企業內部審計質量存在的問題與對策

摘 要：在實際的經營發展過程中，部分企業受限于各種內部外部因素，在內部審計工作進行過程中遭遇了程度性質各有不同的問題性狀況，以致于難以較好地應對各種潛在的財務管理風險以及內部管理控制風險。因此，社會各行各業的企業應當切實地引起重視，針對內部審計工作進行解構再重構，再分析，形成理論，投入實踐及調整理論之間形成閉環，進而借此實現更加理想的內部審計工作質量。為此，如何更加實際地把握企業內部審計工作所能發揮的積極促進作用，如何更加切實地了解企業內部審計工作當下具體的進行狀況，又如何針對其中的各項問題采取行之有效的各種應對策略予以解決，逐漸成為社會各行各業企業取得更進一步發展過程中必須予以解決的重點課題。

關鍵詞：企業管理；內部審計；審計質量

引言：隨著社會經濟迅速發展，社會形勢處于持續不斷地變化發展過程中，社會各行各業的企業均面臨著持續變化的外部發展環境。在此過程中，眾多企業紛紛認識到了內部審計工作的積極促進作用，并在制度體系的支撐下相應地予以投入實踐。在企業確保自身經濟效益的過程中，內部審計工作可以發揮十分可觀的關鍵促進作用，不僅有利于企業提升自身內部管理控制能力，更是可以進一步強調企業內部財務管理的嚴肅性與即時性。在內部審計工作的有力支撐下，社會各行各業的企業均可以更加深入地分析并整頓自身經營管理發展過程中的各項問題，為更加長遠可持續的戰略性目標實現奠定較為堅實的基礎。而當下，部分企業在內部審計工作進行過程中缺乏較為豐厚的實踐經驗，以致于受到各種內部控制管理問題影響，無法較為充分地確保內部審計工作所能實現的質量及效率，甚至會妨礙到企業內部控制管理的有效實現。社會各行各業的企業均需要對此引起重視，結合自身實際進行科學合理的分析，解決自身內部審計工作進行過程中的各項問題，實現更加符合預期的內部審計工作質量。

一、企業內部審計工作意義

在企業增加自身在整體層面的價值，改善自身經營管理發展狀況的過程中，企業內部審計可以憑借其獨立性與客觀性，為管理層進行各項決策提供各種基礎性決策依據。確保企業內部審計工作質量，企業可以更加強而有力地提升自身在潛在風險防范管理方面的能力，進而更加系統更加規范地為自身戰略性目標實現鋪平道路。在傳統意義上，內部審計工作通常更加偏向財務狀況審計，主要目標在于如實地呈現企業財務管理工作進行過程中出現的各種錯失行為及違規行為，可以更加及時地跟進財務管理工作進行狀況。而在現代意義上，企業內部審計不再僅局限于企業財務管理的狹窄范疇，而是逐漸轉向了內部管理控制審計的嶄新發展方向，在包含基礎的財務管理審計之余，將內部管理控制審計和人力資源管理審計等嶄新審計內容納入自身范疇之內，具備了更加多元化的功能性與積極作用，主要體現在以下三個方面。

1.確保企業資產安全

在傳統意義上，企業內部審計工作的重心在于針對企業內部財務管理狀況進行審核與跟進，在嶄新模式下同樣應當予以延續。在財務管理審計方面，審計人員的工作內容涵蓋財務狀況、經營狀況與財務管理狀況。在實際的財務管理狀況審計工作進行過程中，審計人員需要從細節出發關注財務管理相關的各項工作進行狀況，細心地從中發現各種潛在的問題狀況，上報審計部門管理人員。在管理人員審批同意后，審計人員應當要求問題狀況相關負責人員及時地進行修正。在此過程中，審計人員可以在企業內部管理控制制度之中發現各種潛在問題，進而實時地經由部門管理人員向企業管理層上報，為企業管理層優化調整內部管理控制制度提供實質性依據。只有在高質量的內部審計工作支撐下，企業才可以更加有效地進行內部財務管理工作，最大限度地保護經營發展過程中的經濟行為，確保企業資產可以具備一定的安全性。

2.提升減投增效能力

作為企業內部員工，內部審計人員更加了解企業的生產方式與經營方式，可以從業內人士角度出發進行更加科學合理的分析。在企業進行內部管理控制時，可以更加充分地發揮審計人員所能發揮的經營發展問題狀況發現能力，透過審計人員的視角發現企業整體經營發展過程中潛在的優化調整嶄新方向，為企業包含生產、經營和管理在內的各項工作的投入減少效能增加轉型發展奠定基礎，以更加少量的成本投入獲取更加理想的效能增加。在內部審計人員的幫助下，企業管理層可以更加實際地了解內部員工對于各項工作開展的意見和建議，以更加符合實際的形式進行企業內部管理控制優化調整，更進一步地減投增效之余，持續不斷地改善自身在減投增效能力方面的實際表現。

3.客觀評價經營狀況

在實際進行內部審計工作時，審計人員可以客觀且全面地針對企業內部各個部門之間的各項經營管理工作進行評價，進而在企業管理層針對自身當下實際所處的經營發展狀況進行分析時提供科學合理的有效依據。在這樣的情況下，內部審計人員得出的審計結果可以更加有效地評價企業整體經營發展狀況、內部各個部門的工作成果及發展能力與各崗員工的工作態度及能力。另外，考慮到內部審計工作本身便具備一定的客觀性與全面性，企業管理層可以更加深入地了解企業當下實際的經營發展狀況，及時地從中發現各種潛在的問題與風險性因素，進而采取行之有效的策略予以處理和排除，為企業長遠可持續發展奠定更加堅實的基礎。

二、企業內部審計工作現狀

在企業內部進行內部審計工作可以發揮諸多積極促進作用，社會各行各業很多企業均已相應地引起了充足的重視。具體而言，內部審計工作可以在更加早期的階段發現企業經營管理發展過程中的各種潛在風險性因素，可以提升企業的經營管理能力及水平，還可以更加直觀地評價和體現企業內部各崗員工及各個部門的工作履職狀況。而在眾多企業實際地應用內部審計工作的過程中，部分企業仍然面臨著各有不同的問題狀況，主要體現在以下幾個方面。

1.部分企業管理層缺乏必要重視

在部分企業中，設立內部審計部門的目的僅在于追求組織架構完整性，并未具體地為內部審計部門指定權責范疇。在這種企業中，管理層對于內部審計部門及其具體工作缺乏足夠的重視，以致于內部審計工作僅流于表面，徒具形式，無法充分地融入企業經營管理發展的各個細分環節之中，也就難以較好地發揮各項積極促進作用。而在部分企業，管理層已經針對內部審計工作引起了一定的重視，但是受限于較為有限的內部審計工作相關理論知識及理念認知水平，制定的內部審計工作運作流程較為簡易，可以發揮的企業經營管理發展增效效果也就停留在相對較低的層級。更有甚者，內部審計工作負責人員身兼其他職務，可以用于內部審計工作的時間較為有限。

2.內部審計工作的運作效果不佳

在企業內部審計工作的進行過程中，部分權責由企業董事會負責，而部分企業的董事會并未相對實際地予以履行，僅在形式層面適當地應付了事。在這樣的情況下，內部審計人員自身對于權重較高的部門及其管理人員進行內部審計工作時難免遭遇一定的阻力，以致于無法較為充分地確保工作成果所能具備的真實性。此外，很多企業在內部審計部門及其工作的進行過程中并未相應地為其制定運作流程，或是純粹作為財務部門及監察部門的附屬功能性工作小組，或是并未設置專崗內部審計人員。在獨立性與自主性相對不足的情況下，企業內部審計工作所能實現的工作效率及工作效果也就無從保障，其部門及其工作開展也就面臨一定的阻力。考慮到內部審計人員的薪酬構成及工作權限均是由企業管理層賦予，在工作進行保障存在欠缺的情況下會出現一定的問題，以致于影響到工作人員的工作態度和工作表現。

3.內部審計工作缺乏健全的制度

考慮到國內企業在內部審計工作方面的經驗尚且不足，很多企業僅跟隨內部審計工作發展浪潮相應地設置了部門及其工作，并未從企業管理制度體系完善角度出發做出較為實際有效的鋪墊。在制度性保障有所欠缺的情況下，一方面較為有效地約束內部審計人員的工作態度與工作行為，另一方面也難以為其進行內部審計工作提供基礎性的保障。考慮到部分企業內部審計部門及其人員在獨立性不足存在一定不足的情況，缺乏制度保障更是會致使內部審計人員極易受到權威壓制，不僅不利于內部審計工作進行效果，還會顯著地降低內部審計人員的工作熱情。與之相對，部分企業已經在宏觀層面大體制定了內部審計工作制度，而在細節層面的表現相對有限，無法為內部審計人員進行工作提供較為全面的制度性參考依據，也就難以為內部審計工作積極促進作用的實現奠定基礎。

三、企業內部審計工作問題對策

1.管理層更加關注內部審計工作的實際進行狀況

為求實現更加理想的內部審計工作成果，企業管理層應當首先引起相對充足的重視，更加深入地了解其關鍵作用，持續地提升自身在理念及理論知識方面的表現，科學合理地依據自身內部審計工作當下實際的進行狀況出發，制定符合自身需求的內部審計工作計劃，從嚴依照計劃予以執行。只有在內部審計工作計劃的指導下，企業管理層才可以更加統籌地進行相關工作，提升自身規劃能力。另外，企業管理層還需要進一步探索針對內部審計工作深入程度和涉及面進行提升的嶄新路徑，持續不斷地跟進內部審計工作，相應地建立與之相符的長效整改跟進機制，從工作效率角度出發為其開展鋪平道路。

2.針對內部審計工作運作效果進行深入優化調整

在內部審計工作實際開展的過程中，內部審計工作的運行流程與運行方式將會直接影響到其具體所能實現的積極促進作用。因此，企業管理層需要引起充足的重視，堅持跟進其具體開展狀況，立足于自身實際發展需求與發展狀況進行分析，以分析結論為基礎實現更加符合自身內部審計工作開展的運行流程。考慮到部分企業仍然在內部審計工作運作效果面臨一定的發展瓶頸，更是需要長時間地跟進其運作狀況，從中發現各種潛在的問題性狀況與風險性因素，以便采取長效措施予以應對和處理。除去內部審計工作本身，企業管理層還需要不斷跟進企業內部各項經營管理發展工作的進行狀況，有其針對性地結合當下發展狀況進行一定的調整，為內部審計工作開展奠定基礎。

3.建立并健全更加長效的內部審計工作運行體制

內部審計工作賴以有效實現的根本在于更加科學合理的健全制度支撐，企業管理層應當進一步審視企業當下的管理制度體系建設狀況，以更加有效的運行體制為內部審計工作進行鋪平道路。與此同時，企業管理層需要從管理制度角度出發，盡其所能地為內部審計部門獨立性提供更加堅實的保障，以便防止內部審計人員受到權威壓制，無法較為公正較為實際開展工作的惡劣狀況。在實際地予以建立管理制度之后，企業管理層仍然需要持續地跟進其后續工作開展狀況，進而參考各種嶄新變化做出相應的調整。

四、某企業內部審計工作中存在的問題及其應對

此處以某互聯網網絡視頻技術企業為例，分析其中存在的內部審計問題，并相應地針對應對方式進行討論。該企業自成立以來，在互聯網視頻領域取得了十分顯著的發展成果，在內部審計方面相應地成立了內部部門，負責以該企業財務信息數據為基礎，針對企業內部各項經營活動進行分析和監督。

在該企業進行內部審計工作時，存在以下問題。一是針對專項資金進行審計時未能較好地考慮到完整性，未能針對銀行存款對賬單進行核實與審計。二是內部審計工作在工作范圍方面的表現較為不足，該企業在財務審計方面投入較為明顯，而在管理審計和風險審計方面較為乏力。三是內部審計工作實際進行方式在形式上較為單調，該企業內部審計部門與財務部門之間的分隔缺乏明確性，同時審計方式更加偏向形式化。

針對該企業內部審計工作進行過程中的各項問題，應當相應地采取與之對應的措施予以應對。一是應當更加注重針對專項資金內部審計工作的完整性，該企業應當進一步強化內部審計工作在專項資金使用全流程中可以發揮的監督管理作用。二是進一步拓展內部審計工作所含的內容，該企業需要針對業內其他企業在管理審計和風險審計方面的實踐經驗進行學習和參考，以便確保內部審計工作可以覆蓋企業的經營管理全流程之中。三是建立更加多樣化的內部審計工作進行方式體系，該企業應當針對各項內部審計對象進行分析，事前制定與之相符的標準化工作方式，以便確保內部審計工作的有效性。

五、結語

綜上所述，國內企業在內部審計工作進行方面缺乏相應的經驗，而且部分企業管理層人員本身便未充分地引起重視，很多企業在內部審計工作進行過程中還面臨著較為明顯的質量問題。因此，社會各行各業的企業均需要相應地針對自身發展狀況與發展需求進行有效分析，以分析結論為基礎，重新審視自身內部審計工作的進行效率、進行機制和進行質量。只有更加切實地針對自身內部審計工作進行深入全面的把握，企業才可以更加科學合理地發現其中潛在的各種問題，才可以以此為基礎采取各種有效對策予以處理和解決，最終實現更加符合預期的內部審計工作質量。在相對較高的企業內部審計工作質量支撐下，企業可以更加客觀全面地把握自身經營發展狀況，確保自身資產的安全性，最終實現更加理想的長遠可持續發展。具體而言，企業管理層首先應當更加切實地把控開展企業內部審計工作所能發揮的積極促進作用，諸如可以確保企業資產安全，可以提升減投增效能力，還可以客觀評價經營狀況。其次，企業管理層應當更加切實地認識自身內部審計工作當下實際的進行狀況，了解到其中仍然存在較多的問題，諸如部分企業管理層缺乏必要重視，內部審計工作的運作效果不佳，內部審計工作缺乏健全的制度。最后，企業管理層應當更加科學合理地采用包含管理層更加關注內部審計工作的實際進行狀況，針對內部審計工作運作效果進行深入優化調整，建立并健全更加長效的內部審計工作運行體制在內的各種有效應對策略，解決內部審計工作進行過程中可能遭遇的各種問題。在之后進行內部審計工作時，企業應當始終圍繞各種問題的分析及其處理進行，以便更加切實地提升自身內部控制管理能力，發揮內部審計工作所能實現的各項優勢性，最終為自身更進一步地經營發展鋪平道路。

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作者簡介：徐峰（1989.09- ），男，漢族，江蘇南京人，本科，注冊會計師，研究方向：財務審計