高職院校內部控制問題與對策研究

■任紅梅

內部控制作為高職院校發展的一項重要措施，不僅能促使高職院校厘清學校發展同內部控制之間的關系，繼而采取更有針對性的發展措施，還能為高職院校穩定、生態、持續、智慧發展奠定良好基礎。但通過梳理我國高職院校內部控制相關內容可以看出，其存在諸如意識偏航、缺乏完善體系、缺乏健全評價、監督體系等問題，嚴重影響高職院校深化發展、現代化發展。據此，研究高職院校內控問題，精準定位其控制措施，具有較高的現實意義和理論價值。

一、高職院校優化內部控制的價值分析

目前，以教為本、以人為本是高職院校發展的主旋律，高職院校要想提升自身服務價值，滿足社會多元需求，需要結合國家、社會實際需求，立足自身發展規律和資源配置趨勢，動態優化自身內部控制，以適應更加復雜的社會和教育環境。尤其在科學規范內部控制編制視野下，還能推動高職院校革新發展、個性發展。因此，優化內部控制的價值非凡：第一，可建設更加高效的管理隊伍。通過分析學校實際發展需求，讓高職學校對本校教師隊伍和管理隊伍有更加清晰的認知和理解，繼而主動探究人才培養、激勵、引進等完善措施，從而搭建“具有生命力”的高效隊伍；第二，可盤活高校限制資源，提升高職院校內生性發展。利用內部控制關聯性要素，一方面可鑒別適應高校實際的資源要素，如校本資源、圖書資源、人力資源等，另一方面還能剔除無用資源，降低不必要成本支出；第三，可提前預警經營風險，并采取良性應對措施。利用內部控制措施，可有效評價、甄別有效、無效、異常情況，并為高校管理層提前處理異常情況提供方向、確立基礎。

二、高職院校內部控制要素缺陷分析

匯總分析部分高職院校內部控制內容體系、措施實施方式可以看出，高職院校雖然已采取了一定的優化措施，也取得了較好的效果，但隨著教育環境、社會環境的不斷發展，部分高職院校的內部控制仍處于較低水平。具體體現在以下幾個方面：

（一）缺乏相應重視

重視內部控制是推動其在高職院校發展的核心內容。但受到認知和觀念等因素的影響，部分高職院校并未重視內部控制的編制、實施等。有學校認為內部控制應更加重視學生的教學或教學研究，而管理和監督等工作應“靠后”。也有學校認為高職院校作為人才培養基地，應更加重視學生管理，審計、資產以及財務等工作應讓路。種種不重視內部控制的情況，不僅會影響內部控制體系的建設，還會導致該工作浮于表面。

（二）缺乏完善內部控制體系

高職院校缺乏內部控制體系的表現有很多，一是部分高職院校雖然以國家規范為基點，從風險防控、內控流程、崗位責任等角度出發，設計了相關制度，但都較為淺顯，且制度針對性較差，甚至難以執行；二是部分高職院校“照搬”其他學校優秀的制度經驗，甚至是全部內部制度，后果是制度建設難以適應本校實際需求；三是未明確責任部門，各個部門各自為政，制定自己所需制度規范，出現資源零散、管理難度大等情況；四是缺乏全面考量意識，導致風險風控能力弱；五是未重視風險事前控制、監督等工作，未重視追責等要素，導致管理形式化、紙張化。

（三）缺乏相關風險意識

基于當前復雜的招生環境，部分高職院校設備體系已經難以滿足學生學習、教師教學、學者研究等需求。而在政策預算要素影響下，高職院校開始通過銀行等金融機構獲得建設資金，但是有部分高職院校未依據自身實際需求融資，隨意加大資金投入，面臨更大的財務風險，甚至在某些情況下還有可能為高職院校帶來債務危機。同時，部分高職院校未架設具有適應性的風險評估、核算、預警體系，難以有效鑒定相關合作項目是否能促進學校發展，為學校注入更加鮮明的發展動力。

（四）缺乏有效信息技術建設

信息技術屬于現代內部控制信息橫向和縱向流通的關鍵元素，甚至可在加速內控信息流通的同時，避免數據信息的失真、失效等。但由于高職院校未統籌規劃內部控制信息平臺建設，一方面導致各個業務系統銜接效果較差，如人事管理系統、資產管理系統、財務管理系統以及其他業務管理系統等系統之間無法互聯，加大了內部控制信息流通成本。另一方面由于缺乏統一標準，導致各個系統數據難以實現聯通互動，形成數據“孤島”。

（五）缺乏專業管理隊伍

由于認知、資源配置、觀念等因素影響，目前高職院校內部控制人才隊伍無論是技能還是素養，均難以滿足崗位需求，即人才隊伍難以輸出內部控制所需的內容，如工作態度、工作技能、工作方式等，這不僅會限制內部控制作用的發揮，繼而降低其具體管理效果，同時也會影響內部控制管理的創新、協調發展。究其原因，一是人員較少，甚至部分人員身兼數職。二是人員技能素養較低，且工作繁重。三是缺乏提升平臺、學習機會，不利于其知識更新，導致其難以適應更高標準的管理需求。四是人才隊伍招錄滯后，難以填補人才隊伍結構性缺陷。

三、高職院校內部控制優化措施

針對目前高職院校內部控制發展的現狀，相關管理人員應從新的視野維度看待內部控制相關要素，采取既符合自身發展，又符合內部控制效能發揮的措施，具體措施有以下幾點：

（一）把控好宏觀內容要素

1.要革新發展思路。受到校園地理位置、辦學歷史以及辦學規模等要素影響，高職院校的治理能力和制度要素具有較大的差異，而差異性環境對內部控制措施提出了不同的標準和要求，因此為平衡內部控制要素，提升不同要素的契合度，應遵循以下思路：第一，要注重平衡創新和傳承。要依據目前已有的管理經驗，強化、豐富風險管理體系，革新管理思想，以保障創新、促進傳承，并降低其發展風險；第二，要平衡內部環境規范性和外部環境合法性。兼顧內外內部控制發展要素，以適應性為基點，從內外角度改進自身內部控制的管理方式和方向；第三，要平衡部門與部門之間的關系。立足跨部門、跨階層角度，以有序、有效銜接為中心，編制權責體系和相關標準，以提升內部控制完善性；第四，要平衡宏觀和微觀要素，圍繞實際問題、具體措施，提升內部控制解決能力，強化其執行力，繼而提升其管理水平。

2.完善實施步驟。為更好完善高職院校內部控制體系，筆者認為需重視并不斷強化內部控制實施步驟：第一，要做好前期信息調查和計劃擬定工作，如深入學校和同類院校調研具體有效數據情況，明確其具體完善內容或工作范圍，編制工作計劃、工作方案等；第二，要診斷內容環境以及融入風險評估內容。要依據有效經驗以及相關檢驗工具，診斷目前內控措施實際需求，明確其改進路徑與方式，編制管理指南，鞏固優化成果。同時，圍繞風險要素設計風險控制措施，有機融入內部控制體系；第三，要梳理內部工作要素，梳理內部控制措施及具體工作內容，完善運行流程，優化流程運行方式，革新流程控制措施；第四，要做好監督評價等工作。動態監督內部控制運行情況，并針對其監督內容，架設針對性評價系統并形成有效、可靠的數據報告；第五，要有機融入信息化技術。依據內容方案、規劃等情況，開發具有適應性的內容數據系統，并在此基礎上編制線上培訓計劃。

（二）重視微觀操作元素

1.強化管理層認識理解，提升其重視程度。內部控制相關理念、制度及其表現情況受到管理層認知、理解等因素的影響，因此管理層的重視將為內部控制奠定良好基礎。一方面高職院校領導層應主動強化自身意識、觀念，積極學習先進管理理念，另一方面領導層應做好帶頭引導工作，要利用現代媒體技術、講座、教研等方式，宣傳內部控制工作的相關內容，以營造良性管理環境，形成全面合力環境。同時，為增強宣傳效果，還可邀請專家、學者進行案例分析、知識宣傳、技能培訓，形成良好風氣，推動高職院校內部控制事業穩定發展。

2.優化內部控制體系，強化監督效果。為保障高職院校內部控制體系的完善性，提升其運行效果。首先，要科學編制管理制度，例如工作審批流程、授權、管理流程設計、崗位責任等，以提升內部控制運行的規范性和合理性，為學校組織管理注入良好要素；其次，要明確具體責任部門，做好牽頭工作，要明確責任部門具體工作內容，授予其相應權限，如協同權限、監督權限，甚至還能賦予其責令整改權限等；再次，要全面分析學校內部控制涉及部門的實際需求，指定專項部門如紀檢部門、審計部門以及第三方機構等進行管理；最后，要依托學校管理實際優化內部控制措施和方案，針對性地創新，避免資源浪費。

3.優化風險評估體系，建設風險反饋機制。為提升高職院校管理效果，提升其風險鑒別、評估能力，需搭建適應性強的、完善度高的風險運行評估體系。一要梳理風險管理體系，以職位、部門為基點，向全員、全部門滲透風險管理概念，提升相關人員風險管理意識，識別和防范能力。在此基礎上，要全面了解涉及人員、部門等情況，主動組織相關培訓工作，普及風險關鍵內容以及重要管理經驗；二要編制相關風險評估體系。高職院校可立足學校實際業務，將風險進行等級劃分，再以定量和定性等方式，確定具體的風險等級，為反饋機制奠定良好基礎；第三，要做好資金運營的合理把控，以風險體系為中心，精準定位易發生風險的資金管理環境，并設計預設措施；第四，要設計風險反饋體系，以保障風險評估及處理及時性。要依據現代信息技術，動態收集高職院校內部控制運行情況，以及其涉及的相關風險，及時匯總、整理、分析，同時聯通風險評估體系，以保障風險評估體系的可靠性。

4.要強化信息建設，搭建綜合平臺。高職院校應立足大數據、互聯網技術，結合學校后勤、科研、人事、資產等要內部控制要素，搭建綜合化平臺，協調處理各個部門數據信息，以提升信息處理效率，保障數據共享效果。第一，要建設合理的信息化系統，搭建關聯度高的組織機構，設置完善度高的崗位制度，確定各個崗位職責以及信息化建設工作開展的規范流程；第二，要有機融合信息化計劃與內控管理部門，提升部門技術操作權限，系統地對各項工作實施防控及監管，并結合績效與評價模塊對各部門各環節工作進行考核評價，不斷提升高職院校內控管理能力。

5.優化人才隊伍建設，提升內控管理效果。高職院校應依據自身戰略規劃，設計有效的人才培訓技術和方式。第一，要聯動科研機構、其他高校，編制人才培養合作計劃，搭建人才交流平臺，如根據發展實際，設計專業培訓、綜合培訓等模式。同時，要利用平臺流通相關內控理念；第二，要根據高職院校人才發展需求，編制適應性強的人才發展計劃。要背靠自身資源體系，以崗位適應、職業發展為原則，架設專項人才培養機制，以提升自身經營管理人才培養空白。

四、結語

綜上，基于當前復雜的高職院校發展環境，相關責任部門或領導應充分認識內部控制對學校發展的價值，要依據自身管理需求，把握現行高職院校內控管理風險，并設計科學合理且具有針對性的措施，在提升學校管理效果的同時，達到學校深化發展的目的。