業財融合在企業管理中的應用探究

張娟娟

摘 要：財務管理是企業經營過程中的重要內容，也是連接企業各項經濟業務活動，協調各項活動順利發展的關鍵手段，財務管理不僅參與核算、支付、信息披露環節，同時也從戰略角度在事前和事中發揮預測、決策以及控制作用。現階段，在經濟轉型和產業結構發展的影響下，企業受到外部環境的威脅，必須要盡快轉變管理方法和手段，適應企業戰略發展的需求。在這一過程中為進一步強化財務管理成效，使財務管理深入企業經營，企業需使用業財融合手段，將財務工作與業務交融，共同服務企業的經營目標。本文主要圍繞業財融合在企業管理中的應用展開研究，首先分析業財融合的作用，其次討論企業實施業財融合的必要條件，最后提出業財融合在企業管理中應用的具體措施，旨在加快落實管理會計，提升企業的內部治理水平。

關鍵詞：業財融合;企業管理;應用探究

業財融合是企業發展到成熟階段的重要產物，企業職能分工明確可提高職能部門的專業水準和工作效率，但是其負面影響不可忽視。職能部門受管理目標限制，通常會從部門利益出發而忽略整體利益，制約企業的發展。因此，企業需改變傳統的管理思維，在注重職能分工清晰的同時考慮部門聯合的重要作用，避免出現過猶不及現象，就業財融合是企業發展的必經之路，業財一體化是財務管理轉型的核心方向，因此企業需要將兩個存在局部利益、目標沖突的部門進行融合，緊跟市場發展趨勢加快落實業財一體化目標。

一、業財融合的相關概述

（一）業財融合管理體系的框架

業財融合指企業財務管理滲透到業務流程當中，發揮支撐作用幫助管理層人員落實戰略決策，實現財務與業務協同一致，進一步提高企業的價值創造力。從理論角度來說，當前經濟學的學者將業財融合框架體系分為目標層、內容層、方法層和支撐層。其中，目標層是企業財務管理模式轉型的終極目標，一般位于框架體系的金字塔頂端，與企業的戰略規劃直接關聯，也為企業的投資決策提供方向;內容層是業財融合的主要管理領域，也體現著企業的核心價值環節;方法層是業財融合管理模式落實過程中具體使用的管理工具，基于企業的管理需求和業務內容而不斷變化;支撐層一般位于金字塔頂端，為該管理模式提供基礎設施和保障。以上四項層級相互影響、動態循環，促進業財融合管理模式形成閉環管理系統。

（二）業財融合管理體系的基本特征

首先，業財融合管理體系具有全局性的特征。業財融合作為新型的財務管理模式，全面覆蓋企業的各個層級與業務領域，且影響著企業未來的發展方向。因此，管理層的重視和引導、執行層的支持和認同尤為重要。由此，業財融合應當納入內部控制管理體系建設的關鍵環節當中，并上升至企業的戰略層面，貫穿企業經營管理的全過程。其次，業財融合管理體系具有開放性的特征。伴隨著企業投資領域、投資規模不斷擴張，財務管理應當協同業務活動，及時更新財務管理工具，對業財融合管理模式進行開發和挖掘，實現企業動態經營管理。再次，業財融合管理體系具有過程性的特征。財務與業務協同發展對于企業的影響較大，即對企業傳統的財務管理模式造成沖擊，影響企業的戰略規劃、數據庫管理、信息化建設目標以及組織機構設置等。因此，企業在實施業財融合的過程中不能追求一蹴而就，應當結合實際情況綜合考慮，分布實施，并穩步推進。最后，業財融合管理體系具有協同性的特征。業財融合作為一種新型的管理手段，強調財務部門與業務部門打破知識壁壘，實現合作與發展。在這一過程中，企業需要解決財務數據與業務數據輸出口徑不一致的問題，統一數據轉換標準，為管理會計提供更充分、有深度的財務分析依據，實現財務與業務的深度融合。

（三）業財融合在企業管理中的作用與意義

業財融合在企業管理中的作用突出，尤其是部門協作、成本控制、信息時效性等方面，具體表現在：

1.業財融合有利于促進企業戰略轉型

伴隨著國家深化內部改革，我國傳統企業為了迎合市場的發展，紛紛進入轉型階段。而外部環境復雜多變，粗放式的管理模式已經無法滿足企業當前的管理需求，現代化企業也需要建立精細化的管理體系作為支撐，積極促進企業轉型與升級。而業財融合是現代化企業新型的財務管理方式，與企業戰略規劃聯結，將財務管理的價值管理理念滲透到業務活動當中，在項目決策、資源配置、預算調整等方面提供財務咨詢服務，支撐業務活動的正常開展。整體來說，財務與業務協同發展有利于企業結合戰略規劃開展資源配置活動，并科學評價企業的資源投資效益，在業務轉型的同時實現財務管理精細化轉型。

2.業財融合有利于降低企業的成本

在市場動蕩不安、行業競爭激烈的背景下，企業必須要重視成本管理，基于價值鏈加強對資源配置環節的控制，踐行“低成本、高運行”的管理模式。為了發揮業財融合在成本管理中的作用，財務部門全程參與經濟業務活動，對業務涉及的風險以及費用問題進行預測分析以及應對，根據業務實際需求做好資金、成本預算，控制業務費用支出。具體來說，以管理會計為核心，發揮管理會計在財務分析、市場調研中的作用，通過管理會計反映企業經營成本投向，分析成本形成的動因、客觀評價成本投資的短期效能，并將成本控制責任通過層層分解的方式落實到各部門與崗位層面，可以有效引導基層人員樹立成本管理意識，建立完善的成本管理機制，在控制價值鏈成本的同時，提高企業的成本管理水平。

3.業財融合有利于企業提高產品和服務質量

產品和服務是企業凸顯核心競爭優勢的重點內容，而業財融合管理模式實際上是財務管理功能的延伸，財務部門可以深入一線業務前端，立足于業務戰略視角，從財務管理角度為業務活動提供支持。在這一背景下，財務部門可以高效率、多方位了解業務需求，針對生產計劃、研發設計、采購活動、產品投資、市場運維、售后服務等環節提供財務咨詢服務，為業務活動提供財務支撐，建立完善的業財融合閉環管理系統。通過這一方式能夠實現價值鏈各環節協同運作，在業務模式創新的同時，實現產品和服務高質量發展。

4.業財融合有利于提高信息共享效率

財務部門具備價值信息采集、匯總、分析與整合的功能，財務部門所編制的財務報告也直接反映了企業一定會計周期內的經營成果與現金流量。而財務分析工作需要業務信息的支持，財務與業務融合有利于打破理論、方法等方面的知識壁壘，統一財務與業務的數據輸出標準，提高信息對流效率。具體來說，一方面，提高業務財務部門溝通效率，加深部門之間的聯系，實現業財信息共享，將業務問題與財務職能結合，加快企業業財一體化建設。另一方面，有效解決財務信息時效性低問題，財務部門反饋的財務報告是決策層制定決策的關鍵信息，傳統業財分離模式無法保障財務報告信息的全面性和時效性，影響企業決策，而業財融合下財務流程和業務流程相互協調，能降低信息共享傳遞難度，顯著提升信息時效性。

二、業財融合實施條件

（一）流程

傳統財務管理模式下的財務流程與業務流程匹配度低，影響業財融合，因此企業需要對現行的財務流程以及業務流程進行改造，將財務與業務高度融合，使用信息技術工具實現信息采集、共享、傳遞自動化。以改進財務流程為例，首先，企業可以從自動化處理方面入手，在事前使用信息系統實時收集業務信息，自動生成財務憑證;其次，將信息輸入系統由其進行處理加工，生成財務報表，將報表作為業務活動的可視化依據;最后，由信息系統對所有收集的業財信息進行可視化操作，包括業務、供應商、客戶和同行企業信息，通過可視化方便企業管理層快速掌握當前的經營現狀以及市場環境，從而有針對性地調整業務流程，使財務與業務流程緊密配合，形成有效閉環。

（二）信息技術

信息技術無疑是加速推進業財融合的關鍵要素，在高效信息技術的支撐下，業財部門溝通效率可迅速提升，信息孤島現象可被消除，進一步加深財務與業務數據融合程度。同時信息技術可協助企業全程跟蹤財務、業務融合進度，目前大多數企業都應用ERP系統實時業財融合，其具有數據處理標準統一的優勢，可減少部門溝通障礙，業務部門和財務部門能夠直接使用系統生成的數據。

（三）數據庫

流程改造和信息技術保證都是為構建業財融合數據庫夯實基礎，最大限度地減少管理層獲取企業經營信息的難度，提升決策準確性。企業構建業財融合數據庫應當從定性定量、財務業務、確認無誤、內外部四個維度對數據庫中的數據進行管理，設定規則對其進行標注管理。

三、業財融合在企業管理中應用的具體措施

（一）財務分層

隨著市場經濟體制深入改革，企業面對的市場環境日益復雜，財務管理也應跟隨企業的經營模式變化而改革，財務管理的目標也應當從價值創造轉變為價值發現，財務管理需脫離傳統思維下的固定框架，突破局限參與企業經營，深入經濟業務活動，為業務發展提供可靠的財務支持。在業財融合模式下，企業應當根據財務管理轉型要求，對財務進行分層處理，即將財務工作分為核算性、業務性和戰略性財務，其中核算型承擔傳統財務職能，主要集中在事后;業務型則是深入到企業的業務一線，與業務部門協作配合，指導業務部門將業務數據轉換為財務數據并反饋至財務部門，主要集中在事中;戰略型則主要是圍繞戰略目標分解、決策、資源配置、風險控制以及績效考核等工作，在事前發揮作用。企業在劃分好財務工作層次后，應有針對性地調整財務組織結構、財務流程，突出業務財務的關鍵作用，強調財務與業務融合的緊迫性和必要性。

（二）流程重構

在業財融合背景下，企業的大部分基礎性財務工作將會被信息技術取代，比如財務核算，根據當前形勢企業應當積極利用ERP系統的優勢，解放財務人員，由系統完成核算型財務工作，安排更多的財務人員參與業務財務。同時使用ERP系統將業務流程融入財務工作，將財務預算、OA、ERP、銀行聯合，構建一體化平臺，推進信息共享，提高業務財務管理質量。根據業財融合要求，財務人員需要深度參與經濟業務活動，而業務流程再造是突出企業財務對業務支持的有效方式，以W公司業務部門銷售合同簽訂流程為例，W公司原合同簽訂流程為：業務經辦人根據公司的合同模板與客戶商議達成而合作意向—事業部審核合同—總經辦進行審批—財務部存檔，合同模板中要求統一價格、賬期、資信額度三項內容，導致業務部門拓展客戶難度增加，銷售空間大幅度縮減，經過調查分析發現這一問題的主要原因是因為企業的財務核算體系未能跟進最新的業務銷售模式，從而導致該公司丟失大量客戶。因此W公司在業財融合背景下趁勢提出重構銷售合同簽訂流程，調整后：業務經辦人與客戶商議后達成合作并編制合同—事業部審核—財務部審核并給出具體意見—總經辦審批—財務部存檔，格局調整后的流程來看，該公司的財務服務和監督職能前移，財務對業務合同簽訂的規范約束力增強，可控制業務合理性并預防合同簽訂風險。

（三）優化業財數據管理機制

業財融合模式下企業的業財數據共享較為關鍵，為提升企業的業財數據管理有效性，則企業應當從以下幾個方面著手優化：第一，構建數據共享機制，將業務和財務工作中產生的數據通過共享機制實現實時互通，需要注意的是構建數據共享機制目標應該定為通過數據可提升層級管理有效性。第二，加強業財一體化建設，充分應用ERP信息系統，加快財務與業務工作對接，使財務和業務能夠借助信息系統快速掌握對方的信息，從而有效控制成本費用并簡化收支流程。第三，準確區分數據類型和來源，方便信息使用者調取，使每一項數據都能夠發揮其真正價值。

（四）推進財務智能化建設

信息技術已經成為企業推進業財融合必不可少的工具，而且在互聯網經濟時代下，信息更新速度快，企業必須掌握精確地數據方可保證決策準確、市場判斷準確。信息技術在財務與業務融合過程中作用顯著，因此企業需加快推進財務智能化建設，搭建智慧財務體系，從而全面實現業財融合。關于財務智能化建設企業提出以下幾點建議：根據企業成本預算限額，籌劃引進先進的信息技術手段，在現行財務和業務系統基礎上繼續對其升級優化，并且要加快財務業務系統的對接，利用系統接口功能實現財務核算、賬務處理、數據錄入、報表編制等自動化。以財務工作為核心，將企業價值鏈中的多個業務模塊集成，規范財務和業務管理工作，最大限度地共享企業供應商、財務、客戶等信息，打破財務與業務部門的壁壘，增強各部門聯系。建立業財信息分析數據庫，將關鍵的業財信息存入數據庫，方便管理層實時獲取企業真實的經營情況，從而及時調整決策和戰略規劃。財務則根據數據庫中的異常信息進一步監管業務活動，對經濟業務跟蹤監督，要求業務部門快速落實整改意見，減少業務風險。

（五）針對業財融合完善績效考核

在業財融合實施過程中，企業應當針對業財融合的實施進度和結果建立績效考核機制，對其進行精準的考核評價，以此激勵約束業務和財務部門積極參與業財融合。企業可分階段制定績效考核機制，首先在業財融合初期，由管理層和財務人員根據業財融合要求制定考核目標和考核制度，全面推進融合工作;其次，考核人員根據業財部門的反饋調整績效考核方案，按照計劃方案定期實施考核;再次，強調業財融合績效考核的指導作用，在每一階段績效考核結束后，合理運用考核結果，即分析業務財務融合具體問題，提出針對性解決建議，要求相關部門積極落實;最后，確保業財融合績效考核的真實性，要求考核人員在對業財融合結果進行績效考核期間，需要對相關崗位員工的履職情況進行監管和考評，確保每一位員工都能承擔相應的責任并完成既定的工作，將業財融合工作當作本職工作完成。

四、結語

綜上所述，業財融合是現代化企業管理的必然趨勢，同時也是企業財務管理轉型發展的必然選擇，企業應當高度重視業財融合，解決職能分工過于清晰遺留下的部門壁壘過厚的問題，消除業務部門和財務部門對彼此的偏見，通過協調財務組織、業財流程、業財目標等方式提升業務和財務的協同性。在未來發展過程中，企業還應還需加深業財融合在管理中的應用，及時發現并解決業財融合問題，嚴格要求財務人員和業務人員相互配合，共同服務于企業的經營目標，財務深入業務前端發現并創造企業價值，突破傳統的思想限制，積極參與企業的經營管理，規避經營風險，助力企業在激烈的市場競爭中占領發展先機。

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