企業會計內部控制的問題與優化對策研究

盧全

摘 要：時代在發展，社會在進步，企業的各種發展策略也層出不窮，要想不被時代的浪潮所拋棄，企業就要做好自身的風險管理工作，在企業發展的每一個階段中，都對風險進行把控，避免風險因素的發酵會對企業的未來帶來危險，更要做好企業內部的控制，保證各項政策以及系統的正常以及有效運營。因為企業的風險管理和內部控制雖然在一時之間無法看出效果，但是對于企業的長遠發展而言，卻是十分重要的。

關鍵詞：企業管理;會計部門;內部控制

在中國經濟新常態下，各行業間的競爭壓力大幅增加，企業在生產經營、財務管理等各個環節中存在的風險不斷增加。許多企業因為對內部控制的缺少，使得財務風險難以降低直接影響企業生存發展。對此，企業應通過強化會計部門內部控制，不斷提升自身防控財務風險的能力，以保障企業持續穩定發展。

一、內部控制的意義與目的

（一）內部控制的意義

為了能夠實現某方面的目標，比如說保證資產的安全、提高運營效率、實現某種戰略、保證財務報告的可靠性，企業會實行內部控制，由公司，董事會，監事會管理層以及公司全體員工共同實施。

（二）內部控制的目的

內部控制的目標決定了企業整體的經營道路和方向，同時更是深入理解內部控制理論系統的出發點。站在內部控制理論發展的角度來進行分析，內部控制主要經歷了以下四個發展環節：一、內部會計控制;二、內部控制;三、內部控制結構;四、內部控制系統。以以上四個內部控制理論為依據，可以將內部控制的目標大致總結為以下幾點：其一，以保證經濟效益為前提實現企業的經營指標;其二，要嚴格按照相關部門的管理和規定進行規范經營，必須在獲得有關政府部門的授權之后才能夠進行經營;其三、在企業經營過程中要注重對資產安全性的保護，并且要保證財務信息的完整性;其四、要對內部控制中可能出現的差錯和舞弊現象進行預防;最后，要保證財務報告的真實性、有效性以及及時性。

（三）內部控制要素

1.內部環境

內部環境是對在企業內部能夠對其內部控制工作產生影響的各種因素的一種統稱。內部環境是內部控制能否發揮其關鍵作用的基石，能夠直接影響到企業管理層的決策制定和執行力度，甚至會對企業經營目標的達成產生影響。為了保證內部控制具體措施的有效執行，必須要對內部環境進行有效控制，這也會直接影響企業員工的工作積極性，并且企業的文化以及管理準則會為內部控制建立起一定的總體框架和行為原則，從而確保管理層應對風險的措施能夠貫徹落實。

2.風險評估

風險評估指的是企業及時地發現在企業的經營過程中有可能出現的，并且會在一定程度上妨礙企業正常經營的不良因素，能夠在發現風險之后根據風險評估內容及時制定相應的策略來減少風險帶來的損失。風險評估是在風險發生之前來進行的，在對企業進行風險評估時，要對企業中各個部門的發展歷程，企業的管理情況來進行綜合分析，使用科學的計算方法來發現其中可能存在的潛在風險。風險評估的流程是十分嚴謹的，需要對企業設定的經營目標、風險辨識和評估能力、對風險的應對策略以及會計制度的變化等進行綜合評定。其最終目的是要讓企業員工認識到在企業中可能存在的潛在風險及其可能會為企業帶來的嚴重后果，提高企業員工的風險防范意識。

3.內部控制活動

內部控制活動一般都發生在風險評估之后，是企業的管理層和各個部門經過認真科學的研討后決定的一些列應對風險的措施采取，其活動貫穿于企業內部的所有部門和所有職位。內部控制活動的主要措施有職務的分離、授權審批、會計系統的控制、對資產安全的保護、全面預算控制、運營指標分析控制以及績效考核控制，這個過程是在不斷變化，的從整體上來看是一個動態的過程。

4.信息與溝通

在進行信息與溝通時，內部控制工作人員要保證及時、準確、完整的搜集企業各個部門的經營信息，并且讓這些信息在企業的各個部門以及管理層人員之間傳遞和共享，從而為開展內部控制活動打好基礎。企業內部的信息除了需要采購的物資、銷售合同的資料以及內部生產資料等一些實際數據，還包括企業的會計制度與財務報告等運營措施。此外，還有企業外部的信息也需要得到重視，比如某種產品的市場需求、相關行業的資料以及顧客的偏好市場資料等等。這些信息的交流與溝通能夠幫助企業做出科學合理的內部控制策略。

5.內部控制評價監督

內部控制評價監督主要是指對企業內部控制活動的執行情況進行評價和監督，這個過程是持續的、獨立的以及重復的動態實時過程。在對企業內部進行控制評價監督時，要對企業的內部控制相關具體活動的實施情況進行日常監督和檢查;與此同時，還要開展專項評價監督行動，在企業的發展策略、經營活動、業務流程以及人員崗位發生較大的調動和變化時調整方面變化較大的情況下，對企業的某一活動進行專項調查。

二、企業風險管理與內部控制的重要性

（一）提高企業運營效率，增加企業市場競爭力

目前我國的各種政策措施十分有利于企業發展，各種企業的出現越來越多，無論是哪種行業，其市場競爭壓力都有所增強，許多老企業雖然成立已久，但是由于各種各樣的原因會飛快的泯滅在歷史的長河中，被新出現的企業所代替，很大一部分原因是由于在老企業中存在著各種各樣的潛在風險，沒有及時解決，在沒有競爭對手的情況下能夠順利運營，一旦出現實力強勁的競爭對手，就十分容易在對比之下被打壓下去。對企業進行風險管理可以提前對企業發展過程中可能出現的一些風險問題進行預知和預防，減少企業在發展過程中可能出現的風險問題，在企業自身風險減少的情況下，企業能夠將更多的精力集中在企業的項目開發之中，從而提高企業的運營效率。而且風險較低的企業，在行業中的評價相對而言會更高，在行業內部謀求發展時會更加順利。

（二）保證企業安全運行，使企業發展道路更長遠

對于企業而言，發展的速度并不是更重要的，更重要的是發展的長遠性，許多企業在發展前期存在著許多隱患沒有解決，隨著企業的擴大以及發展，問題會越來越嚴重，直至爆發，從而給企業帶來無法挽回的危機，不僅會使企業發展速度減緩，更有可能會使企業消失在市場之中。企業在發展前期不對隱患進行解決的原因主要有兩點，其一是為了追求更快的發展速度，即便是發現了隱患的存在，也明白該隱患可能帶來的危險，但是為了當下的利益，會選擇將其忽略;其二是沒有意識到隱患存在可能帶來的后果，認為隱患還小，不會對企業發展造成危險，等到隱患成長起來，越大越大之時再去進行解決，也為時已晚，其對企業所帶來的影響以及損失也無法被消除。

三、企業內部控制現狀

（一）企業的管理者沒有意識到內部控制的重要性

在當下的企業發展過程中，各個行業的企業競爭十分激烈，不同企業之間的較量已經不僅僅是產品的質量、服務等硬性指標，對于企業的內部控制管理措施也在不斷的進行競爭，只有加強對企業內部的管理，進行內部控制，才能夠在行業競爭中脫穎而出，但是許多企業管理者并沒有意識到內部管理的重要性，并不重視企業內部的控制管理。重視程度的缺失，使得企業管理者不能主動的去了解內部控制的相關內容，更無法在企業內部執行內部控制管理，無法提高企業管理水平。

（二）企業財務內控管理制度不完善

企業財務的內控管理對于企業整體的內部控制十分重要，只有完善企業的財務控制，才能夠為企業的內部管理提供保障。但是目前我大部分企業難以實現有效的財務管理，在進行財務控制過程中無法對財務內控的相關工作職責進行劃分，就容易使得相關財務工作產生混亂。首先是財務的管理控制與公司的經營管理規劃不符合，現有的財務資源分配與公司未來的發展目標不匹配，未能結合企業的自身經營情況來進行財務分配，再進行財務管理師之一國的經驗，為財務管理的依據而忽略了公司未來發展的可持續性，這就導致企業的財務經營管理無法與企業的發展速度相持平，甚至會擾亂企業的未來發展計劃。

（三）企業未能發揮內部審計的職能作用

各個行業中不同企業的競爭越來越激烈，企業管理者也意識到了內部控制對于企業發展的重要性，隨著企業競爭之間的加劇，企業管理者逐漸地認識到了會計的內部控制對企業發展的重要性，越來越多的企業開始實施會計內部控制，但是并沒有達到預期的效果，造成這一現象出現的原因是內部審計未能發揮出有效作用。在審計工作中，會計管理人員沒有對會計工作進行嚴格的監督，根本未能將內部控制工作進行落實，一切計劃和規劃只是紙上談兵。與此同時企業管理者也未能意識到審計工作的重要性，沒有重視內部審計工作在企業的財務組織結構上的作用，忽略了內部審計部門存在的重要性，可能根本沒有設立專門的審計部門，不能夠及時的對企業內部會計工作進行審計。

（四）企業財務缺乏內部控制意識，沒有內部控制目標

對于企業的未來發展而言，財務內控管理意識的強化能夠幫助奠定企業財務內部控制管理制度的思想基礎，但是當代企業并無法深刻的意識到財務內控的重要性。而且企業管理者對于財務內控的態度會直接影響到企業員工的態度，如果企業管理者無法正確意識到內部控制的作用和重要性，企業內的員工也無法正視內部控制的作用，在進行財務的內控管理時，會對工作內容產生懈怠。在這種缺乏財務內控意識的工作環境下，財務數據的真實性難以保證，而且也無法保證財務內控目標與企業的戰略發展目標達到統一。

（五）企業的會計內控風險管控能力不足

企業的競爭壓力越來越大，需要不斷的進步發展才能夠保證不被時代的浪潮所拋棄，在企業發展過程中，企業的會計內控風險管控能力無法與企業發展潛力相匹配，就容易拖慢企業的發展進度，擾亂企業的發展節奏。造成這種現象出現的原因是企業缺乏會計內控風險人才，無法有效的對企業當下的會計風險情況進行分析并且采取有效措施，企業也缺乏相關的人才培養計劃，無法增強企業員工的會計內控能力，與此同時，企業對于時代發展信息的不敏感也無法為企業的會計內控帶來新鮮血液，使得會計內控沒有創新措施，無法改善財務管理。

四、加強企業會計內控建設，發揮財務管理的總體思路

（一）增強企業管理者的內部控制的意識

企業管理者的目光和遠見會直接影響企業的未來發展道路和發展的可持續性，企業中的管理者是企業管理工作的主要決策者，擁有著大部分的企業發展的決策權，管理者的決策正確能夠保證企業發展方向的有效性，如果企業管理者所作出的管理措施是錯誤的，那么會直接影響到企業的運轉情況以及未來發展方向，因此提高企業管理者對內部控制的重視程度，增強企業管理者的內部控制意識，是當下企業需要做的。

只有管理者加強對內部控制的關注力度，才能夠引導員工去關注內部控制的重要性。企業管理者應該不斷的增強自身思維能力和管理能力，不僅要掌握相關的管理技能，更要與時代接軌，不斷引進新的管理概念，要增強內部控制的意識，并且將其概念滲入到企業的日常管理之中，讓員工在潛移默化中也意識到內部控制的重要性

（二）建立完善的企業會計內部控制管理制度

根據企業的實際經營情況和未來的發展需求，企業管理者要做出相應的會計內控管理制度改革，建立完善的企業會計內部控制管理制度，通常情況下，建立健全的內部控制會計管理制度可以從以下方面入手：

1.會計結構管理體系的建立

即詳細劃分會計部門內部各個員工的工作內容和職責所在，對會計部門內的會計人員進行工作劃分，是員工各司其職，能有更好的將精力放在自己的工作內容之中。更要協調好會計部門與其他部門之間的工作交接，相互配合，打造完善的企業內部控制管理制度。

2.會計人員管理制度

對于會計人員要制定具有針對性的管理制度，詳細規定在會計工作過程中工作人員應該遵守的工作制度以及個人行為約束法則。要將會計工作的各個環節明確分配給個人，在工作內容出現問題時要責任到人，做出相對應的處罰。

3.財務處理程序制度

企業內部應該設立專門的財務記錄管理格式，會計人員在進行財務處理時，要嚴格按照相關規定進行記錄、分析和查看，保證數據的真實性和有效性。會計憑證的格式要符合要求，要不斷創新財務核算方法，設置合理的會計賬簿，賬務的處理工作要嚴格按照企業單位所制定的規格和要求來進行。

（三）落實審計監督工作

檢測企業內部控制管理工作效果最有效的途徑就是加強審計工作，通過審計工作不僅可以對企業內部控制管理工作的落實情況進行監督，也能夠對其有效性進行檢查。企業首先要成立專門的審計部門，設置專門的審計人員來進行審計工作，不能讓財務人員參與到審計工作中，這樣才能夠真正發揮出審計工作的作用。其次，企業要合理分配審計部門中各工作人員的工作內容，明確各自的職責所在，這樣才能夠保證審計工作過程中的條理清晰，避免審計工作發生混亂。除此之外，在進行審計工作時，要嚴格按照規定來進行審計監督工作，其一，要保證會計信息的真實性，合法性和完整性。其二，要按時進行審計監督工作，并期將每次工作開展的時間地點和具體情況進行詳細記錄，不得隨意更改或者是杜撰。其三，是審計工作的后續處理問題，要根據企業內部管理規定和國家相關法律法規，對于在審計過程中發現的會計問題進行處理和解決，不得有包庇情況的出現，要及時將其中發現的問題進行匯報，并且查明問題所在，及時采取措施，進行風險控制。

（四）增強會計內部控制管理意識，明確工作目標

通過與自身發展現狀相結合，在制定了明確的發展目標之后，企業要增強會計內部的控制管理意識，從企業的管理層面入手，先增強企業管理者的會計內部控制管理意識，再對企業員工進行宣傳和講解，讓其意識到會計控制的重要性。在達到思想上的意識統一之后，企業更要制定具體措施來落實會計內部控制管理，制定確切的計劃來實施會計的內部控制管理。

（五）增強企業財務內控的風險管控能力

企業要重視對管理者以及各部門員工的風險管理能力的培訓和學習，重視工作交流，為全面提升財務內控的風險管理能力奠定堅實的基礎。首先，在企業內部要增強管理者和員工對風險管控意識的重視程度。其次，企業要為員工提供學習風險控制技能的機會，讓員工能夠接觸到風險管控知識，提高對風險的應對能力。最后，可以通過獎勵機制來激勵員工去主動學習風險管控技能。這樣企業在風險發生時能夠更加團結，便于制定完善的風險防范機制。

五、結束語

隨著當下企業競爭激烈程度的不斷增強，企業會計的內部控制問題也越來越明顯，通過對企業會計內部控制的問題進行解決與優化，成果增強企業管理者的內部控制意識，建立和完善企業會計內部控制管理制度，可以更好的明確企業的經營道路和方向，幫助實現企業發展目標。

參考文獻：

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