EXCEL在中小企業財務管理中的應用分析

■張冬花

Excel是Microsoft office系列套裝辦公軟件中的一個重要組成部分，其功能強大、易于操作，尤其是在財務管理的計算、分析方面，Excel通過制作電子表格，很方便地輸入數據、函數、公式以及圖形對象，可以生成直觀的表格、圖形和專業的圖表等，實現了數據的快速生成、交互使用、計算、分析及可視化。因此，Excel已經被廣泛地應用于會計、財務管理、市場營銷、文秘辦公、行政管理和協同辦公等日常事務中。

一、Excel的功能與優勢

（一）電子表格和圖表處理

Excel電子表格是微軟公司研制的Office軟件套裝的重要組成部分，其功能主要有建立工作簿、管理數據、實現數據網上共享、制作圖表以及開發應用系統等。Excel電子表格具有操作界面直觀、計算功能強大、圖標工具出色、應用范圍廣、與其他電子表格有很好的兼容性等特點，被廣泛應用于會計、統計、財務管理、金融、物流管理以及公共管理等領域。

Excel具有比較完整的圖表工具，不僅可以生成常用的折線圖、柱狀圖、面積圖和散點圖等圖表，還可以生成較為復雜的動態圖表和三維立體圖表。此外，Excel還為用戶提供了20多種自定義圖表類型，方便用戶根據需求選擇使用。

（二）函數計算

Excel提供了大量的內置函數可供用戶使用，這些函數本質上就是一些事先設定的公式。每一個函數都由函數名稱和規定的參數構成，這些參數都有特定的順序和結構，可以進行各種運算。Excel函數通過對特定數據的公式計算，還可以擴充為一整行或一整列的計算，包括常用函數、統計函數、邏輯函數、財務函數等十一大類。Excel函數可以在很短的時間里完成多種復雜運算，既可以大大簡化公式，還可以提高計算的速度和準確性。

（三）數據分析處理

Excel為用戶提供了非常強大的數據分析處理功能，包括數據的排序、查找與篩選、分類與匯總、數據透視分析、模擬分析以及規劃求解等內容。Excel允許對數字、字符等數據按大小順序進行升序或降序進行排列，不同類型的數據默認的排序原則不同，如數值默認從小到大的排序。數據查找是指從原始數據中提取滿足條件的數據記錄，源數據仍然保留。數據篩選是指把數據庫或數據清單中所有不滿足條件的數據記錄都隱藏起來，只顯示滿足條件的數據記錄。常用的數據查找與篩選方式有記錄單查找、自動篩選和高級篩選。數據的分類與匯總是將數據清單中相同類型數據歸類并求和。在分類匯總之前必須先對數據按一定要求進行排序。數據透視表是用于快速匯總大量數據的交互式表格，我們可以通過轉換其行和列來查看對數據源的不同匯總，進而使透視表的數據表達的信息更加清晰完整。數據的模擬分析是將工作表中的某一單元格區域的數據進行模擬運算，測試使用一個或兩個變量對運算結果的影響。對于需要通過許多變量的變化來找到一個目標值，如查找最大值、最小值或某個確定的值等問題，就需要運用Excel中的規劃求解工具來解決。

（四）開發工具

開發工具屬于Excel的一項拓展功能，用戶可以根據需要選擇不同類型的控件。先根據可能出現的各種方案建立數據源區域，然后選擇控件類型，再在控件格式中輸入數據源區域和單元格鏈接，即可通過切換控件按鈕來查看每一種方案下的計算結果。開發工具一般適用于分期償還借款模型的建立和利潤的敏感性分析等問題。

（五）模板與宏功能

Excel中有大量的自帶模板，如會議議程、簡歷、課程表、發票、庫存控制及財務報表等模板。這些模板在使用時用戶可以根據業務活動的特點和自己的需求，對模板的信息格式進行篩選使用，既方便了業務數據錄入，也使同類表格在信息格式上相對統一。

Excel的強大優勢還在于它提供的宏語言Visual Basic for Application（VBA），它是Visual Basic的一個子集，被廣泛地應用于微軟公司開發的各種軟件中，例如Word、Excel、Access等。宏的作用是將操作步驟錄制成宏，然后再執行宏，可以批量實現一些重復操作。用戶通過設置宏，簡單而快速地完成大量相同步驟的工作，極大地提高了工作效率。

二、Excel在中小企業財務管理中的應用

（一）分期償還借款分析

在企業融資決策中，各項借款究竟在什么時點償還對企業最有利是財務人員經常面臨的問題。長期借款的各種因素是相互作用的，一般情況下，借款期限越長利率越高，而借款利率的高低又直接影響每期還款額的多少。人工測算不同期限、不同利率下的每期還款額工作量非常大。對于借款利率和借款期限同時變動對每期還款額的影響，可以利用Excel的模擬運算表分析工具，快速地計算出兩個因素在各種組合情況下的分析結果。

例如，甲公司擬向銀行申請200萬元貸款，借款年利率在4%到8%之間變化，借款期限在3到7年之間變化，貸款采用按年分期等額本息還款方式償還，每年末還款額的計算如圖1所示。

圖1 雙變量模擬運算表

在圖1的雙變量模擬運算表中，行和列交叉位置的金額，就是通過Excel的模擬分析工具計算出的長期借款每年末的還款金額。比較每一行的數值可以看出隨著還款年限的延長每年末還款額是逐漸下降的，比較每一列的數值可以看出隨著利率的提高每年末還款額是不斷增加的。

（二）商品銷售情況分析

企業商品銷售情況非常復雜，如果想快速和交互地查找一定時期內不同銷售人員的銷售業績和每一種商品的銷售情況以及地區分布情況，就需要建立數據透視表來完成。

例如，乙公司2021年10月上旬的各類商品銷售的詳細情況見表1所示：

表1 乙公司商品銷售明細清單

根據表1的資料，建立數據透視表和數據透視圖如圖2和圖3所示。

圖2 商品銷售數據透視表

圖3 商品銷售數據透視圖

在圖2所建立的數據透視表上，可以看出每個銷售人員所銷售商品的種類、數量銷售額及總計，可以很方便地對每個銷售人員的銷售業績進行評價。還可以通過下拉列表查看每個銷售人員的銷售情況以及每種商品的銷售情況，可以很方便地進行多角度的統計與分析。若想查看表中某些數據項的明細數據，只需要雙擊該數據項即可。從圖3可以更直觀地分析出每種商品和每個銷售人員的銷售情況。

（三）本量利分析模型

本量利分析是對成本、業務量和利潤三者之間的關系進行分析，從而揭示本量利內在變化規律的一種分析方法。Excel通過開發工具建立本量利分析模型，非常方便、直觀地進行多因素變動分析，為企業實現目標利潤提供分析思路。

例如，丙公司生產和銷售A產品，2020年銷售數量為120000件，銷售單價為15元，單位變動成本為9元，固定成本總額為450000元，實現利潤270000元。2021年，丙公司希望能增加利潤到320400元，分別測算各因素的變動率。

A產品的本量利分析模型如圖4所示。

圖4 本量利分析模型

在圖4的本量利模型中，通過對控制條的調節，不僅可以分析單一因素變動對利潤的影響，還可以分析幾個因素同時變動對利潤的影響，極大地提高了決策的效率和準確性。

（四）經濟批量模型

在存貨管理中，經濟批量模型可以測算出儲存成本和訂貨成本最低時的存貨采購批量。Excel的規劃求解工具經常被用以解決生產和生活中經常涉及到的最大利潤和最小成本、目標規劃、線性回歸及非線性回歸等問題。

例如，丁公司全年需要B材料120000千克，每次的訂貨成本為400元，材料單價30元，單位材料的年儲存成本為6元，求B材料的經濟訂貨批量。B材料的經濟批量模型如圖5所示。

圖5 經濟批量模型

在圖5中，根據基本數據區各因素之間的內在聯系，運用規劃求解工具建立了B材料的經濟批量模型，很方便地計算出B材料的經濟批量為4000千克。

三、改進Excel在現代財務管理中應用的建議

（一）Excel在現代財務管理中應用存在的問題

由于Excel具有最全面的公式和函數、圖表功能，兼容性好，因此Excel在財務管理實際工作中的應用已經得到推廣與普及。但是，我們也發現在Excel的實際應用中仍然存在一些問題。首先，Excel的許多自帶模板的格式與實際工作差距較大，很多時候使用起來并不是很方便，甚至是每使用一次就需要定義各種公式；其次，財務管理人員對Excel電子表格的處理更多是模擬手工處理，缺乏數據庫的思想，沒有數據結構的概念，不懂得如何做到數據共享。比如，在進行原始數據的輸入時，很多財務管理人員不知道可以將工作中經常需要輸入的內容事先定義為序列，這樣在后續的公式輸入時就可以進行填充復制。也不清楚可以把數據處理時經常需要用到的數據或數據區域定義為單元格或工作表，然后就可以在后續的數據處理中進行單元格或工作表的名稱引用。甚至還有很多人在進行單元格的引用時，不明白什么情況下應該使用絕對引用，什么情況下應該使用相對引用。最后，極少應用到宏與VBA。在財務管理的日常工作中會產生很多相同的、多次重復進行的操作，比如產品成本的計算、銷售收入的計算，材料、半成品、產成品的入庫和出庫等，由于很多財務管理人員對宏和VBA知之甚少，就造成了大多數情況下進行著簡單的、重復性的勞動，費時費力還容易出現錯誤，工作的效率極低。

（二）改進Excel在現代財務管理中應用的建議

對于提高Excel在財務管理實際應用中的效率，提出如下幾點建議。第一，財務管理人員與計算機專業人士協同設計財務管理專用模板。財務管理人員將財務管理工作的業務特點和具體要求以書面的形式提出來，計算機專業人士在設計模板過程中就可以充分考慮企業財務活動的特點和實際需要，這樣設計出的模板才會更加具體化、人性化，財務管理人員使用起來也比較得心應手。既節約了時間，提高了工作效率，也能避免在輸入公式過程中出現的人為錯誤。第二，合理設計工作表的數據結構和功能區域。在建立工作表的工作區域時，應當根據分析方法的特點選擇有利于提高輸入效率和準確性的輸入方法，對于有排序關系的數據最好置于同一行或同一列，以便于后續公式計算中使用序列填充。對于需要重復使用的一系列數據，可以事先建立工作表區域并加以命名，以便于在不同的工作表中進行引用。如果每個字段輸入的各個記錄的數據均不相同，但輸入的數據量非常大，可以使用Excel的記錄單來輸入和管理數據，這樣可以節省不少時間，還能提高輸入數據的準確性。在引用單元格數據時，最好引用單元格而不是直接輸入數據，這樣做的好處是如果前面的數據或計算發生錯誤需要修改或需要更新時，后面引用過該單元格的數據會自動修正或更新。在Excel公式的復制填充中，如果隨著公式位置的改變，引用的單元格也會相應發生變動時應該使用相對引用；若該單元格中的數據總是重復使用，不隨公式位置的移動而變化，就屬于絕對引用。第三，加強Excel的宏和VBA功能的應用。由于財務管理工作中存在大量重復性的工作，因此財務管理人員有必要加強宏和VBA功能的學習和使用。在首次操作時設置宏并錄制宏，在以后的操作過程中直接運行宏即可。這樣一方面極大地提高了財務管理的工作效率，還能減少人工操作過程帶來的錯誤。