數智化時代政府績效審計研究

廣州商學院 夏唐兵

一、引言

面對十多億人口和廣闊的土地，使得國家管理成為一項難題。為此，國家在各級地區成立官方組織，即政府。各級政府是為人民服務的，通過管理、組織、統計以及實施各種政策、措施，帶領該地區發展經濟、脫離貧困，因此一個政府組織的管理能力直接影響該地區的發展情況[1]。然而，并不是所有的政府都能充分發揮職能，帶領大家發家致富，因此為提高政府的公信力和執行力，保證政府職能切實履行以及保證政府對地方的影響是積極的，及時遏制政府不良之風，減少貪污腐敗現象的發生率，對政府績效進行定期審計是十分必要的。通過審計在一定程度上不僅可以檢查政府在這段時間內是否積極履行職責，形成督促和監督作用，還能為下一階段的工作方向調整和方案的制定提供參考[2]。然而，政府績效審計需要全面考慮各種因素，再加上隨著各種現代化技術的發展，進入數智化時代后，政府審計不僅面臨著巨大的機遇，還有各種挑戰，因此如何保證政府審計的有效性成為當下關注的重點。

關于政府績效審計，很多專家和學者在其發表的文章中，提出了相關研究。例如，李洪山等人在其研究中以黑龍江國有林區政府為研究對象，通過KPI的方法篩選了能夠評估政府績效的指標，利用AHP方法對這些指標進行賦權，最后通過綜合指數模型對指標體系進行了實證應用，為政府公共服務能力分析提供了有益參考[3]。申喜連等人在其研究中不僅分析了績效審計對政府的必要作用，還在借鑒企業績效評估方法的基礎上，進行了政府績效評估創新研究[4]。

雖然前人研究有很多，但是研究并未深入結合數智化這個大背景，因此具有一定的局限性。為此，本文針對數智化時代政府績效審計相關方面的問題進行研究。研究主要從五個方面著手，基于平衡計分卡建立政府績效審計評價標準體系，基于標準體系具體劃分評價指標；從三個方面推進政府績效審計工作的必要性；分析政府績效審計的三個影響因素；研究數智化時代下政府績效審計工作面臨的三大機遇與三大挑戰；針對政府績效審計存在的問題，提出數智化時代下政府績效審計五項創新發展策略，以期通過本研究為數智化時代政府績效審計工作方案的制定與實施提供一定參考和借鑒。

二、政府績效審計評價標準和指標

（一）政府績效審計評價標準

政府績效審計對于政府工作能力評定有著重要作用，但是由于涉及的內容眾多，目前并沒有一個較為統一的評價標準，導致很多方法的審計評價結果缺乏全面性[5]。為此，本章節主要針對政府績效審計評價標準進行研究。平衡計分卡是針對企業發展狀況評價而發明的一種定量分析模型。該模型圍繞制定的戰略目標，從財務、客戶、工作流程過程以及學習與成長四個方面著手，構建評價標準[6]。基于平衡計分卡構建政府績效審計評價標準體系，包括財務標準、客戶標準、工作流程標準、學習與成長標準。

1.財務標準

財務標準可以解釋為政府工作指導下的財務運行狀況，是審計政府績效時最先關注的目標，也是最能體現政府工作能力的指標[7]。政府存在的最重要目的是合理利用和管理當地的公共資源，以便開展各種利民項目，發展地方經濟，加強政府財政預算。基于此，財務標準是政府績效審計評價中最重要的標準。

2.客戶標準

客戶標準可以解釋政府工作開展給人民群眾帶來的利益情況。政府工作的宗旨是為人民服務，維護人民群眾利益，提高人民生活水平，滿足人民群眾需要，因此人民群眾對政府工作的肯定與否、滿意程度可以很大程度上體現出政府工作績效情況。

3.工作流程標準

工作流程標準即政府工作效率與質量。政府由不同部門組成，每個部門負責不同的業務，因此業務執行過程是否高效？工作流程是否能夠公開、透明？工作人員是否能夠做到廉潔、公正、公平？都是衡量政府績效的標準[8]。

4.學習與成長標準

學習與成長標準可以解釋政府機構以及工作人員的職能發揮情況是否得到提升，是否能夠在工作中高效地完成業務。學習與成長標準能夠對其他三個標準產生直接的影響，因此也是政府績效的重點考察標準之一。

（二）政府績效審計評價指標

基于上述四個標準，可以具體劃分多個政府績效審計評價指標，如表1所示。

表1 政府績效審計評價指標

三、推進政府績效審計工作的必要性

政府是國家為更好地管理和統治地方而設置的重要部門機構，其工作能力直接關系到當地發展，因此為保證政府工作能力，對政府績效進行定期審計是十分必要的，主要表現在以下幾個方面。

（一）合理配置資源的必然要求

一個政府負責一個地方的發展和建設。而建設與發展離不開各種資源的利用。在政府的領導下，可以將資源合理分配到各個項目當中，以最少的資源完成更多的建設，提高資源利用率，減少資源浪費，節省財政支出[9]。

（二）監督政府行為的必然要求

通過定期審計可以明確政府職能發揮情況，是否真正做到為人民服務，這對政府機構以及相關工作人員都會形成一種監督和約束。與此同時，通過審計也能及時發現政府工作中出現的問題，使得工作過程變得更加透明化，及時糾正，預防和遏制貪污腐敗之風，保證政府切實履行職責，加快建設服務型政府的建設步伐[10]。

（三）促進當地經濟發展的必然要求

政府的根本任務是發展當地經濟，因此審計是為了確保政府的任務完成度。通過審計可以明確經濟發展進度，確保政府一直有所作為，而不是在其位不謀其政，以保證政府工作水平。

四、政府績效審計的影響因素

政府負責民生內容眾多，需要建設和發展的項目也眾多，因此需要審計的內容也十分龐大，且影響審計結果的要素也有很多。下面針對這些要素進行具體分析。

（一）審計人員素質的影響

政府審計主要是審計人員通過收集的資料來對政府工作能力和所取得的成果進行評定，整個過程都需要審計人員來完成，因此審計人員素質會在一定程度上影響政府審計結果。審計人員不僅需要具備專業的知識，還需要具有靈活的思維、很強的理解領悟能力，以及很高的職業道德感。以上這些是一個專業的審計人員都需要具備的，若缺一樣都會對政府績效審計造成影響。

（二）審計需求程度的影響

審計需求來自社會公眾。政府是為人民工作的，人民屬于甲方，而政府屬于乙方，社會公眾要想知道政府工作必須委托第三方，也就是審計部門進行檢查的原因。具體而言，這與審計作用有著十分密切的關系，審計是為滿足公眾對政府監督需求而產生的。然而，若是社會公眾對政府部門沒有這方面的需要或者需要很少，審計工作積極程度以及質量也就相對下降。

（三）審計投入的影響

政府管理的內容眾多，因此審計是一項復雜的工作，需要投入的資源量十分龐大，無論是審計人員數量、還是審計經費或者是技術手段等。若是以上這些投入不足，將會直接影響政府績效審計的工作效率和質量，導致審計工作難以展開。

五、數智化時代面臨的機遇與挑戰

數智化時代是數字化和智能化的統稱，隨著科技進步而邁入的一個新時代。該時代的到來，給社會各方面都帶來了巨大的變化。本章節就數智化時代下政府績效審計面臨的機遇與挑戰進行具體分析。

（一）數智化時代下政府績效審計面臨的機遇

數智化時代下政府績效審計面臨的機遇主要體現在三個方面，具體如下：

（1）政府績效審計結果的得出需要大量的數據作為支撐。在過去的審計當中，需要工作人員進行很長時間的收集，還不能保證收集的數據的準確性和全面性，而數智化時代的到來，使得數據收集和獲取變得更加方便，能極大提高審計工作效率。

（2）數智化時代可以通過先進的技術和手段對審計全過程進行全面監督，實現了審計工作的公開和透明，保證了審計結果的準確性、公正性以及客觀性。

（3）數智化時代實現了審計的自動化和智能化。以往審計需要工作人員進行數據處理和分析，但是數智化時代下很多智能系統或者平臺得到開發和應用，只要將數據上傳到平臺上，通過平臺上各個功能模塊，即可自動實現對數據的處理分析，極大地簡化了審計工作程序，同時也保證了審計出錯率的發生，保證了審計結果的準確性。

（二）數智化時代下政府績效審計面臨的挑戰。

數智化時代的到來不僅給政府績效審計工作帶來了諸多機遇，同時也使得審計工作面臨著巨大挑戰。具體如下：

（1）數據轉化問題。數智化時代下政府績效審計大部分工作都是通過計算機來完成的，而計算機對數據形式是有要求的，要求審計數據為結構化數據，但是當前政府提供的數據多數是半結構化和非結構化數據，因此需要將大量的半結構化和非結構化審計數據轉換為能夠被計算機處理的結構化數據，這就使得審計前提的數據處理工作量急劇增加。

（2）數據安全問題。計算機雖然提高了審計工作的效率，但是其網絡的開放性，使得數據安全難以保證，數據被竊取、泄露、篡改的風險大大增加。而審計數據一旦出現安全問題，若是不能及時察覺，審計結果準確性我會難以保證。

（3）數據存儲問題。審計數據量的龐大性是審計工作最為明顯的特征。這些數據都需要事先存儲到審計平臺或系統上以方便訪問，這就要求平臺或系統需要有很大的存儲空間來滿足存儲需要。然而，目前所開發并使用的大多數平臺或系統并不能夠滿足這一條件。此外，存儲結構混亂也是數智化時代下政府績效審計需要解決的另一個問題。混亂的存儲使得在后續的訪問、檢索、共享中都變得十分困難。

六、數智化時代政府績效審計創新發展策略

面對政府績效審計存在的問題，本章節提出了一些創新發展策略，以期優化數智化時代下政府審計工作。下面針對提出的數智化時代政府績效審計創新發展策略進行了具體分析。

（1）增強審計意識。增強社會大眾對審計需求是保持審計工作水平的關鍵，因此需要借助新技術手段，向民眾宣揚政府績效審計工作的必要性，加強民眾對審計工作認知，使得社會大眾對政府績效審計的需求提高。

（2）提高政府績效審計人員技能水平。數智化時代，面對越來越先進的審計技術，部分審計人員所具備的技能已經無法滿足要求，因此急需通過培訓提高這部分工作人員的能力，以滿足數智化時代對政府績效審計工作人員提出的更高要求。

（3）加大審計投入力度。數智化時代下不僅要求工作人員具備更高的素養，審計手段也需要跟上時代的步伐，進行創新，開發出更符合需要的平臺和系統。

（4）引進先進審計技術。數智化時代要求政府績效審計技術必須與時俱進，但是當前我國現有的技術并不足以達到這一標準，因此需要從外國引進先進的審計技術，加以借鑒，研究出更符合我國實際情況的技術，從而提高我國在政府績效審計方面的水平。

（5）提高審計工作的公開透明性。數智化時代使得政府績效審計成果公開方式更加便利、覆蓋面更加廣泛，能讓社會大眾更加清晰地認識到政府工作情況，加強政府與大眾之間的聯系，提高了政府的公信力和威信力。

七、結論

政府是為人民服務的機構，目標是促進地區發展，提高當地人民生活水平，建設更加擁有秩序的強盛的國家，因此政府工作能力直接關系到民眾和全社會的利益。在此背景下，政府績效審計工作就顯得十分重要。為此，本文對數智化時代背景下政府績效審計進行了研究。在該研究中從五個方面著手，分析了政府績效審計評價標準和指標、推進政府績效審計工作的必要性、政府績效審計的影響因素、數智化時代面臨的機遇與挑戰、數智化時代政府績效審計創新發展策略，以期通過本研究為提高政府績效審計工作開展效果提供一定參考和建議。