建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及審計(jì)策略探討

吳小芹

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與繁榮，建筑施工行業(yè)的競爭也變得更為激烈。為了更好地應(yīng)對當(dāng)前變化莫測的市場環(huán)境，并實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)生存和發(fā)展的任務(wù)，當(dāng)前建筑施工企業(yè)必須要轉(zhuǎn)換自身的管理方式，尤其是要注重企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理工作，通過建設(shè)科學(xué)合理的管理體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。文章主要圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，并且從建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)問題和審計(jì)對策兩個(gè)方面展開討論。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn);審計(jì)對策

建筑企業(yè)工作當(dāng)中存在著各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而為了有效應(yīng)對這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際情況做出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析，并根據(jù)分析制定出具有針對性的應(yīng)對手段，從而做到防患于未然，有效避免或降低因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而帶來的損害。除此以外，建筑企業(yè)還應(yīng)當(dāng)成立完備的應(yīng)對機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)自身的管控力度。

一、建筑施工企業(yè)現(xiàn)存的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題

現(xiàn)如今，由于受到市場外部環(huán)境影響，或是由于企業(yè)財(cái)務(wù)工作的局限性，當(dāng)前建筑施工企業(yè)存在著眾多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體如下。

（一）投標(biāo)階段風(fēng)險(xiǎn)

在投標(biāo)工作當(dāng)中，務(wù)必要充分了解項(xiàng)目情況，審慎科學(xué)地制定投標(biāo)策略，以免因競標(biāo)失敗對其他項(xiàng)目的資金配置產(chǎn)生不利影響，進(jìn)而致使建筑施工企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前建筑施工企業(yè)想要得到建設(shè)項(xiàng)目必須要通過項(xiàng)目投標(biāo)，但是在這個(gè)過程當(dāng)中會消耗相當(dāng)大的人力、物力、財(cái)力，在項(xiàng)目投標(biāo)前期需要調(diào)查投標(biāo)規(guī)則以及準(zhǔn)備相應(yīng)的規(guī)范，調(diào)查投標(biāo)項(xiàng)目投資者的資信程度，了解投標(biāo)項(xiàng)目的具體情況以及相應(yīng)的建設(shè)所需資源，還需詳細(xì)了解在本次投標(biāo)過程中潛在競爭者的具體情況，只有在掌握了詳盡的資料之后，建筑施工企業(yè)才能夠制定出科學(xué)合理的投標(biāo)策略，從而有效提升中標(biāo)概率，幫助自身企業(yè)獲得合適的合同價(jià)格。但是如果競標(biāo)失利，那么在競標(biāo)前期所消耗的人力和財(cái)力將得不到實(shí)際的補(bǔ)償，之前的投資也會隨之石沉大海。

（二）施工生產(chǎn)過程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在施工生產(chǎn)工作當(dāng)中，由于諸多因素都會使得施工成本支出發(fā)生一定的變動。這種成本支出變動主要就是考驗(yàn)建筑施工企業(yè)的成本控制能力，通過各種措施將成本控制在合同價(jià)格范圍之內(nèi)，如果支出一旦超出價(jià)格范圍之外，企業(yè)將得不到預(yù)期的投資回報(bào)，同時(shí)也嚴(yán)重影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理健康。

首先，施工工期造成的成本影響。由于工程施工的周期長，在這期間的市場價(jià)格的變動必然會影響實(shí)際的成本。如果項(xiàng)目主要原材料市場價(jià)格發(fā)生了超出預(yù)期的變動，那么建設(shè)成本也就無法得到合理的控制。此外，施工工期超出原預(yù)期工期，也會增加相應(yīng)的間接費(fèi)用，如現(xiàn)場人員工資及管理費(fèi)，場地機(jī)械設(shè)備的租賃費(fèi)，從而進(jìn)一步增添了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

其次，項(xiàng)目工程質(zhì)量及安全事故造成的成本影響。工程施工過程中出現(xiàn)技術(shù)問題差錯、失誤，安全防護(hù)不到位等引起工程質(zhì)量或安全事故的發(fā)生，質(zhì)量返工、物機(jī)毀損、人員傷害及安全事故索賠等，造成項(xiàng)目成本的增加，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

再次，項(xiàng)目管理造成的成本影響。在施工過程中施工方案并非一成不變的，由于施工設(shè)計(jì)或計(jì)劃產(chǎn)生了相應(yīng)的改變，或許因?yàn)樽匀粸?zāi)害而暫時(shí)停工，都會增加工程的造價(jià)，從而提升建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）竣工結(jié)算過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在投資者驗(yàn)收施工內(nèi)容后，一般是按照合同約定付款比例進(jìn)行結(jié)算支付款項(xiàng)。但在實(shí)際工作當(dāng)中，這個(gè)過程并非十分順利。由于項(xiàng)目本身的復(fù)雜性、項(xiàng)目過程中外部的環(huán)境變化以及投資者的信譽(yù)情況并非一成不變，施工企業(yè)也無法控制這種變動，所以可能無法按照預(yù)期收回已投入的項(xiàng)目資金。并且，一旦由于質(zhì)量或工期產(chǎn)生爭議，而沒有及時(shí)完成項(xiàng)目，那么施工企業(yè)不但不能馬上收回投資，同時(shí)還需要面臨返工的問題，這樣一來就大大增加了成本支出，嚴(yán)重影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。與此同時(shí)，由于外部的市場大環(huán)境時(shí)好時(shí)壞，因此就可能在項(xiàng)目經(jīng)營融資上出現(xiàn)相關(guān)的問題，導(dǎo)致項(xiàng)目資金無法及時(shí)到位，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)管理加大壓力。

（四）分包過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在實(shí)際施工過程當(dāng)中，并非由施工企業(yè)全部完成項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，而是依據(jù)不同的分項(xiàng)工程或是技術(shù)工序分給不同的施工方。但在分包過程當(dāng)中，也暗含著各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。施工企業(yè)的合作伙伴一定要通過正規(guī)方式及渠道謹(jǐn)慎選擇具有相關(guān)專業(yè)分包資質(zhì)的，這嚴(yán)重關(guān)系到施工質(zhì)量及工期。一旦遇到不良的合作伙伴，極易出現(xiàn)違背總承包合同條款的問題及安全事故，進(jìn)而造成建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)及信譽(yù)損失。

（五）財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)不夠引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要對項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效監(jiān)督。當(dāng)前建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對于財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管責(zé)任非常重要，如果一旦失察或是缺乏相應(yīng)地風(fēng)險(xiǎn)意識，就很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)和評價(jià)項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的各種問題，也不能及時(shí)向上級管理者上報(bào)問題，并有效制定出相應(yīng)的解決方案。除此以外，由于財(cái)務(wù)管理者職位的特殊性，管理者時(shí)時(shí)刻刻身處于利益的誘惑當(dāng)中，一旦受到利益的蒙蔽而喪失自身的責(zé)任心，就會產(chǎn)生以權(quán)謀私的現(xiàn)象，不僅破壞了項(xiàng)目的正常運(yùn)行，同時(shí)對財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生巨大的傷害。因此，建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，嚴(yán)格管控企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者，完善相應(yīng)的管理制度，保證財(cái)務(wù)管理者的權(quán)責(zé)在完備的制度下運(yùn)行，這樣才能夠確保財(cái)務(wù)管理工作的有效性。

二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防范策略

建設(shè)財(cái)務(wù)管理體系及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，就是有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要手段，建筑施工企業(yè)內(nèi)部一方面要加強(qiáng)自身的制度及人員隊(duì)伍建設(shè)，另一方面要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察控制機(jī)制建設(shè)，通過這兩個(gè)方面的內(nèi)部建設(shè)工作來預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要的策略如下。

（一）建立和健全企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作一定要在完備的制度下進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，只有科學(xué)合理的制度才能夠使得工作更為合理。因此，建筑施工企業(yè)面對自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要尋找出風(fēng)險(xiǎn)所發(fā)生的原因，并對風(fēng)險(xiǎn)的種類進(jìn)行對比分析，尋找出不同風(fēng)險(xiǎn)所對應(yīng)的應(yīng)對方法，從而制定出具有針對性的管理制度。除此以外，還需要重視員工的培訓(xùn)工作，幫助工作人員提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，并增長他們的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防技能，同時(shí)加強(qiáng)和其他部門之間的配合，以免財(cái)務(wù)信息錯誤而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而構(gòu)建起完備的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。此外，還需要對財(cái)務(wù)管理整個(gè)進(jìn)程進(jìn)行全面的監(jiān)督，尤其是對財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行定期評估，考核他們的工作素養(yǎng)，并淘汰不合格的人員。將財(cái)務(wù)工作責(zé)任落實(shí)到具體的人上面，做到權(quán)責(zé)明確，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任心，端正對本職工作的工作態(tài)度。

（二）建立和健全企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

建筑施工企業(yè)除了加強(qiáng)制度的建設(shè)，還可以通過成立內(nèi)控機(jī)制管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過建立企業(yè)的內(nèi)部控制，不僅可以使得建筑施工企業(yè)有效提升自身的經(jīng)營水平，與此同時(shí)還可以降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)如今，建筑施工企業(yè)的部分決策是由于管理層的主觀因素而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，而建立起基于內(nèi)部審計(jì)和會計(jì)控制的內(nèi)控機(jī)制，可以有效應(yīng)對這種問題，確保企業(yè)決策的制定過程更為科學(xué)、管理更規(guī)范、業(yè)務(wù)更合規(guī)，以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。

三、利用內(nèi)部審計(jì)來降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)可以幫助建筑施工企業(yè)有效的評估自身情況，并診斷企業(yè)相關(guān)的問題，通過內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)找到企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并探明問題所發(fā)生的原因和根源，進(jìn)而幫助企業(yè)及時(shí)有效地進(jìn)行整改。

（一）加強(qiáng)對施工項(xiàng)目關(guān)鍵內(nèi)容的審計(jì)

當(dāng)前施工項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)工作中，最為關(guān)鍵且重要的一項(xiàng)內(nèi)容是對工程實(shí)際成本進(jìn)行準(zhǔn)確核算，其中最為困難的工作就是計(jì)算工程量，所以審計(jì)工作的關(guān)鍵對象就鎖定為工程量。除此以外，還需要強(qiáng)化對隱蔽工程和計(jì)劃變更的審計(jì)，這樣才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提升審計(jì)工作的效率，并且還需要強(qiáng)化對工程量計(jì)算方法的審計(jì)，逐一消除所有存疑項(xiàng)。再者，如果在審計(jì)工作當(dāng)中發(fā)現(xiàn)重大存疑的部分，需要進(jìn)行實(shí)地調(diào)查并尋找專業(yè)技術(shù)人員共同探究，保證調(diào)查結(jié)果的真實(shí)性。在審計(jì)工作當(dāng)中還需要重視檢查項(xiàng)目的價(jià)格要素，尤其是要關(guān)注到新技術(shù)、新材料的應(yīng)用。

（二）對項(xiàng)目資金分配和項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行跟蹤審計(jì)

在項(xiàng)目投資的過程中資金流動性很強(qiáng)，并且由于建筑施工行業(yè)的特殊性，使得資金在不同主體之間進(jìn)行長時(shí)間的流動。這就需要對項(xiàng)目資金分配和項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行跟蹤審計(jì)，從而幫助施工企業(yè)及時(shí)識別資金使用中所存在的問題。如果一旦出現(xiàn)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)問題，可以利用評估系統(tǒng)做出專業(yè)的評估分析報(bào)告，探尋出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根源，幫助財(cái)務(wù)管理部門及時(shí)采取應(yīng)對措施并糾正問題。除此以外，還需要對項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，識別施工企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制所隱含的問題，在找到問題之后可以第一時(shí)間進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而完善內(nèi)部控制機(jī)制制度，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

（三）確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立與真實(shí)客觀

提升企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，主要依靠科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，搭建機(jī)制的關(guān)鍵點(diǎn)就是建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。只有客觀科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告才能夠真實(shí)地體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，因?yàn)榭茖W(xué)客觀的報(bào)告體現(xiàn)出企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營狀況，通過報(bào)告幫助管理層更為全面地了解企業(yè)的當(dāng)前現(xiàn)狀，而為了保障審計(jì)報(bào)告的客觀性和科學(xué)性，還需要內(nèi)部審計(jì)相對獨(dú)立于企業(yè)其他管理部門，在不受其他部門影響的情況下完成內(nèi)部審計(jì)工作。除此以外，還需要重視審計(jì)人員的責(zé)任意識，讓審計(jì)人員認(rèn)識到審計(jì)工作的重要性，并通過培訓(xùn)提升審計(jì)人員的技術(shù)手段，進(jìn)而增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估體系的科學(xué)性。并且在審計(jì)評估的過程當(dāng)中，需要其他部門認(rèn)真配合，通過提升審計(jì)工作質(zhì)量的方式加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控力度。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍及考評機(jī)制建設(shè)

審計(jì)工作的最終結(jié)果受制于審計(jì)人員的素質(zhì)。現(xiàn)如今財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的分析和預(yù)測工作較為專業(yè)化，不僅涉及財(cái)務(wù)管理知識，相關(guān)的工作人員還需要掌握市場環(huán)境和工程項(xiàng)目這兩個(gè)方面的知識，同時(shí)還需要掌握運(yùn)用專業(yè)審計(jì)軟件的能力，所以當(dāng)前建筑施工企業(yè)需要高素質(zhì)的審計(jì)人員，這樣才能夠有效提升自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。因此要強(qiáng)化對審計(jì)人員的考評工作，通過培訓(xùn)提高審核人員的整體素質(zhì)。并且還需要完善當(dāng)前的激勵機(jī)制，提升審計(jì)人員的工作積極性，能夠更好地履行自身的審計(jì)職責(zé)。

四、結(jié)語

現(xiàn)如今，建筑施工企業(yè)面臨著變化莫測的市場環(huán)境，想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好的發(fā)展就必須要解決當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理問題，提升自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力。在實(shí)際工作當(dāng)中，建筑施工企業(yè)需要成立起科學(xué)合理的財(cái)務(wù)制度規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，建立嚴(yán)格的審計(jì)制度提升審計(jì)結(jié)果價(jià)值，在企業(yè)內(nèi)部搭建起高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍和審計(jì)人才隊(duì)伍，提升建筑施工企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，從而保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：中鐵四局集團(tuán)有限公司工程建設(shè)分公司）