強化和改進住房公積金稽核審計工作的思考

摘要：針對當前經濟社會發展新時期，住房公積金事業發展的新局面和新環境以及新的服務方式的出現，各地按照實際情況，對住房公積金政策法規的落實情況開展抽查，同時對有關風險安全隱患的排查工作也做出了進一步的規劃與部署。這促進了住房公積金內部稽核審計工作的發展，有利于推動各住房公積金管理中心不斷創新思路、積極探索，以風險防范為基礎，進一步提高自身業務保障與監督能力，以更好地促進住房公積金內部稽核審計工作的轉型與升級。

關鍵詞：住房公積金;稽核審計;轉型與升級

中圖分類號：F293 文獻標識碼：A

文章編號：1001-9138-（2022）03-0060-04 收稿日期：2022-01-10

作者簡介：王敬平，自貢市住房公積金管理中心。

我國的住房公積金制度最先開始于上世紀90年代的上海。30年來，住房公積金制度的發展對我國住房建設起到了很大的作用，促進了國家住宅基本建設、提高了職工住宅商品意識，并且在國家個人消費構成、個人住房消費和財富構成、社會保障的穩定等許多方面發揮著巨大的作用。隨著住房公積金制度覆蓋面不斷擴大，繳存和貸款余額越來越大，繳存職工對住房公積金的需求越來越多，依賴性越來越強，資金風險也越來越高。為更好地服務繳存職工，促進住房公積金制度的發展，實現業務辦理與風險控制高度融合，內部稽核審計工作轉型與升級十分必要。

1 當前住房公積金內部稽核審計存在的問題

住房公積金管理中心內部審計工作主要由內審部門對其他各部門各分支業務進行真實性、合理性、合規性以及工作效率等方面的監察、監管和評價。內審人員大多為財務人員或各業務科室人員抽調組成，精通某方面業務或專業知識。內審部門按照不同的業務類型將主要的審計工作劃分為業務操作、財務管理、部門管理、信息資產管理、固定資產管理、計劃和規劃的部署等方面，按一人負責某方面或某幾方面進行分人分類稽核檢查。這種“內部人”稽核的方式，好處在于熟悉業務、熟知情況，但也存在一些不足。

1.1 住房公積金行業對內審機構重視程度不夠，內審機構獨立性不強

住房公積金管理中心大多為地方性質的事業單位，這種單位的出現，是希望其更好地服務于地方經濟發展，讓更多的人去認識住房公積金管理工作的實質。住房公積金管理中心人員的薪酬以及相應的辦事經費都是由當地財政部門核定，其費用的多少和住房公積金價值的增益效果并沒有直接聯系，這就導致了住房公積金管理中心對內審部門業務建設職責、內部審計職責、管理控制職能等認識不足或無能為力，甚至部分住房公積金管理中心將有限的經費用于其他業務的開展，認為內審部門可有可無，未設置專門的內審部門，即使設置有專門的內審部門，在目前的管理模式下，大多內部審計部門仍然隸屬于住房公積金管理中心，是一個內部的職能管理部門，這就在很大程度上造成內部審計部門缺乏獨立性，難以全面發揮內部審計功能。

1.2 內部稽核審計人員素質參差不齊，監管范圍不全

隨著住房公積金各項業務操作的信息化水平越來越高，工作的項目內容、項目種類也在不斷擴大和增加，這就要求住房公積金管理中心內部審計工作人員要有更高的綜合素質能力。但由于住房公積金管理中心內部審計工作的特點，其工作大多是階段性的，且有著很強的任務目的性，開展相關的內部審計專業工作時，無專門內審部門的單位大多是從各業務科室或相關職能部門抽調人員組成臨時內部稽核審計工作小組，這就會使得內部審計工作人員對于工作缺乏責任心、工作能力參差不齊，從而影響了工作的整體質量。有專門內審部門的單位，由于其人員大多為某一業務領域的工作人員，業務知識單一，在審計、風險管理、經濟、法律、政治等方面的知識不夠全面，綜合素質與專業技能與內審要求相差較遠，難以實現對業務科室的全面監督。

1.3 內部稽核審計工作方式單一，不能發現潛在風險點

當前住房公積金的內部審計工作主要是針對財務、歸集、貸款等方面的審計，其主要內容也是對業務操作執行層面上的錯誤進行糾查。這種審查方式主要是事中、事后審計，難以發揮住房公積金管理中心內部稽核審計部門的核心職能，難以對住房公積金的使用效率和社會效益等作用的控制調整以及對住房公積金風險的防范起到很好的促進作用。同時相關的審計工作是現場審計，甚至是事情發生后才進行彌補審計，這又使得審計部門難以在管理和運行過程中發現問題，真正發揮審計功能，更不能發現潛在風險。

2 強化和改進住房公積金內部稽核審計工作的思考

2.1 樹立“免疫系統”的稽核審計理念

對于住房公積金管理中心內部稽核審計部門的建設，從審計功能上分析，其主要內容是對風險的預防和抵御以及問題的揭露發現。從稽核審計工作的作用而言，內部稽核審計工作是將預防、建設和批判三者統一，主要是對住房公積金管理中心所存在的問題做好提前預測和及早發現，以防止問題和風險所帶來的無謂的損失，對于已經出現的問題和風險能夠做出相應程度的處理和處罰，以實現內部稽核審計工作的權威性和監管性。內部稽核審計工作就是最大程度消除外在因素影響，不斷強化稽核審計的功能和作用，從自身完善相關制度、機制體制，不斷改革創新適應當前社會發展的需要，從而能夠更好地保證內部控制和管理，更好地發揮住房公積金管理中心的職能。因此住房公積金管理中心內部審計工作樹立免疫系統的觀念，是在思想上對審計工作的認識有了更深一步的理解，同時工作理念的創新也需實踐的引領，不斷地創新和改革，才能更好地推動內部稽核審計的發展。

2.2 建立更加獨立全面的內部審計機構

在當前的管理體系下，直轄市和省、自治區人民政府所在地的市以及其他設區的市（地、州、盟）設立住房公積金管理中心，負責住房公積金的管理運作。截至2020年末，全國共設有住房公積金管理中心341個;全國住房公積金服務網點3452個。各中心和服務網點管理資金十分巨大，截至2021年11月，僅四川省繳存總額9903.53億元、提取總額5918.36億元、貸款總額5461.49億元。住房公積金管理中心在管理分散、資金量大的情況下，必須更加全面地注重于內部審計的管理工作，進一步建立健全內部審計組織、完善相關制度，為內部審計活動的正常開展創造良好條件，推動內部審計工作的順利開展。還要根據稽核審計的實踐情況，為住房公積金稽核審計活動進行一定的調查研究，探索讓更多的人員、更加專業的人士參與內部審計。探索建立一個由省廳監管處直接領導的，更加健全專業的住房公積金稽核審計組織，實現對住房公積金隊伍的精細化監管。同時進一步完善工作內容與服務方式，以促進住房公積金管理的創新發展，實現對全行業各部門間的共同監管，全面高效地實現住房公積金監管與監察的職責。

2.3 完善用人機制，建立高素質的稽核審計人才隊伍

隨著住房公積金制度的進一步發展，相關的工作內容越來越多、工作要求越來越高，建立高素質的稽核審計人才隊伍，有利于更好地保證工作質量和效率。因此，一方面要吸引各方面高素質人才加入，另一方面要在住房公積金系統內搜尋業務素質能力強、工作認真負責的相關骨干加入到內部稽核審計工作隊伍之中。同時要建立健全相關的內部培訓機制，開展相關工作人員的專業培訓和基礎教育，學習相關的專業法律法規和審計內容、審計條例的知識。針對用人機制和人才培養，建立和規范內部稽核審計監察制度，以監察推動內部稽核審計工作人員能力的進一步發展，提高相關工作人員的責任心和工作態度，從而實現內部稽核審計工作質量和效率的提高以達到建立優秀人才隊伍的目的。

2.4 發揮內審部門作用，推動內部風險控制制度建設

目前，各地住房公積金管理中心都建立了許多內部風險控制制度，以用于防范、規避風險以及風險發生時的應對措施，但內部風險控制制度在很大程度上缺乏系統性和完整性，制度規范較多，可制度的建立目的并沒有真正達到。因此，我們應該進一步查找內部管理的風險點，推動建設住房公積金管理中心的內部風險防控機制，內部稽核審計部門要針對內部風險控制制度進行定期的評價和管理，實現從多角度審查內部風險控制制度的執行情況，以改進工作過程中發生的問題，從而實現更好的工作實踐效果，推動內部審計工作風險管理的規范化和程序化。

2.5 加強內部稽核審計工作信息化建設、用好用活信息化工具

在計算機技術和信息化技術發展的今天，推進住房公積金管理中心信息化建設，是提升內部稽核審計工作服務質量和工作效率的關鍵手段。在此過程中用好用活信息化工具，以此推動住房公積金內部稽核審計工作現代化發展。可依托住建部打造的全國住房公積金監管平臺、全國住房公積金小程序等，通過大數據將住房公積金管理中心與人民銀行、不動產中心、民政、人社、法院、公安等相關部門實現信息共享，應用好住房公積金稽核審計的新工具，實現管理公積金內部稽核審計工作的現代化、信息化、智能化、數據化，提升住房公積金管理中心內部稽核審計的質量和管理水平。

3 總結

總而言之，住房公積金內部稽核審計工作并沒有固定的模式，應隨著社會的發展不斷變革和創新，推動傳統的稽核審計方法向新一代發展，在工作實踐過程中不斷探索新的稽核審計工作思路，不斷提高內審工作水平和質量，充分發揮好內審部門的職能和責任，以更好地服務于人民，服務于地方經濟發展。

參考文獻：

1.洪梅.對強化和改進住房公積金內部審計的幾點思考.中國市場.2019.34

2.張錦斌.創新加強住房公積金內部審計工作的途徑探析.新財經.2019.09