.1 保護國有企業資金財產安全

企業財產及資金安全是企業財務管理工作的重點，企業內控通過對企業經營活動過程中資金的收取、支付和財產物資采購流轉等進行程序把控，有效保證了企業財產物資的安全完整，防止國有資產流失，進而合理充分發揮資金調度作用，有助于做好年度預決算工作，保證資金合理使用。嚴格規定企業內部的授權及審批程序，確保各部門各負其責，使企業員工之間相互聯系、相互制約，有效防止貪污、盜竊、詐騙等不法行為。2021年5月某國有企業遭受網絡詐騙，由于內部控制制度不完善，銀行兩個網銀盾由出納一人保管。出納在QQ群里接到虛假上級領導批示要付款200萬元給其他公司，出納在一人操作網銀盾的情況下將200萬元匯款出去，造成國有資產極大流失。通過此事件，再次證明只有保證內部控制工作的質量，才能避免國有資產的損失，保證企業資產的安全性及完整性。

2.2 保證企業會計信息正確性和完整性

良好的內部控制能夠對國有企業的內部運營管理工作起到積極的影響，企業以實際發生的交易或事項為依據進行會計確認、計量和報告，真實準確地反映企業的財務狀況、經營成果及現金流量情況。按照會計準則編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表，以便財務會計報告使用者對企業過去、現在及未來作出評價和預測。健全的內部控制可保證會計信息采集、記錄、歸類和匯總憑證的真實、完整、規范。內部控制制度通過制定各種業務處理程序，科學地進行職責分工，使會計資料相互佐證、相互牽制，可以有效地防止財務報表由于工作失誤甚至舞弊導致的重大錯報，保證會計資料的正確性和完整性。例如：財務報告使用者要想了解企業的基本情況可通過企業的資產負債表了解企業的資產構成情況、負債情況、所有者權益等。通過利潤表了解企業經營情況；通過現金流量表了解企業的資金動向。因為財務報表可以準確完整地反映企業的真實情況，國資部門為監督和管控國有企業的動向、經營情況，要求各國有企業每季度或年度提供財務報表，集團企業還需提供財務合并報表。為保證國有企業能公允反映內部控制的成果，國資部門委托獨立的第三方會計師事務所對各年度財務報表進行審計，以便內部控制工作對各個員工形成約束，對企業各項工作流程進行規范，保證企業日常工作的效率以及工作質量，從而提升國有企業整體戰略競爭力與凝聚力。

2.3 保證國有企業持續正常經營的基礎

企業的內部控制工作包含具體的制度、政策以及相應的流程，企業應當根據自身的實際情況制定：資金管理制度、固定資產、印簽管理制度、往來款項內部控制制度、人事招聘制度、薪酬管理等系列內控管理制度。內控制度中明確其各項工作的分工與授權、實施與執行情況、監督與檢查機制。領導及各部門人員按內部控制制度要求開展業務工作，有助于提高企業經濟效益，使企業獲得長遠發展。

完整的內部控制制度不僅能保護企業資金財產安全，還可以提高企業會計信息的真實性，為企業的管理者提供科學準確的決策依據，保證企業持續正常經營，這是企業實現經濟效益增長的必要條件。

3 強化國有企業內部控制制度的措施

3.1 完善并認真執行企業內部控制制度

內部控制制度覆蓋公司的各個部門、各項業務。各部門需按職責制定部門和崗位內部控制制度，引導宣傳內控控制制度，認真執行內控制度。例如：工程部需按相關法律法規制定安全生產內控制度、工程招投標制度、工程預決算制度等。完善各項工程制度并認真執行。財務部門需要根據相關法律法規制度及本企業的實際情況制定出：資金管理制度、日常報銷及工程款報銷制度、應收應付款管理制度、長期股權投資、在建工程、無形資產等制度。財務部門完善細化各項財務制度，引導各部門按規范填寫報銷憑證、張貼各項票據、嚴格審批各項原始憑證報銷。做好事前、事中的風險防控工作，事后的監督檢查及整改工作。財務部門日常管理工作包括：資金管理、資產管理、成本管理、財務報銷管理、票據管理、預決算管理等，財務內部控制制度大體為：①根據企業的具體情況制定相應審批和授權制度，各級管理人員應當嚴格按照審批制度在授權范圍內進行業務處理，建立健全財務管理制度。②財務崗位具有分工明確、各司其職、各負其責、相互制約的工作機制，對不相容職務實施分離。③按照企業的生產經營情況每年做好財務年初預算和年終決算工作。④制定資金管理及財務用章制度，定期對庫存現金進行盤點，銀行存款網銀盾使用三個U盾，分別由三人保管。財務人員若接到上級領導微信或QQ通知時要電話予以確認，不亂點擊對方發送的鏈接，企業銀行網銀盾實行分開保管，每月對賬單由會計人員去銀行領取和對銀行存款余額相符的確認工作。⑤對報銷的原始單據進行核算和審核，定期做出財務分析報告。⑥制定往來款項、固定資產、收入、成本等財務管理制度，對應收、應付及銀行票據進行統一管理。⑦會計憑證、會計賬簿等會計資料，應當整理成冊，建立檔案，妥善保管。

3.2 強化國有企業內外部核算監督

在建立完善內部控制制度與評價體系后，企業應當及時對照國家最新政策標準，與外部核算監督機構保持信息密切溝通，確保本企業可及時補充完善內部控制制度。會計核算監督是財務內部控制的重要組成部分，企業內部應當成立審計監督部門，對企業的經濟活動和會計資料真實性、完整性實行會計監督，對保證企業會計核算的準確完整進行監督檢查。會計核算內部監督主要包括：①審核和監督會計原始憑證的真實性、完整性和合法性。②對企業財務收支情況及審批流程進行審核和監督。③檢查企業賬務賬簿，監督會計報表的編制情況。④檢查和監督企業考勤、人員薪酬及招聘等情況。企業在做好內部控制制度的同時，也應加強對會計工作的外部監督，接受財政、稅務、審計、銀行等部門的監督檢查，每年委托社會審計監督部門對本單位經濟活動進行客觀、公正、全面的評價，依法公開披露單位會計報告的真實性。2018年某國有企業在接受會計事務所會計報表審計時，會計師事務所根據企業賬簿記載的銀行存款余額與銀行進行詢征時，發現兩邊賬務金額偏差很大，后經查為國有企業財務人員違規操作，篡改了銀行對賬單，而后此事交予有關部門進行處理。通過此事件證明為保證內部控制的真實正確性，外部監督是很有必要的。

3.3 建立高效協同辦公信息系統

目前大多企業借助互聯網協同辦公信息系統企業，借助OA、EPC云客戶端等軟件，通過建立協同辦公信息系統，提高內部控制的管理水平和效率。文章所在的國有企業就是一個很好的例子。2018年根據政府文件，為實行政企分開，將原先由行政事業管轄下的國有企業重新組合成新的集團企業。由于組建前的國有企業行業、成立時間及管理水平不同，有些企業財務人員用手工做賬或單機版軟件，亂用會計科目等，導致集團一級子公司做小合并時，需要財務人員人工完成，不僅影響效率也影響其質量，集團催促報表時提交不及時或數據不準確現象時有發生。為加強對集團子公司的管理，2021年集團企業要求所管轄的22家子公司全部采用金蝶ERP財務軟件進行賬務處理，有效的幫助集團財務部管理下級子公司，隨時查看、了解、監督各子公司的資金流向，憑證制作情況、往來款情況、投資情況等。各子公司之間可以核對和抵消往來款、現金流、權益等信息。金蝶ERP財務軟件還增加了合并報表功能，一級子公司的小合并及集團的大合并可以通過金蝶ERP財務軟件自動取數，而后生成集團合并報表。有效保證了集團合并報表的質量，保證其準確性和及時性。同時集團企業為保證內部控制制度的有效發揮，一級子公司采用OA系統的小天辦公軟件，該軟件模塊有：公司派車申請、出差申請、付款申請、合同會簽、人員簽到等公司內部控制的辦公表格，同時該軟件有權限審批辨別功能，如總經理審批權限為兩萬元以下，當經辦人在制作付款申請單時系統將顯示最終審批人為總經理，總經理審批后直接由出納執行付款，無須董事長加簽。小天辦公軟件可記錄員工簽到，有效管理考勤，可以查看申請的流程到了哪個環節，是否已經完成，是否需要進行催促等。該軟件有上傳下達功能，子公司可在軟件中上報需要集團給予批復的申請，集團可下發各類的通知和文件等。小天辦公軟件可以在電腦或手機上操作，無論審批人員是在外地出差、開會、請假等都可以及時審批。因為小天辦公軟件在填制付款申請單時要求上傳報銷附件材料，當上級部門需要企業提供復印材料時，企業便可以直接將已上傳的憑證附件材料打印出來，既省時又省力。

3.4 完善企業內部組織結構、加強部門間的協調配合

企業應建立組織結構圖，設置董事會、監事會、工程部、財務部、綜合部等相關部門，根據企業實際情況可增設運營、宣傳等部門，明確各部門各崗位職責，編制崗位職責說明書和流程圖等。定期加強崗位職責及績效考評。內部控制活動覆蓋了業務管理、職責劃分、監督考評等環節，涉及企業管理的方方面面，各部門相互制約、相互聯系、相互協調配合。例如：財務部門需根據人事部門制定的薪酬管理制度審核人員的薪資。因此需要人事部門對新進人員、后勤人員、副經理級、經理級、領導層等各崗位人員薪酬體系制定出統一標準，對新進人員培訓、員工轉正、年度考核、晉升等進行規定，同時人事部需制定考勤制度、請假制度等，以便財務部門審核各項發放的職工薪酬。資產運營部需制定固定資產制度，明確其固定資產分工與授權、取得與驗收、使用與維護、處置與轉移、監督與檢查，以便財務部門根據固定資產制度錄入財務系統及完成配合年終盤點工作。每項制度的制定必須根據企業自身情況，且通過各部門研究決定后開始執行。各部門之間相互協調、相互配合。

3.5 加強國有企業管理者對財務部門的重視，提高財務人員綜合素質

企業管理者要提高對企業內部控制工作的重視程度，明確財務內部控制的作用和意義，帶動員工提升其整體素質，提高專業水平，自覺遵守相關法律法規。重視企業年度預決算工作，定期開展相關內部控制工作會議，并要求管理層與財務負責人參會，會議中需要對企業內部控制工作開展情況進行分析和報告。提高財務人員內控的認知水平，加強財務人員職業道德教育，加強財務人員繼續教育培訓，學習和掌握管理會計相關的企業管理、內部控制、預算、風險管理。財務人員每年進行定期考核，實行會計崗位定期輪換制度。財務人員要協助指導和進一步規范企業相關人員的內控工作。強化人員整體內控工作素質，提升財務內控體系建設水平。

4 結論

在日益激烈的市場競爭環境下，企業不僅要提高服務水平和產品質量，而且要根據針對性、合法性和整體性的原則制定企業的內部控制制度。從日常財務工作、財務風險控制制度、資金管理、固定資產管理、內部審計等層面入手，不斷完善相關制度，推動企業財務會計管理步入規范化、高效化的運行軌道，提升企業內部控制成效。加強企業會計財務管理和內部控制有效結合，保證國有企業的日常工作得以高效開展，提升國有企業的戰略競爭力和市場競爭力，為其他企業樹立良好的榜樣，為我國社會經濟的發展與民生建設貢獻力量。

[1]薄殷.論內部審計在國有企業經營管理中的重要作用[J].中國市場,2021(5):163-164.

[2]李紹梅.企業會計財務管理及內部控制[J].中國市場,2022(3):159-160.