企業財務財會管理中的缺陷及優化措施分析

劉康

摘 要：財務財會管理是企業經營管理的重要構成，關乎著企業的管理決策、經營穩定性與未來發展。本次對企業的財務財會管理進行研究，目的是探索出企業當前存在的管理缺陷，提出具有針對性的優化措施，以此提升企業財務財會管理水平，更大程度上滿足企業對財務財會管理的需要。在研究中，以Z企業的財務財會管理實施為案例，簡要闡述財務財會管理現狀，分析企業財務財會管理實施中的缺陷。之后對企業財務財會管理缺陷的優化措施進行深入探究，以期能夠為其他企業構建財務財會管理模式提供有價值的參考借鑒。

關鍵詞：企業;財務財會管理;缺陷;優化措施

隨著現代社會市場經濟的快速發展，各行業企業之間的競爭愈發激烈。尤其是進入“十四五”時期之后，我國政府大力倡導高質量發展，要求企業創造經濟效益的同時關注發展質量與發展綜合效益。企業外部環境與發展要求發生了較大的變化，對于企業經濟效益保障的財務財會管理而言，是一項較大的挑戰。因此，需要立足于企業當前財務財會管理的實際情況，分析管理實施中的缺陷，并針對性提出優化措施，解決財務財會管理困難，從科學、高效等角度進一步提升企業財務財會管理水平，為企業在“十四五”時期的高質量發展提供保障。

一、企業財務財會管理案例及其管理現狀

1.財務財會管理案例概況

Z企業財務財會管理組織構架為三層管理結構，總會計師負責財務的總領工作，是企業財務財會管理的最高管理人;企業內部設財務部門，設置核算中心、預算中心與資金管理中心，擁有會計24人，其中7人負責財務部門的日常業務與企業預算、資金管理、票據審核、融資貸款、稅務申報、合并報表等工作，其余人員分別被分配到各個小組中，負責成本費用核算、資金收付、往來賬款管理、資產管理、銀行業務辦理、報賬等工作。

2.財務財會管理現狀

多年以來Z企業積極推行財務財會集中管理理念，根據企業及其下屬子公司的設置情況、企業內部財務財會管理的職能設置與組織結構，制定了統一的財務財會管理制度及有關模塊，其管理現狀成果如下。

第一，形成統一管理的財務財會制度。企業在推行集中管理模式之后，為了加強對各子公司、各部門的財務管理與核算力度，結合會計準則、會計法等法律法規，制定了統一的財務財會工作制度，包括：（1） 基礎工作制度;（2） 預算管理制度;（3） 資產存貨管理制度;（4） 資金管理制度等，各子公司、部門全面執行。在統一的財務管理制度實施之下，企業財務財會形成了規范的會計科目、財務報告格式，進一步形成了相應的預算控制、資金管理、審核管理的集中管理體系，各崗位職責分明、權責清晰，分工明確。以會計基礎工作制度為例，制定這一制度，主要是為了規范企業的財務會計工作過程，提升會計工作效率。在這一制度制定且推行之后，進一步細化了會計憑證、會計賬簿、銀行存款等方面的要求，促使各項票據管理更具合法性與合規性，加快了會計憑證的內部流通效率。

第二，實現了資金的集中管理。對于Z企業而言，資金就是企業的血液，是企業經營發展的重要資源，需要對企業資金進行集中管理，以便于更有力地控制資金，提高資金使用效率。Z企業采用的是資金集中管理、統一控制的方法，具體包括：（1） 銀行賬戶的統一管理。根據子公司、各部門的經營及業務需求，分別設置內部銀行賬戶，設置專用的單項專戶、外部獨立賬戶。統一的銀行賬戶負責管理企業經營收入、流通資金，避免自己在賬外循環。（2） 統一進行資金支付審批。企業的子公司、各部門在企業內部平臺填寫款項申請需求，注明資金的類型與用途，經過總經理與財務部經理審批之后，將支付申請單移交給各子公司、部門負責人，備案之后進行辦理。同時設置資金收付的周報制度，以便于加強對子公司、部門的資金管理，加強對企業整體現金流的監控。

第三，實現了會計核算的集中統一。在財務財會集中管理模式之下，企業將財務部門人員集中在企業組織核心，取消了子公司獨立核算的權利，保留子公司出納付款、票據報銷的功能，其余的核算業務均交付給企業財務財會部門的核算中心。目前，企業的集中核算工作包括：（1） 集中核算、處理總賬。對企業的固定資產、稅金、應收應付款項、保證金、內部往來款項、員工的薪酬等進行管理。（2） 集中審核、報銷與錄入費用，在報賬人員完成費用票據收集之后，完成臺賬的等級與匯總工作，將整理好的票據發送給核算中心，由企業核算中心人員對票據金額進行審核，財務部門人員將審核結果發送給企業領導審批，之后經過財務部門人員移交給核算中心人員，完成票據的支付、入賬處理。（3） 對外集中支付資金，企業子公司將通過審批的支付申請報表提交給核算中心，由核算中心進行審核，完成支付業務。

第四，實現了預算管理的統一。在財務集中管理模式之下，Z企業對經營收支預算編制工作、資本性收支預算編制工作進行整合與優化，編制內容包括：企業收入預算、企業成本預算、企業經營費用預算等;資本性預算編制則由企業財務財會部門與市場部、業務部等部門合作完成。在實際過程中，形成了相應的預算編制工作制度與流程。Z企業的預算編制實施過程中，企業按照“上下結合，分項匯總”的思路進行編制，在年末的會議中制定出下一個年度的預算指標，確定下一年度預算編制的大致方向與具體要求，比如：成本費用占比、利潤率、產值指標、結余率等。之后，根據企業的財務預算編制工作要求，結合企業的經營情況、各部門的實際情況，制定詳細的預算草案，完成之后上報給財務財會部門。

二、企業財務財會管理實施中的現存缺陷

在多年的發展過程中Z企業已經逐步形成了以集中管理理念為核心的財務財會管理模式，且這一模式覆蓋企業財務管理的各個方面，滲透于企業財務財會管理的各個環節與流程中，對企業的財務財會管理具備深刻影響，為企業的發展提供了財務工作保障。但是在進入“十四五”時期之后，Z企業的內外環境發生了較大的變化，此時這種較為傳統的集中管理模式逐漸顯露出缺陷，影響了企業財務財會管理工作成效。關于企業現階段財務財會管理的實施缺陷，具體如下。

1.理念滯后，管理模式更新緩慢

Z企業在財務財會管理的實施過程中過度關注對管理權力的集中，忽視了財務管理的精細化控制與系統化發展，以及現代化、智能化發展。在現代社會背景下，過度集中企業的財務管理權力，一定程度上造成企業財務管理脫離企業的實際情況，企業財務財會人員缺乏對企業主營業務、其他部門工作的了解，影響企業財務財會工作中的預算工作效率、資金管理質量。與此同時，企業對財務財會工作的優化，更多的是在“如何深化集中管理”層面，沒有真正意義更新財務財會管理理念，這樣就會阻礙企業財務財會管理與現代社會發展趨勢的銜接，不能夠將最新的財務理念、財會技術與管理模式相結合，大大降低了企業的財務財會工作效率。

2.流程繁瑣，降低票據審核報銷效率

根據Z企業財務財會部門的票據審核報銷流程進行分析，企業子公司、各部門的原始票據需要先給報賬人，完成初步整理之后提交給部門經理、子公司負責人，審核票據真實性;之后送往企業財務財會部門的核算中心，由財務人員審核票據內容、金額，確保票據合適與填寫方式符合規定要求。核算中心完成票據審核之后，交給企業庫總經理進行最終的審批，完成最終審批之后需要將費用票據再次交給核算中心，完成入賬處理事務。相關票據審核、報銷流程環節較多、流程繁瑣，既需要兩度經過核算中心，也需要各部門負責人、各部門的報賬人、企業總經理的參與，若其中某環節人員出現“不在崗位”的情況，就會導致報銷停滯。這種情況雖然可以全過程控制票據的審核與報銷，但是會大大降低報銷效率，還會造成人力資源的浪費。

3.資金風險，資金管理后繼乏力

Z企業現階段存在明顯的資金管理不到位的問題，其缺陷可以體現為兩個方面，分別為：（1） 應收賬款的管理有待加強。應收賬款是提升企業資產管理的有效環節，但是在Z企業的集中財務財會管理實施過程中，沒有真正實現資金的流入與流通，不僅占用了企業的運營資金份額，甚至導致企業內部資金流通性不足，很容易對企業主營業務資金流通造成不利影響。根據Z企業的經營情況來看，企業資金主要依靠籌資活動資金，但是籌資本身需要付出較高的成本，反而會加劇企業的資金管理風險。（2） 企業資金計劃、銀行賬戶管理存在缺失。Z企業的資金計劃要求子公司與各部門根據自己的實際情況、結合企業的年度方案，制定相應的月度收支計劃、周度收支計劃，而財務部門則根據企業內部各部門、外部子公司提交的收支計劃完成對現金流量的管理。但是在實際實施中，由于部分子公司或者部分部門缺乏預測能力，其編制的月度、周度收支計劃本身存在缺陷，缺乏對收支的精準分析，這就會影響之后財務部門對企業現金流量的管理，導致現金流量管理效用較低。

4.預算問題，難以真實反映企業情況

預算管理是企業財務財會管理的重點內容之一，也是能夠直接影響企業財務財會管理經濟效益的核心環節。根據上述分析的Z企業現階段的財務財會管理實際實施情況反映，存在預算管理意識不強、預算監督缺乏、預算編制不科學的問題。從預算編制現狀來看，Z企業采用的預算編制方法較為固化，以上一年度的工作成果作為編制依據，缺乏對未來發展方向、發展趨勢的考量，缺乏對當前企業狀態的分析，導致預算編制缺乏靈活性與時效性，大大降低了預算編制的可執行性。在現階段的企業財務財會管理系統中，并沒有將財務預算管理與監督納入系統，缺乏事前預測與監控，因此，企業的財務預算監督是失位的。

5.系統問題，容易影響工作成效

上述分析的Z企業的財務財會管理現狀，沒有直接提到系統建設的問題，但是可以很明顯看出企業財務財會管理各個環節中有信息系統的影子。從Z企業本身進行分析，企業的信息化建設局限性較強，主要存在的系統包括辦公室OA系統、NC核算系統與EPR成本管理系統，這些系統均是較為實用的信息化系統，但是各系統之間缺乏聯系，每個系統的功能較為單一，沒有形成一個整體化的、系統化的企業財務財會大數據、智能化系統平臺。由此可見，現階段企業的財務財會管理信息系統建設程度較低，財務財會管理工作的現代化進程緩慢，這也造成了企業財務財會管理工作的缺陷。

三、基于企業財務財會管理缺陷的優化措施

1.積極引入先進理念，加快管理模式更新速度

先進科學的理念是及時調整企業財務財會管理工作思路，設計符合企業經營發展需求的財務財會管理模式的基礎。現階段Z企業這種過度集中的管理方法已經無法完全適應企業的發展。基于此，建議Z企業創新財務管理理論與模式，在原本的集中管理模式及架構基礎上，引入精細化理念，進一步細化分解各個部門、崗位的財務財會管理工作職責、范疇與任務，明確責任歸屬;同時要整合企業內部資源，將財務財會部門與子公司、其他部門銜接，要求子公司、其他部門承擔部分財務財會管理職責，比如：預算編制的執行責任、核算工作責任等，進一步形成全員、全方位、全過程的精細化財務財會管理框架。

2.簡化票據審核報銷流程，提高財會票據處理效率

在先進的精細化管理理念的導向之下，進一步對Z企業財務財會管理中的票據審核、報銷流程進行優化，對其余冗余流程進行簡化，在確保票據審核流程嚴謹的情況下，盡可能減少中間流通與往復環節，以此提升票據審核效率，加快企業內部票據報銷速度。以票據審核環節為例，以往的企業票據審核雖然可以加強企業對子公司、部門的監控力度，但是審批層次較多、流程繁雜，會拖慢工作效率。針對這一點，建議采用內部系統平臺的攝像功能，搭建連接企業內部各個部門、企業與子公司的審核系統，將審批流程從線下轉移到線上，提升票據審批的實效性。

3.加強資金與預算管理，有效強化財務財會管理控制

資金管理與預算管理是企業財務財會管理的兩大關鍵環節，資金管理是否有效涉及企業資金流通的穩定性與安全性，影響著企業經營發展;預算管理是否科學合理，關乎著企業經營利潤，直接影響企業經營過程中獲取的經濟收益情況。

一方面，要優化資金管理模式。針對企業的應收賬款管理，除了要加強對子公司、各部門催收應收賬款的考核之外，還需要加強對財務人員的考核，將財務人員納入應收賬款考核體系中，進一步強調財務人員在應收賬款管理方面的職責與義務，形成更完善的應收賬款考核體系，輔助強化企業的資金控制能力。資金與賬戶管理方面，建議企業要樹立正確的資金管理意識，根據主營業務設置專用資金，避免不同類型的資金混用，影響企業內部資金流通的穩定性與安全性。要加強對企業銀行賬戶的管理，進一步細化設計網銀支付管理崗位的工作范疇、工作任務與工作職責，確保資金安全。

另一方面，需要完善預算管理體系，將精細化管理、全面管理理念融入企業預算管理中，進一步提升預算管理質量。根據企業實際情況，制定全面預算管理制度，企業需對各個子公司、各部門展開預算管理的學習與培訓，讓企業各方人員都可以認識到預算管理的重要性，形成積極參與預算管理的思想，調動企業各方力量形成協同配合的、全過程、全員參與的預算管理工作。還需解決當前預算管理編制缺乏精準性的問題，根據企業的規模與經營情況，引入先進預算編制方法，比如：彈性預算法、滾動預算法等，確保企業預算編制可以根據實際情況實時調整，保證預算管理服務于企業發展。

4.持續加強信息化建設，打造高效智能財務財會管理體系

信息化建設是現階段企業財務財會管理優化的主要方向之一，進入“十四五”時期之后，企業內外環境愈發復雜，大量的信息與數據生成，必須要加強企業財務財會管理系統的建設，打造出智能化、現代化的財務財會管理系統平臺，才能夠始終滿足企業對財務管理的需求。建議企業在現階段各專業系統的基礎上，整合數據進行動態分析，直觀呈現企業的財務數據波動情況。與此同時，需要分別在票據審核、預算管理、資金管理、核算管理、內部控制等各個模塊中引入數據分析、人工智能技術，提升各模塊的智能化處理能力。

四、結語

綜上所述，財務財會管理是企業管理體系的重要構成之一，也是關乎著企業經營利潤、經營穩定性的關鍵管理環節。參照案例，當前企業財務財會管理有意識地不斷優化管理方式，探索更科學的管理方法，但是在實際實施的過程中仍然存在理念滯后、資金與預算管理不足、信息化系統建設程度不足的問題。在今后的企業財務財會管理中，需要進一步更新管理理念，以先進科學理念為導向，全方位優化財務財會管理的體系與環節，整合管理流程，加強管理控制，提升財務財會管理的高效性、信息化水平，為企業的健康可持續發展提供有力保障。

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