國家電網(wǎng)智慧審計平臺評價應(yīng)用研究

蘇霞 張晶晶 張煒光 濮春燁 錢坤

【摘 要】 隨著我國綜合實力的不斷提升以及市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，為適應(yīng)河北雄安新區(qū)供電公司全新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域及發(fā)展方式，全方位構(gòu)建智慧審計平臺勢在必行。為了使智慧審計平臺在實施過程中能實現(xiàn)預(yù)期目標，需要科學(xué)合理地對智慧審計平臺進行評價，以期發(fā)現(xiàn)并解決實踐中可能出現(xiàn)的問題。文章基于熵權(quán)評價理念，構(gòu)建了平臺評價指標體系，研究發(fā)現(xiàn)：該指標體系的可操作性以及評價模型的應(yīng)用價值較高，對智慧審計平臺運行的情況和效果能進行可靠的監(jiān)督，并為相關(guān)智慧審計平臺的發(fā)展方向、內(nèi)容設(shè)置以及評價方法提供相應(yīng)參考，以期推動國家智慧審計實踐進一步創(chuàng)新發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 國家電網(wǎng); 智慧審計; 雄安新區(qū); 平臺評價; 熵權(quán)模型

【中圖分類號】 F239 ?【文獻標識碼】 A ?【文章編號】 1004-5937（2022）09-0116-09

一、引言

隨著大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等新技術(shù)的迅猛發(fā)展，傳統(tǒng)的人工審計模式已經(jīng)無法滿足對海量數(shù)據(jù)的處理需求，基于此，加快實現(xiàn)智慧審計勢在必行。黨的十九大以來，國家對審計的頂層設(shè)計和部署對內(nèi)部審計工作提出了新的思路和要求。內(nèi)部審計工作要按照“高定位、全覆蓋、一盤棋、智慧化、多挑戰(zhàn)”的發(fā)展思路，解放思想，改進創(chuàng)新，轉(zhuǎn)型升級，提質(zhì)增效。習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上強調(diào)，審計機制上要“與時俱進，創(chuàng)新審計理念，及時揭示和反映經(jīng)濟社會各領(lǐng)域的新情況、新問題、新趨勢”;審計技術(shù)方法上要“堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)”。

智慧審計目前已在我國多個行業(yè)中進行了廣泛應(yīng)用，而電力企業(yè)作為關(guān)乎國民經(jīng)濟及能源的重要基礎(chǔ)性和支柱性行業(yè)，其內(nèi)部審計尤其是工程項目的審計工作承擔著轉(zhuǎn)型的新使命。隨著國家電網(wǎng)公司在管理和經(jīng)營方面的不斷進步，通過積極探索實現(xiàn)智慧審計，提升內(nèi)部審計管理水平，運用信息化技術(shù)實現(xiàn)項目管理的流程化、規(guī)范化，實現(xiàn)作業(yè)的簡便化、智能化，即為審計管理做“加法”，為審計作業(yè)做“減法”。在“無創(chuàng)新不雄安”的大背景下，雄安新區(qū)供電公司在電力數(shù)字化工程（EIM）管理平臺的三維場景及數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，建立了智慧審計平臺，以實現(xiàn)雄安項目建設(shè)的審計功能需求。

當前，很多企業(yè)對于智慧審計平臺的系統(tǒng)開發(fā)、目標設(shè)定、應(yīng)用效果做了相關(guān)研究，但對于平臺評價的研究較少，雄安新區(qū)供電公司智慧審計平臺，通過進行平臺評價對智慧審計平臺監(jiān)管，項目保質(zhì)保量的完成，以及幫助審計人員開展全方位、多維度的審計工作具有重要的意義。通過對雄安新區(qū)供電公司智慧審計平臺評價整體系統(tǒng)性的研究，構(gòu)建雄安新區(qū)供電公司智慧審計平臺評價模型，深化對雄安新區(qū)供電公司智慧審計平臺的應(yīng)用性研究，以期結(jié)合評價及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，為項目的后續(xù)運營的決策提供一定的依據(jù)支撐。

二、相關(guān)文獻研究

（一）智慧審計的概念

在黨的十九大報告首次提出建設(shè)“智慧社會”的概念后，審計作為社會監(jiān)督治理的重要環(huán)節(jié)，其信息化和智慧化得到社會的普遍關(guān)注。魯清仿等[1]對智慧審計的理解包含兩層含義——集大成和數(shù)據(jù)化，即首先匯集廣大審計人員的集體審計智慧，再運用智能的計算機技術(shù)自動對審計數(shù)據(jù)開展分析。武曉芬等[2]指出，2013年至今已經(jīng)處于一個信息化審計的深入發(fā)展階段，智能審計就是在運用大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，依托于各種技術(shù)平臺，例如現(xiàn)在較為常見的云計算、云審計等，對政府審計和國家審計進行研究，傳統(tǒng)的審計技術(shù)、方法、體系都向信息化轉(zhuǎn)變。

（二）智慧審計方法

智慧審計應(yīng)能通過全覆蓋的方式更好地實現(xiàn)風險監(jiān)測及預(yù)防、及時整改問題、通過大數(shù)據(jù)平臺實時共享和全程把控等功能。李云紅[3]認為，在“問題與風險導(dǎo)向”的驅(qū)動下，審計智慧創(chuàng)新需要通過對事前、事中及事后的全程管控，持續(xù)推進審計的發(fā)現(xiàn)、提示和整改問題的能力。Wu K et al.[4]認為一個有效的數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)不僅能夠減少潛在的安全風險，還能夠在錯誤發(fā)生時追蹤到問題的根源。Yu J et al.[5]提出的智慧審計模型能夠充分利用數(shù)據(jù)儲存、數(shù)據(jù)挖掘和智能數(shù)據(jù)管理等功能。蔡華林等[6]認為，智慧審計以數(shù)據(jù)流為核心，通過構(gòu)建審計大數(shù)據(jù)體系資源架構(gòu)來進行信息分析和共享，能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部的各專業(yè)領(lǐng)域串聯(lián)起來，通過軟件程序命令直接獲取查證數(shù)據(jù)，及時分析原因并預(yù)控風險。張文華等[7]以中國電信的實踐為例，指出以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計智慧體系首先要建立風險數(shù)據(jù)庫，在此基礎(chǔ)上對重大風險快速識別，每個風險點的審計過程都有標準化的框架，有對應(yīng)的方法、案例及法律法規(guī)支撐，并能夠進行結(jié)果分析。李志慧等[8]也指出，目前新常態(tài)下金融創(chuàng)新審計在簡化審計流程的同時，還應(yīng)注重審計質(zhì)量、效率、動力這三方面提升。只有這樣，在上線大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)后，才能構(gòu)建有效的金融風險庫，進行科學(xué)管理。

（三）智慧審計評價

對項目績效進行有效的評價，可以促進項目績效的優(yōu)化管理，而績效評價系統(tǒng)的不斷完善，又促使項目績效管理的成功。在目前的審計工作中，對審計風險進行評價的研究較為豐富，其中最常用的評價方法有平衡計分卡（BSC）、層次分析法（AHP）、KPI、熵權(quán)法等。于海青[9]在企業(yè)內(nèi)部審計風險評估中使用整合評估的方式不僅可以保證內(nèi)部審計的高質(zhì)量，還可以有效提高內(nèi)審風險評估的準確性。模糊綜合評價法在審計中融入了模糊數(shù)學(xué)的理念，對固有風險評估進行量化分析，將固有風險由定性評價轉(zhuǎn)為定量評價[10]。Shannon（1948）提出了“信息熵”概念，對信息的量化問題進行了新的闡述。在特定系統(tǒng)下，信息變量的不確定性越大，熵值也就越大，所需的信息量也就越多。因此，智慧審計平臺可以運用熵權(quán)判斷評價系統(tǒng)方案是否是有序化，同時也可運用熵權(quán)判定評價指標的離散程度，當某項指標的離散趨勢越明顯，則該指標對綜合評價的作用也就越強。

綜上而言，運用熵權(quán)法對雄安電網(wǎng)智慧審計平臺進行評價是具有可行性的。有關(guān)項目評價的研究對智慧審計平臺運營狀況進行評定，以了解項目的真實情況，快速反饋并優(yōu)化其存在的問題，具有一定的實際意義。本文以熵權(quán)模型為主，融合定量分析，基于現(xiàn)實可能和客觀需要，對雄安新區(qū)電網(wǎng)公司智慧審計平臺評價機制做系統(tǒng)性研究。

三、國網(wǎng)雄安新區(qū)供電公司智慧審計平臺介紹

根據(jù)雄安新區(qū)政府的規(guī)劃要求，雄安新區(qū)的電網(wǎng)建設(shè)必須與雄安智慧城市建設(shè)相協(xié)調(diào)。電網(wǎng)作為智慧城市的重要組成部分，二者必須要實現(xiàn)有效的數(shù)據(jù)融合，一方面電網(wǎng)的數(shù)字化建設(shè)為智慧城市建設(shè)提供必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，另一方面從智慧城市服務(wù)中獲得相關(guān)環(huán)境數(shù)據(jù)，為電網(wǎng)的規(guī)劃建設(shè)與運維服務(wù)。智慧審計平臺的建立是基于國網(wǎng)河北雄安新區(qū)供電公司數(shù)字化工程管理平臺的三維場景及數(shù)據(jù)，實現(xiàn)雄安項目建設(shè)的數(shù)據(jù)共享與全過程跟蹤審計功能，對項目建設(shè)過程進行動態(tài)審計，實現(xiàn)輔助決策、模擬審計、風險預(yù)測、風險提示等功能，幫助公司領(lǐng)導(dǎo)輔助決策和審計人員全方位、多維度地開展審計工作，同時幫助業(yè)務(wù)人員增強風險意識，促進項目管理規(guī)范開展。智慧審計平臺充分運用人工智能及互聯(lián)網(wǎng)思維，統(tǒng)籌內(nèi)外部資源，圍繞“三型兩網(wǎng)”①創(chuàng)造性地開展審計理論、技術(shù)的研究，以審計知識庫為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，打造了預(yù)警糾偏、過程審計、模擬審計、輔助決策、智能在線五個功能模塊（圖1）。

智慧審計平臺充分運用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，通過技術(shù)理論創(chuàng)新，實現(xiàn)審計作業(yè)自動化、審計項目全覆蓋、審計服務(wù)多元化。進一步夯實投資審計管理基礎(chǔ)，深化審計服務(wù)職能轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮智慧審計效能，從根本上為企業(yè)防范風險、促進增值。

一是智慧識別，提升審計作業(yè)過程自動化。通過固化數(shù)據(jù)模型，破除數(shù)據(jù)壁壘，將規(guī)劃計劃、基建管控、ERP等各業(yè)務(wù)系統(tǒng)間的信息進行集成，對工程項目進行跟蹤審計，對自動形成的問題和風險進行推送與反饋，并將全部信息循環(huán)迭代至基礎(chǔ)信息庫，促進審計效率實現(xiàn)跨越式提升。

二是智慧建模，實現(xiàn)工程項目審計全覆蓋。智慧審計模式實現(xiàn)對雄安公司各類工程、全部項目的動態(tài)跟蹤審計，擺脫了傳統(tǒng)審計以點代面的抽樣方法，數(shù)據(jù)庫更加全面完整，分析結(jié)果也更加精準客觀。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以使更多潛在的、存在因果聯(lián)系的問題浮出水面，揭示更深層次的管理問題，同時也可以全面客觀地反映工程管理現(xiàn)狀，進一步夯實審計基礎(chǔ)管理，提升審計工作質(zhì)量。

三是智慧畫像，拓寬審計服務(wù)多元性。在全面審計的基礎(chǔ)上，充分挖掘歷史數(shù)據(jù)價值，對未開展的工程進行模擬審計，提前對工程存在的審計風險進行畫像，出具相關(guān)咨詢建議，實現(xiàn)風險預(yù)控。業(yè)務(wù)人員通過制定針對性、系統(tǒng)性的風險防范措施，從源頭上規(guī)避部分潛在性風險，為工程建設(shè)順利開展保駕護航。

四是智慧推送，提升審計服務(wù)針對性。運用大數(shù)據(jù)分析將風險等級高、風險頻次多的問題推送給關(guān)鍵崗位管理人員，也可對部分風險頻發(fā)崗位進行確認，主動推送相關(guān)管理建議，為審計人員及專業(yè)管理人員提供更有針對性的咨詢服務(wù)。建立“風險身份認證”體系，根據(jù)認證規(guī)則，便于審計機器人在海量數(shù)據(jù)中精準、快速找到關(guān)聯(lián)信息。

五是智慧分析，挖掘?qū)徲嫹?wù)潛在價值。通過數(shù)據(jù)剖析和多維度分析等手段，對工程整體情況、風險頻次、趨勢分布、糾偏成效、整改水平進行研究，從基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息中提煉有效信息，為企業(yè)提供更高層次的咨詢服務(wù)。

四、國家電網(wǎng)智慧審計平臺評價模型構(gòu)建

當前，國家電網(wǎng)智慧審計平臺初步建立，其評價機制處于探索階段，因此，在這個基礎(chǔ)上，對審計主體的評價目標應(yīng)該以審計事實為依據(jù)，合理設(shè)計出明確的評價指標體系，再根據(jù)科學(xué)構(gòu)建的評價方法，整合所得出的各類評估數(shù)據(jù)，扎實推進國家電網(wǎng)智慧審計評價工作。

（一）國家電網(wǎng)智慧審計平臺評價的指標設(shè)計

國家電網(wǎng)智慧審計平臺評價指標是對國家電網(wǎng)智慧審計平臺質(zhì)量及其效果考核評估的統(tǒng)計指標。曲明[11]在其文中指出傳統(tǒng)審計的指標體系主要從經(jīng)濟、效率和效果等方面進行設(shè)計;房巧玲等[12]則認為設(shè)計指標體系可以從壓力、狀態(tài)與響應(yīng)等層面著手。但現(xiàn)代智慧審計評價體系有必要從基礎(chǔ)性能、操作性能、應(yīng)用性能、審計功能、風險管控、系統(tǒng)效益這六個方面進行考慮。例如基礎(chǔ)性能包括了系統(tǒng)配置性、系統(tǒng)穩(wěn)定性、系統(tǒng)成熟性等，使系統(tǒng)的軟硬件配置和網(wǎng)絡(luò)設(shè)施可有效使用。應(yīng)用性能使得各種業(yè)務(wù)接口能夠有效銜接，同時對已有和新建的業(yè)務(wù)系統(tǒng)做了相應(yīng)接口的封裝，以此實現(xiàn)系統(tǒng)的完備性、可拓展性、關(guān)聯(lián)性等。審計功能包含了完整的審計知識庫，并對過程審計、模擬審計、輔助決策、智能在線等模塊進行科學(xué)設(shè)置，實現(xiàn)數(shù)據(jù)接口開放，形成主體數(shù)據(jù)倉庫，為智慧審計平臺進行審計分析提供了可靠的數(shù)據(jù)治理環(huán)境等。因此國家電網(wǎng)智慧審計平臺評價指標設(shè)計應(yīng)該結(jié)合以下相關(guān)原則，首先以能夠科學(xué)評價國家電網(wǎng)智慧審計平臺的目標為導(dǎo)向，其次相關(guān)指標需要滿足是否是客觀性與可操作性、動態(tài)性與延展性、定性評價與定量評價等相結(jié)合所設(shè)計[13]。本文設(shè)計的國家電網(wǎng)智慧審計平臺評價指標層級體系框架（如表1所示），是將相關(guān)的定量和定性指標進行結(jié)合，形成了目前的系列指標。

（二）國家電網(wǎng)智慧審計平臺評價的過程與方法

國家電網(wǎng)智慧審計平臺評價會運用到單指標評價和多指標綜合評價兩種類型。通過在表1中所列出的單項指標評價，可以看出采用比較分析法較為合理，其具體的實施步驟為：（1）分別確定每項指標的評價等級并予以說明;（2）用百分率的形式賦值每個單項指標的實際水平，通過與評價標準值之間的比較，能夠明確地表示出每個指標所對應(yīng)的評價等級;（3）根據(jù)評價等級對所產(chǎn)生的差異原因進行分析，形成與之相對應(yīng)的評價意見，并提出改進措施。表1為多指標綜合評價，考慮到操作的復(fù)雜性，將使用模型方法對指標同時開展定量分析，具體步驟如下：（1）根據(jù)所選擇國家電網(wǎng)智慧審計平臺評價方法，對Y層級的評價等級進行確定和描述;（2）根據(jù)具體方法的屬性要求對評價指標進行符合度賦值;（3）利用模型運算，將較高層級下各評價要素的相關(guān)輸出值統(tǒng)計出來，對A層級與B層級下的要素評價值進行排序;（4）比較同層級下同類要素的實際情況，根據(jù)評價指標體系對其可能產(chǎn)生的影響因素進行分析，并對相關(guān)作用機制開展可行性的探索。

國家電網(wǎng)智慧審計平臺多指標綜合評價屬于多維度條件下的多屬性評價。多屬性評價根據(jù)不同的應(yīng)用模式與工作場景可以采取不同的方法，現(xiàn)階段可供參考的主要包括熵權(quán)評價、模糊評價、灰色評價、貝葉斯評價、因子分析以及數(shù)據(jù)包絡(luò)分析等。本文以熵權(quán)評價方法為例闡釋國家電網(wǎng)智慧審計的評價機理。長期以來，熵權(quán)理論應(yīng)用較為廣泛，例如安全評價、可靠性評價、影響力評價和績效評價等領(lǐng)域。熵權(quán)模型與其他評價方法相比，既符合數(shù)學(xué)規(guī)律，又具有嚴密的邏輯體系，更能客觀、準確地反映評價結(jié)果。在評價方案時，熵權(quán)模型對指標權(quán)重的確定和評判有著更好的闡釋。表1中的指標體系構(gòu)成一個評價系統(tǒng)，它可以用熵權(quán)理論進行衡量。有關(guān)國家電網(wǎng)智慧審計平臺熵權(quán)綜合評價的具體實施步驟如下：

1.對符合度三級指標（Cijk）進行賦值

第一，將對國網(wǎng)智慧審計平臺的三級評價指標（Cijk）符合度進行量化與描述，詳見表2;第二，對符合度（Cijk）進行賦值。Cijk的賦值方法主要分為主觀賦值和客觀賦值兩種。例如，運用主觀賦值法時會采用德爾菲法、專家評分法與主觀加權(quán)法等，而客觀賦值法則會用到主成分分析、均方差與CRITIC法等。

2.計算二級指標（B層級）的熵權(quán)系數(shù)（θ）與權(quán)向量（v）

5.對國家電網(wǎng)智慧審計平臺評價的權(quán)向量值開展歸納分析

表3中對國家電網(wǎng)智慧審計平臺的評價等級進行了界定與描述，并按照總體指標（Y層級）對評價級別進行了確定，同時對A層級與B層級下的權(quán)向量值根據(jù)排序進行分析，從而判定其落實程度，優(yōu)化國家電網(wǎng)智慧審計平臺相關(guān)方案，強化各層級內(nèi)部管理。

針對國家電網(wǎng)智慧審計平臺現(xiàn)狀，邀請了12名審計及電網(wǎng)工程相關(guān)領(lǐng)域的專家學(xué)者，采用專家評分法對表1中C層級下53項三級指標的符合度進行賦值。

（1）基礎(chǔ)性能

根據(jù)表4中數(shù)值來看，基礎(chǔ)性能信息熵值都處在0.90≤μ<1，屬于較高符合，平臺實際情形與理想狀態(tài)差距較小，相關(guān)指標能夠達到很好的效果。二級指標B層級的v值為v14>v12>v11>0.2>v13>v15>0，表明國家電網(wǎng)智慧審計平臺基礎(chǔ)性能方面，在系統(tǒng)測試性和系統(tǒng)容錯性上得到很好的落實。

（2）操作性能

（3）應(yīng)用性能

根據(jù)表6中數(shù)值來看，應(yīng)用性能信息熵值同樣都處在0.90≤μ<1，屬于較高符合，平臺實際情形與理想狀態(tài)差距較小，相關(guān)指標能夠起到很好的效果。二級指標B層級的v值為0.4>v34>v31>v32>v33>0.2，表明國家電網(wǎng)智慧審計平臺應(yīng)用性能方面都處在“較好”級別，整體得到較好的落實，但在系統(tǒng)交互性上還有一定的差距。

（4）審計性能

（5）風險管控

根據(jù)表8中數(shù)值來看，風險管控信息熵值處在0.90≤μ<1，屬于較高符合，平臺的相關(guān)指標能夠達到很好的效果。二級指標B層級的v值為0.4>v51>v52>v53>0.2，表明國家電網(wǎng)智慧審計平臺風險管控方面都處在“較好”級別，整體相較來說存在一定差距，在風險識別上還應(yīng)該進一步改善。

（6）系統(tǒng)效益

根據(jù)表9中數(shù)值來看，系統(tǒng)效益信息熵值同樣都處在0.90≤μ<1，屬于“較高符合”，平臺相關(guān)指標能夠達到很好的效果。二級指標B層級的v值為0.6>v61>v62>0.4，表明國家電網(wǎng)智慧審計平臺應(yīng)用性能方面都處在“一般”級別，尤其在系統(tǒng)功效上未達到目標的基本要求，需要加大力度進行改善。

6.確定二級指標（A層級）的熵權(quán)系數(shù)（β）與權(quán)向量（v）

熵權(quán)反映國家電網(wǎng)智慧審計平臺評判集下指標信息的有序程度，或評價指標在競爭中的相對強度。v值代表國家電網(wǎng)智慧審計平臺在較高層級綜合指標下的實施程度，結(jié)合有關(guān)結(jié)果，總結(jié)如下：（1）Y層級的v值為0.008，介于0和0.2之間，表明國家電網(wǎng)智慧審計平臺總體評價處于“很好”級別，說明國家電網(wǎng)智慧審計平臺得到很好的落實。（2）A層級的v值為0.2>v5>v1>v3>v6>v2>v4>0，表明國家電網(wǎng)智慧審計平臺6大性能方面評價處于“很好”級別，但在風險管控上，還應(yīng)制定更加科學(xué)的運行方案，達到目標的精準性。

五、結(jié)語

本研究構(gòu)建了基于熵權(quán)模型的智慧審計平臺評價指標體系，對國家電網(wǎng)雄安新區(qū)供電公司進行可行性分析，評價結(jié)果與實際情況相符，可用于引導(dǎo)我國電網(wǎng)工程行業(yè)以及其他工程行業(yè)的內(nèi)部審計工作規(guī)范發(fā)展。由于智慧審計平臺發(fā)展尚處于起步階段，需要進一步加深對行業(yè)發(fā)展的認識，同時研究方法也需要進一步優(yōu)化。目前智慧審計平臺評價指標體系中還存在著諸多問題，例如指標對象還不夠全面、權(quán)重模型構(gòu)建主觀性較強等。今后，將以此研究為基礎(chǔ)，逐步完善指標體系、優(yōu)化模型，為高效開展我國電網(wǎng)工程行業(yè)以及其他工程行業(yè)的內(nèi)部審計提供參考。

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