企業內審與內控工作之間的關系分析

張佳

摘 要：現今我國綜合實力增強，為企業發展創造了良好的市場環境。但是新時代受到全球經濟干擾，企業要想實現平穩發展，就需要加大內審和內控研究，找到強化企業競爭實力的方法，圍繞企業發展現狀合理分配現有資源，加大各項風險防范，使企業在內審和內控工作的監管下能夠持續健康運轉。本文主要對企業內審與內控工作之間的關系進行分析。

關鍵詞：企業;內審;內控;關系

引言：近年來市場變動較大，對企業而言機遇與挑戰并存。目前眾多企業在發展中，受到多種因素影響企業平穩運轉。為了使企業在競爭極強的市場中站穩腳跟，企業應加大內審與內控工作之間的關系分析，以全局視角分析內審和內控工作中存在的問題，結合企業運營現狀探尋處理內審和內控工作關系的方法，協助企業規避各類風險，全面增強企業監管水平，有效提高企業競爭實力。

一、內審與內控概述

內審具有監管屬性，在企業管理中占據重要地位。目前國家針對內審已經制定了法律規范，要求企業在開展內審工作中，按照既定法律規范工作行為，在企業生產和運營中，需要內審發揮出監管價值，對企業各項運營活動進行全面考察和監管，立足企業發展實情制定現有資金應用方法。內審具有目標性、客觀性、約束性和全面性等特點。其中目標性是指企業開展內審工作的目的，就是為了借助內審確保各個項目和活動有序運轉，幫助企業獲取更多經濟收入;獨立性是指內審具有自己獨有的工作準則，在工作中不受其他部門干擾，主要是為內部控制提供監管服務;約束性是指企業借助內審，分析影響企業發展的不利因素，結合內審優化現有管理和運營方法，對員工工作行為提出明確要求，從各個方面約束員工工作態度、工作行為和工作作風等;全面性是指內審工作雖然不受其他部門干擾，但是需要其他部門進行配合，要求內部各個部門提供完善的工作信息材料，保證內審工作順利實施，這樣負責內審的工作人員可以結合現有材料，分析企業在運營和發展中存在的不足，將內審結果上報給管理層，為提升企業運營和管理優勢奠定基礎。

內控以控制企業管理制度建設為主。企業開展內控的初衷就是為了借助管理制度，規范企業運營行為，為企業發展提供良好的內部環境。企業通過內控可以確保資產和資金安全，輔助企業制度建設，提高各個項目運營質量，強化企業運轉的規范性。內控是規范管理、優化制度和約束運營的重要手段之一。目前內控包含內部控制、內部監管、風險評價和預估、信息交流等內容。隨著企業發展壯大，內控范圍也會隨之增加。同時，在開展內控工作時，企業也應建設一套系統化、動態化和合理化的制度，為增強內控作用奠定基礎。此外，內控具有監管性、控制性、風險性和動態性等特點。一旦企業組織運營活動，就會用到內控方面的內容。但是在市場經濟環境下，影響內控管理要素變化較快，企業無法精準鑒別出影響內控的關鍵要素和潛在要素，這樣會在一定程度上弱化內審作用，需要企業對內審進行管控，增強企業市場競爭實力。

二、內審與內控之間的關系

1.內審是內控的關鍵組成要素

任何企業在實行管理工作時，內審和內控都會對企業運轉造成影響。內審是以監管的方式，對各個項目活動、生產和營銷等進行監督，如果在監督中發現原有內控模式存在不足的地方時，可以在短時間處理解決，優化內控管理模式，使企業持續健康發展。同時，內審可以深挖內控管理中是否存在潛在風險，在內審中系統分析各項風險因素存在根源，力求在處理風險因素的基礎上，提升企業內控制度執行力度，有效解決內控管理方面存在的不足，強化內控管理水平。

2.內審能夠增強內控控制力

內審與內控一樣都具有獨立性，企業可以借助內審，以理性視角分析現有內控制度是否完善、影響內控執行力的要素，以及總結內控存在的潛在隱患等。內審可以在開展工作中，與各個部門共同聯手，合理監督內控制度的實施過程，這樣既能為內控制度實施創造有利的企業環境，也能使企業快速找到內控制度中存有的各種缺陷，提高內控制度的完善性，使企業運營更具規范性，增強內控制度控制力。

3.內審很能夠落實內控風險評估機制

任何企業的內控制度在實行中都會存在風險，并且內控制度會隨著企業發展更不斷變化。再加上企業對內控工作要求極高，需要整個內控管理工作系統全面，避免因內控不到位，引發內控管理風險。然而內控管理范圍較大，工作內容較為繁雜，在開展內控管理工作中容易存在潛在風險，需要內審對內控風險因素進行鑒別和處理。一般情況下，內審是根據企業的日常管理進行，結合企業現階段發展情形落實各項內審工作，系統評估各個部門和運營項目存在的風險，并對其進行控制，力求以此提高企業規避風險的能力。

4.內審為內控提供良好的工作環境

內審的價值就是監管和指引。要想發揮出內審的作用，企業應講明內審監督職責，并根據內審結果對現有內控工作進行優化。同時，在運用內控制度時，內審可以對內控制度的實施過程進行全程監管，評估其實行效果，一旦發現內控制度存在不合適的地方，可以及時糾正，這在一定程度上可以完善內控制度，為內控實施創造有利的工作環境。

三、企業內審與內控實施現狀

1.管理層對內審與內控缺乏充分認識

現今我國市場競爭尤為激烈，大多數同行企業為了占取更多市場資源，基本上會將重心放到運營和銷售上，力求獲取更多經濟收益，對內審和內控工作缺乏充分認識，認為其對企業發展起到的作用較小，沒有為內審和內控提供適宜的工作環境，也沒有在內部大力宣傳內審和內控工作，導致其他部門對內審和內控工作缺乏全面了解，無法以積極心態配合內審和內控工作，使得內審和內控工作在落實中經常遇到各種阻力，不能及時檢查出企業在運轉中存在的潛在問題，影響企業平穩發展。此外，由于管理者對內審和內控工作的重視程度較低，沒有明確內審和內控職責范圍，導致負責內審和內控的工作職責出現重疊現象，沒有將具體的內審和內控工作落實到人，這樣一旦在后期開展工作中遇到問題時，會出現員工相互推卸責任的情況，弱化了內審和內控的監管質量。

2.二者工作職責和內容劃分不合理

在工作中發現，部分企業對內審和內控工作缺乏理性認識，經常將內審和內控工作看做一體，認為二者沒有較大區別，從而在劃分工作職責和工作內容時，將內審和內控工作歸屬到財務部門，要求財務部門負責完成內審和內控工作，這種情形會在一定程度上影響內審與內控的獨立性。再加上財務部門日常工作量較大，財務人員工作精力有限，無法分配更多精力放到內審和內控工作上來，經常是以完成任務的心態實施內審和內控檢查，沒有對現階段企業的運營狀況進行精細化分析，影響了內審和內控監管效果。

3.內審與內控制度體系有待改進

新時代市場發展節奏較快，企業在運轉中需要按照市場發展節奏，隨時調整內部管理制度，確保企業平穩運轉。雖然部分企業建設了內審和內控制度，但是由于企業對內審和內控工作缺乏足夠重視，沒有及時根據市場變化對現有內審和內控制度進行更新，導致現有的內審和內控制度與企業發展需求不相符，弱化了內審與內控工作的監管作用。此外，部分企業缺乏內審與內控監督機制，導致相關工作人員在開展內審和內控工作時，沒有相關機制約束個人行為，存在較高隨意性，這在一定程度上也會影響內審和內控的工作質量。

4.溝通機制不完善

內審和內控工作在實施中，需要與各個部門保持密切溝通，引導各部門以積極心態配合內審和內控工作。但是現今部分企業溝通機制不完善，各部門之間的溝通頻率較低，當內審和內控人員要求各部門遞交數據材料時，部分部門中的工作人員會出現數據材料重復遞交的情況，從而增加了內審和內控人員收集整理數據材料難度，對內審和內控工作效率造成不利影響。此外，由于企業對內審和內控工作宣傳力度較低，導致各部門在配合內審和內控工作時，經常出現態度懈怠、思想不端正等問題，阻礙了內審和內控工作有序開展。

5.風險管控不及時

目前部分企業在開展內審和內控工作時，沒有制定風險管控體系，導致企業不能及時發現內審和內控工作中存在的潛在隱患，加大了內審和內控工作風險。再加上現今市場競爭越來越激烈，企業在發展中容易遇到多種風險，如果企業對內審和內控風險管控不及時，則無法對內審和內控工作進行全面的風險評估，使得內審和內控工作不能采取有效手段監管企業，從而增加了各項風險發生概率，對企業平穩持續發展造成不利影響。

四、內審與內控工作問題的解決策略

1.處理好內審和內控工作關系

要想發揮出內審和內控工作的監管作用，企業就應處理好內審與內控工作之間的關系，將內審和內控工作有效結合起來，借助內審強化內控實施力度和監管質量。再者，企業應根據內審和內控實施現狀，設計合理的內控制度，通過內控制度規范內審工作，要求內審人員注重細節化監管，確保內審能夠在內控制度的管理下，有效發揮出內審價值，推動內控工作持續開展。此外，增強全面預算編制實行力度，做好各個項目和業務活動預算管理，加強預算業務、收支業務、采購業務和資產業務管理，由內審和內控人員負責監管，加大各項業務經濟活動風險管控。同時，領導層的思想認知決定了內審和內控工作實施質量。為了提升內審和內控工作的實施效果，領導層應為其提供良好的工作環境，加大內審和內控工作宣傳力度，借助線上線下信息宣傳渠道，拓展內審和內控工作宣傳范圍，使全體工作人員都能充分了解內審和內控工作，明白內審和內控工作對企業發展的積極作用，這樣在今后才能以積極認真的態度配合內審和內控人員，為提升內審和內控工作質量奠定基礎。例如，在線上宣傳中，企業可以在內部網站、微信公眾號和微博等賬號上，以圖文結合的形式為員工講解內審和內控工作目標、內容和意義，并告訴員工不配合內審和內控工作，會對個人晉升和薪資造成哪些影響，使全體員工在線上瀏覽相關文章中，能夠從多個視角全面了解內審和內控工作。在線下宣傳中，企業可以通過張貼海報或標語等方法，運用簡短語言闡述內審和內控工作，告訴員工如何配合內審和內控工作，講明內審和內控工作對個人和企業發展的利害關系，在企業內部營造良好的宣傳氛圍，使員工能夠從內心深處重視內審和內控工作。

2.完善內審和內控制度

制度是規范工作行為的基石，員工可以根據制度條例制定工作規劃，明確個人工作質量標準。要想內審和內控工作有序開展，企業應完善內審和內控制度，這樣相關人員在組織內審和內控工作時，可以將制度條例作為工作依據展開，在確保內審和內控工作有序實施的同時，提升內審和內控工作質量。首先，在完善內審和內控制度之前，企業應與內審和內控中的負責人深入溝通，了解原有內審和內控制度落實效果，結合目前企業發展情況分析內審和內控制度中，有哪些條例需要重新修改，制定內審和內控制度完善方案。其次，在制定內審和內控制度時，企業應將內審與內控的工作時間、內容、職責、流程等內容全部講明，將具體的內審和內控工作落實到人，指明每項內審和內控的工作要求，確保內審和內控人員能夠按照制度條例有序實施各項工作。再次，在新的制度建設完成后，企業應全面為內審和內控人員講解新的制度內容，告訴相關人員新的制度要求，使相關人員能夠充分理解新型內審和內控制度，這樣在后期開展內審和內控工作時，才不會做出違反制度要求的工作行為。最后，企業應動態追蹤新型制度實施情況，全程監督內審和內控工作組織過程，如果在監管中發現部分內審和內控人員出現工作行為不恰當的問題，應及時按照新型制度對其批評指正，提高內審和內控工作質量。

3.制定內審和內控治理結構

內審和內控工作內容較為繁雜，企業應制定內審和內控治理結構，加大內審和內控工作監管力度，借助內審效能優化內控管理，為發揮出內審和內控工作效果創造有利條件。要想發揮出內審效能，就應系統分析企業與投資者、銀行和債權人之間的關系，全面核算各項活動的資產、人力和物力投入成本，科學劃分企業現有資源。同時，內審人員在開展工作時，應時刻秉承合法性、獨立性、客觀性和公正性原則，合法性是指內審負責人應按照法律政策、企業章程和董事會決議等開展審計工作;獨立性是指內審工作內容和行為不受其他部門影響，現今大多數企業的審計工作是由董事會審計委員負責，內審人員可以在企業內部獨立發表審計建議，內審人員任免由董事會審計委員負責;客觀性是指所有審計工作中使用的數據材料必須真實有效，在開展審計調研時，確保收集到的數據信息完整、真實，不能以偏概全;公正性原則是指內審人員在調研信息材料、審計結果中應科學公正，不偏不倚，不受個人人際關系和其他因素影響，確保證據準確、評價公正、建議合理。此外，企業在制定內審和內控治理結構之前，應根據企業現階段的發展目標，分析原有內審和內控治理結構中存在的不足，優化企業監管和激勵職能，確保各項審計工作能夠順利實施，力求有效規范各個部門員工工作，為企業未來發展和運營管理創造有利條件。

4.增強溝通協調力度

溝通是推動內審和內控工作有序實施的基礎，負責內審和內控工作的人員需要在溝通中要求各部門遞交數據材料，對現有信息展開調查，如果溝通機制不暢通，則會阻礙內審和內控工作開展。因此，企業應增強溝通協調力度，通過語言鼓勵或者管理引導等方式，組織各個部門積極溝通，要求全體員工以良好心態配合內審和內控工作。現今眾多企業開始向信息化、智能化辦公轉變，企業可以利用信息技術建設內審和內控溝通平臺，組織各部門參與其中，要求全體工作人員以積極心態配合內審和內控工作。同時，企業應在內部建設符合內審和內控工作開展需求的信息系統，講明信息系統的監管范圍和應用步驟。由于信息系統對工作人員而言較為陌生，負責內審和內控工作的人員無法全面掌握信息系統的運用方法，企業可以結合實情組織技術培訓，邀請專業技術人員現場展示信息系統操作方法，告訴內審和內控人員如何將收集到的數據信息共享到信息系統，這樣既能提高數據信息的使用頻率，還能增強內審和內控工作效率，減少數據信息失真問題的出現頻率。此外，企業應定期組織員工對信息系統進行管理升級，通過消毒、加密等方式，確保信息系統中各項數據資料的安全性，防止出現數據信息泄露的情況。

5.加大企業風險管控力度

在市場經濟中，企業發展節奏較快，在不同時期會有不同的運營模式。但是部分企業在發展中，過于重視項目經濟收益和規模拓展，忽視企業風險管控的重要性，經常在發展中遇到各類風險時，存在反應滯后的問題，從而增加了企業的發展風險。因此，為了保證企業平穩發展，企業應加大風險管控力度，定期對內審和內控工作中的風險進行識別，及時做出風險防范和應對措施。為了有序開展風險管控工作，企業應積極與內審和內控工作負責人進行交流，系統了解內審和內控工作步驟，深入剖析引發內審和內控風險的因素，結合現實情況預測風險，制定完善的風險預警機制和防范措施，一旦在后期開展內審和內控工作中遇到類似情況，應要求相關人員在最短時間內消除引發風險的因素，保障企業投資、融資、資金管理和核算等方面都能有效避免風險。再者，要想提升企業風險管控效果，還應加大內審和內控人員職業素養培訓力度，根據內審和內控工作需求制定系統培訓規劃，明確培訓目標。在組織培訓的過程中，企業可以通過現場培訓、線上培訓和員工自學等方式進行，在現場培訓中，要求內審和內控工作負責人，通過PPT講解的方式，結合具體工作案例為相關人員講解內審和內控工作流程、各個環節工作要求和注意事項，提升相關人員對內審和內控工作的了解程度;在線上培訓中，企業可以運用網絡信息資源，從中選擇與內審和內控工作有關的學習視頻，利用信息技術建設學習資源庫，定期在學習資源庫中引入新近的學習視頻，要求內審和內控工作人員在參與學習中，能夠掌握先進的內審和內控工作技巧;在員工自學中，企業應指明內審和內控學習方向，讓員工按照個人工作需求有針對性地選擇相關書籍和視頻進行學習。為了調動員工自學積極性，企業可以每個月定期從內審和內控人員中挑選一名學習模范，通過薪資激勵的方式對其進行鼓勵，使其他相關人員能夠以此為標桿，在后期自主投入到內審和內控學習中來，力求從整體上提升內審和內控人員的職業素養，使相關人員在參與培訓中能夠夯實理論基礎、積累工作經驗，從而在后期開展工作中發現潛在風險隱患時，可以按照所學內容進行處理，增強企業風險管控效果。

五、結語

綜上，內審與內控工作是相互影響、相互促進的關系，二者都會對企業的運營管理產生直接影響。現階段部分企業在發展中，受到部分因素影響，沒有切實將內審和內控工作的監管作用發揮出來，需要相關人員結合現實狀況制定解決對策，處理好內審和內控工作關系、完善內審和內控制度、制定內審和內控治理結構、增強溝通協調力度、加大企業風險管控力度，通過多種方式優化內審和內控工作實施，全面提高企業管理質量，使企業在內審和內控工作輔助下能夠持續平穩地向前發展。

參考文獻：

[1]陳良勇.對企業內部審計與內部控制關系探究[J].智富時代， 2019（3）.

[2]柴茹梅.內部審計和內部控制在公司治理中的作用[J].財會學習，2019（11）.

[3]趙云霞.淺析企業內部審計獨立性對內部控制的影響[J].納稅，2020（2）：16.

[4]劉金星.企業內審與內控工作之間的關系研究[J].中國審計，2020（8）.

[5]薛冰.內部控制與內部審計的關系[J].現代經濟與審計， 2020（4）.

[6]田海峰.企業內審與內部會計控制研究[J].財會月刊，2020（28）.