淺談鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度建設(shè)探究實踐

楊風(fēng)強

（東營市廣饒縣花官鎮(zhèn)人民政府 山東，東營 257343）

鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為最為基層性的單位，其能夠支配的資金資源是有限的，資源配置中的效能要想得到很好的發(fā)揮，就必須有健全的內(nèi)部控制機制，但是從當(dāng)前實際情況來看鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度建設(shè)處于比較遲緩的狀態(tài)，與鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展的訴求不吻合，長久以來可能會造成多方面的負面影響。由此在新形勢下對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度建設(shè)問題進行探討，是很有必要的。

1 鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度建設(shè)的價值分析

當(dāng)前國家對于行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度改革提出了更高的要求，并且也健全了相關(guān)的法律法規(guī)，要求各級行政事業(yè)單位能夠主動的融入進去。作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)也應(yīng)該意識到在這樣的大環(huán)境下，為了實現(xiàn)內(nèi)部管理質(zhì)量的提升，引導(dǎo)內(nèi)部控制工作朝著合規(guī)方向進展，就需要主動加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，提高工作質(zhì)效。內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的開展，其目的在于依靠內(nèi)部控制制度的設(shè)定，引導(dǎo)內(nèi)部控制能夠朝著更加合規(guī)的方向進展，繼而提升內(nèi)部運作質(zhì)量，確保有限的鄉(xiāng)鎮(zhèn)資源得到更好的配置。基于上述的價值判定，在實際鄉(xiāng)鎮(zhèn)改革的過程中，就需要在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面進行更多的投入。

2 鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題

2.1 內(nèi)部控制制度建設(shè)的認知有偏差，崗位設(shè)定不合理

鄉(xiāng)鎮(zhèn)部分領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制制度建設(shè)的價值認知存在偏差，認為內(nèi)部控制制度的建設(shè)，只會讓重大或者關(guān)鍵項目的開展處于受束縛的狀態(tài)，可能因此導(dǎo)致工作進度和質(zhì)量受到影響，繼而在實施內(nèi)部控制制度建設(shè)的時候處于比較消極的狀態(tài)，上級提出檢查要求的時候，才會去進行投入，繼而導(dǎo)致此方面的工作處于被動的狀態(tài)；最近幾年國家關(guān)于農(nóng)村發(fā)展的投入比較多，農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作的焦點，還有防疫、維穩(wěn)、環(huán)保、扶貧等方面的壓力，由此使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位處于高強度的工作狀態(tài)，業(yè)務(wù)比較繁雜，此時很有可能在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的投入會慢慢減少，無論是時間分配上，還是資金資源分配上，都會有所偏差；還有一個就是比較客觀的現(xiàn)實，當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作量在不斷增加，很多工作人員都身兼數(shù)職，工作壓力大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)也沒有專門設(shè)定內(nèi)部控制的崗位。不同的部門或者崗位，對于自身在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的責(zé)任和義務(wù)認知不清楚，就可能出現(xiàn)無人管理或者多人管理的情況，由此使得內(nèi)部控制制度建設(shè)環(huán)境處于不理想的狀態(tài)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理工作質(zhì)量和效率也會因此受到很大程度的負面影響。

2.2 難以正確看待內(nèi)部控制對財政工作的效用

在實際調(diào)研的過程中發(fā)現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的速度不是很快，財政管理版塊的優(yōu)化壓力也不是很大，因此對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)而言，還是使用傳統(tǒng)的財政管理模式，財政管理工作規(guī)范和標準難以建立起來。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部控制工作開展的過程中，相關(guān)人員也沒有內(nèi)部控制的意識，內(nèi)部控制制度設(shè)計就有缺陷，財政管理工作自然也處于粗放化的狀態(tài)。還有就是，在內(nèi)部控制制度匱乏的背景下，內(nèi)控管理松弛，在管理和監(jiān)督財務(wù)人員業(yè)務(wù)行為中可能難以發(fā)揮效能，財會人員內(nèi)控素養(yǎng)不高，內(nèi)控工作質(zhì)量不高，內(nèi)控工作能力長期難以提升，這樣也會使得實際的財政內(nèi)部控制處于失效的狀態(tài)。由此，在實際內(nèi)部控制財政資金管理的過程中，不能有粗放管理的思維，要懂得切實的進行優(yōu)化，進入到精細化管理的狀態(tài)。

2.3 鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制監(jiān)督管理機制沒有建立起來

在實際調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制監(jiān)督管理機制沒有真正建立起來，繼而導(dǎo)致內(nèi)部控制工作是否開展，內(nèi)部控制工作績效如何，內(nèi)部控制工作問責(zé)如何去進行等，都處于不清不楚的狀態(tài)，這樣就不利于內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的縱深發(fā)展。詳細來講述，在此過程中的問題集中體現(xiàn)在：鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府監(jiān)督管理不夠，無論是監(jiān)督版塊，還是管理版塊，都沒有將內(nèi)部控制工作納入到監(jiān)督管理范疇，存在監(jiān)督管理的漏洞，自然會影響到實際內(nèi)部控制機制效能的發(fā)揮；在監(jiān)督管理體系不完善的背景下，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府設(shè)定的內(nèi)部監(jiān)督往往處于形式化的狀態(tài)，在監(jiān)督和管理方式上，僅僅會將財務(wù)賬目統(tǒng)計作為主要任務(wù)，并沒有進入到審計監(jiān)督的狀態(tài)，專業(yè)技術(shù)和素養(yǎng)不高，財務(wù)人員也難以從更加全面更加宏觀的角度對內(nèi)部控制工作進行監(jiān)督和管理，由此導(dǎo)致實際監(jiān)督管理機制難以發(fā)揮自身的效能。如果內(nèi)部控制工作的開展，是在沒有監(jiān)督的環(huán)境下進行，無論是內(nèi)部監(jiān)督，還是外部監(jiān)督，都沒有很好的在此環(huán)節(jié)發(fā)揮效能，實際內(nèi)部控制制度的建設(shè)效益可能因此受到負面影響。

3 鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度建設(shè)的策略

3.1 切實轉(zhuǎn)變觀念，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度建設(shè)的正確認知

鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位的各級領(lǐng)導(dǎo)，要積極主動的改變觀念，將內(nèi)部控制制度建設(shè)作為重要戰(zhàn)略性的工作來開展，與日常的管理工作關(guān)聯(lián)起來，繼而架構(gòu)理想的內(nèi)部控制制度建設(shè)環(huán)境和氛圍。為此需要做好的工作有：其一，積極組織開展內(nèi)部控制制度建設(shè)研討會議、培訓(xùn)會議，邀請權(quán)威的專家對于國家當(dāng)前關(guān)于此方面的政策進行解讀，對于當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度建設(shè)的問題進行指正，援引實際案例來印證實際內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性、重要性和緊迫性，依靠這樣的培訓(xùn)教育，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)可以以正確的視角去審視對應(yīng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作；其二，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視自身認知的轉(zhuǎn)變，無論是在平時的會議上，還是在日常監(jiān)督管理過程中，都需要對于內(nèi)部控制制度建設(shè)和改革的問題進行思考，營造良好的內(nèi)部控制制度建設(shè)環(huán)境，使得各個部門的工作人員可以以正確的視角去審視這種制度的優(yōu)勢，繼而在對應(yīng)制度深化改革的過程中，切實做好此方面的優(yōu)化工作、配合工作。

3.2 高度重視內(nèi)部控制的有效性管控

當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度建設(shè)的普遍性問題就是：財務(wù)管理人員的科學(xué)管理意識比較差，有效的內(nèi)部控制制度沒有形成，財務(wù)管理工作水平不高。要想改變這樣的局面，首先就需要對于內(nèi)部控制進行精細化管理和控制，而最為基礎(chǔ)性的措施就是，確保財務(wù)工作集中在主要賬戶中，并且對于賬戶資金進行有效管理和控制，設(shè)定嚴格的資金進入和進出管理流程，避免出現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)人員挪用資金的情況，這樣自然可以進入到更加理想的資金配置格局。還有就是，關(guān)注資金賬戶的有效管理和控制，強化財務(wù)管理制度和審核工作的開展，界定清楚各個部門的財務(wù)責(zé)任和義務(wù)，確保部門協(xié)同機制得以構(gòu)建，自身的監(jiān)督管理體系會因此得到構(gòu)建。很明顯，依靠上述的措施，內(nèi)部賬戶的管理和控制，會進入到精細化的狀態(tài)，實際內(nèi)部控制制度的建設(shè)基礎(chǔ)也會更加夯實。

3.3 注重鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)的提升

當(dāng)前在鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，普遍缺少對于內(nèi)部控制制度有著正確認知的專業(yè)人才，他們是實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理變革的中流砥柱，將成為重要的驅(qū)動力量，因此必須要從實際的人力資源配置的角度入手，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)得以提升，實現(xiàn)專業(yè)化財務(wù)管理團隊的構(gòu)建。詳細來講述，為了實現(xiàn)上述目標需要切實的做好如下幾個方面的工作：其一，實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理崗位錄入過程的管理和控制，依照鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度建設(shè)的訴求，對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理崗位的要求進行界定，明確的將其羅列在招聘條件中，從財務(wù)管理理念，內(nèi)部控制認知，內(nèi)部控制制度建設(shè)的經(jīng)驗，內(nèi)部控制與財務(wù)管理關(guān)系認知等多個角度來進行考量，確保他們可以形成鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度建設(shè)的新生力量，引導(dǎo)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度改革朝著更加縱深的方向發(fā)展和進步；其二，注重在職鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理人員能力和素質(zhì)的提升，依靠專業(yè)化持續(xù)性的培訓(xùn)機制，切實的將內(nèi)部控制理論、內(nèi)部控制技巧、內(nèi)部控制方法、內(nèi)部控制與日常財務(wù)管理工作訴求等板塊融入進去，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理人員可以正確看待內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的效用，繼而切實的參與進去，確保可以很好的發(fā)揮自己在鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度建設(shè)中的多維度效能。當(dāng)然在實際的內(nèi)部培訓(xùn)和教育中，還可以將職業(yè)道德教育融入進去，確保財務(wù)管理人員可以以更加合規(guī)的姿態(tài)融入到內(nèi)部控制制度建設(shè)中去，繼而更好的發(fā)揮自身對財務(wù)管理制度改革的積極效能。

3.4 注重內(nèi)部控制工作監(jiān)督機制的架構(gòu)

鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制工作是否開展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制工作方案是否有效，鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制工作效益如何，這些都應(yīng)該有對應(yīng)的行為主體去進行監(jiān)督和管理，也就是說在新形式下鄉(xiāng)鎮(zhèn)在針對內(nèi)部控制工作的時候，需要建立完善的監(jiān)督機制，這樣才能夠使得內(nèi)部控制與監(jiān)督關(guān)聯(lián)起來。詳細來講述，在此過程中需要做好的工作主要有：其一，依照監(jiān)督的特點，研判內(nèi)部控制工作的規(guī)律，積極建立事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督機制，依靠這樣的方式確保整個內(nèi)部控制過程，都可以納入到實際監(jiān)督系統(tǒng)中；其二，切實的處理好內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的關(guān)系，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部建立監(jiān)督崗位，設(shè)定監(jiān)督小組，確保對內(nèi)部控制工作的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。在外部，積極引入媒體監(jiān)督、群眾監(jiān)督，設(shè)定對應(yīng)內(nèi)部控制工作公示制度，做好對應(yīng)內(nèi)部控制工作信息的披露，由此使得內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督可以協(xié)同起來。

3.5 科學(xué)設(shè)定對應(yīng)的崗位職能，形成內(nèi)部控制制度建設(shè)合力

需要看到的是，內(nèi)部控制制度效益的發(fā)揮，需要將內(nèi)部控制制度與實際的財政工作充分融合起來，在此環(huán)節(jié)就需要切實的實現(xiàn)對應(yīng)崗位職能的設(shè)定，每個工作人員都可以清楚自己在實際內(nèi)部控制制度建設(shè)中的效能，依照崗位說明，樹立合規(guī)意識，切實的做好自己的任務(wù)；接著，確保不同崗位之間可以形成相互牽制的關(guān)系，做到人賬分離，避免出現(xiàn)一人多職的情況，確保制度建設(shè)的深度和廣度能夠不斷提升；針對于財政管理中人員配置不科學(xué)，工作強度大的問題，也需要切實的進行申報，設(shè)定更多的專業(yè)崗位，引入更多的人力資源，確保實際財政資源管理可以進入到更加專業(yè)的狀態(tài)。依靠上述的措施崗位職能會朝著更加清晰的方向進展，內(nèi)部控制制度建設(shè)的合力也會因此得以架構(gòu)，自然可以引導(dǎo)實際內(nèi)部控制制度建設(shè)朝著更加高質(zhì)量的方向進展。

3.6 實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理制度的構(gòu)建，進入合規(guī)的狀態(tài)

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中，還需要形成完善的財政資金管理制度，這一環(huán)節(jié)是至關(guān)重要的。在此過程中需要做好的工作有：高度重視資金管理制度的完善，依照自身實際情況，確保生成有效的精細化的財政資金管理機制；積極對財政資金管理的職權(quán)約束環(huán)節(jié)進行界定，確保權(quán)力可以很好的制約對應(yīng)的行為，確保實際制約流程可以公開化；資金進入統(tǒng)一管理的過程中，要切實的依照國庫集中支付的管理模式和公務(wù)卡支付制度來進行優(yōu)化，強化資金撥付賬務(wù)的安全管理和控制，使得財政資金的撥付可以朝著更加便捷性的方向進展。

4 結(jié)語

綜上所述，在新形勢下鄉(xiāng)鎮(zhèn)要進入到理想的治理發(fā)展格局，就需要能夠正確看待內(nèi)部控制制度建設(shè)的價值：引導(dǎo)內(nèi)部管理效能得以提升，確保各個部門可以協(xié)同起來，更好的成為地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展社會進步的引導(dǎo)者；確保有限的資源資金得到更好的配置，使得地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的環(huán)境得以優(yōu)化，更好的處理好政府與人民群眾之間的關(guān)系。基于這樣的價值判定，正確看待當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的不足：內(nèi)部控制制度建設(shè)意識淡薄，內(nèi)部控制制度建設(shè)能力不足，內(nèi)部控制制度建設(shè)的人力資源不夠，內(nèi)部控制制度建設(shè)環(huán)境不理想等，依照這樣的問題，切實的采取措施去改善和優(yōu)化，確保內(nèi)部控制制度建設(shè)環(huán)境朝著更好的方向進展，內(nèi)部控制機制的效能也會不斷得以發(fā)揮。