企業資金管理存在的問題及對策

賈恒遠

摘要：隨著中國經濟進入新常態，外部環境不確定性增大，企業生存發展面臨新的挑戰。面對復雜的經濟環境和激烈的市場競爭，企業想要立于不敗之地，必須注重核心競爭力的培養。資金是企業開展經營活動的戰略資源和經營成果的最終載體，是企業正常運轉和可持續發展的重要保障，而資金管理能力就是企業最重要的核心能力之一。然而目前企業資金管理仍然存在一些問題，主要表現在資金管理觀念落后、制度建設有待完善、內部控制機制不健全、資金預算有待加強、應收賬款管理薄弱、信息化水平低、資金管理分散、資金管理績效考核缺失等方面，企業資金管理知易行難，任重而道遠。因此，本文結合企業管理實際，分析了資金管理的重要性，梳理了企業現階段資金管理存在的問題或不足，提出轉變觀念、健全內部控制機制、強化資金預算管理、加強應收賬款管理、加強內部協同、提升資金管理信息化水平、加強資金集中管理、加強資金管理績效考核等對策建議，以期提高資金使用效率，提升資金管理水平，助力企業健康可持續發展。

關鍵詞：資金管理;重要性;問題;對策

當前的經濟形勢下企業競爭加劇，在影響企業命運的諸多因素中，資金管理能力不容忽視。近年來，隨著經濟去杠桿政策的持續推進，市場主體必將迎來新一輪排列組合。一位知名企業家曾表示，企業經營應回歸本質，下大力氣抓成本、抓現金流，保證企業活下去、活得久才是王道。

一、資金管理對企業的重要性

（一）資金管理是企業生存發展的重要保障

資金是維持企業正常運轉的血液。良好的資金管理能力往往表現為現金流的良性循環，有利于企業在市場活動中樹立良好形象，更好地把握市場機遇。通過高效的資金運作，加快存貨和應收賬款的周轉，可以節約企業成本。通過合理配置資金，將有限的財務資源投入到前景較好的產品市場或區域市場，可以充分發揮資金的最大效能，促進企業實現戰略目標。

（二）資金管理是企業風險防控的重要方面

資金活動貫穿經濟活動的全過程，經營風險往往在資金活動中有所體現，或直接表現為資金風險。資金監督是內部監督的重要抓手，企業風險管理要抓主要矛盾，資金管理首當其沖。加強資金管理，建立有效的資金內部控制體系，可以防止不當決策造成的重大資金損失，及時堵塞日常經營活動中的漏洞，帶動企業綜合管理能力的提升。反之，如果疏于資金管理，則可能造成巨大的風險敞口，使企業遭受損失，甚至陷入危機。

二、企業資金管理存在的主要問題

（一）資金管理觀念落后

首先，管理層對資金管理的重視程度不夠。為節約人工成本，企業的資金管理人員往往由其他財務人員兼任，或資金管理人員專業素質不能適應管理需要。資金管理涉及經營活動的各個環節，是一項系統性工作，缺少專人專業的統籌協調，不利于扎實有效地開展資金管理工作。其次，部分企業片面地將資金管理的對象局限于現金、存款和銀行票據的管理，未能與業務活動深度融合，導致資金管理只能停留在表層。第三，不能正確處理長期發展與短期發展的關系。一些企業過分追求短期擴張速度，勢必對資金的需求大大增加，如果資本金不能得到及時補充，那么債務風險大增，給企業的可持續發展帶來危害。

（二）內部控制機制不健全

現代企業大多建立了一套資金管理制度，但資金違規事件時有發生。究其原因：首先，一些企業在借鑒優秀企業的資金管理制度時，未能很好地結合自身的實際情況，造成“制度大而空”的局面，不能適應管理需求。其次，重制度編制，輕制度落實。一些企業資金管理制度編制完成后，即被束之高閣，除了制度起草人員，其他人員對制度內容及其背后的管理思想知之甚少。第三，一些企業缺少法治精神，人情凌駕于制度之上。一些企業受限于人員配置，不相容崗位未分離又無其他有效替代控制程序。出納、存貨保管等關鍵崗位定期輪換執行不到位，導致舞弊事件不能被及時發現。業務流程設計有缺陷或執行不嚴格，采購、銷售合同簽訂滯后，無合同支付貨款，無合同發貨，一旦發生債權債務糾紛，導致企業處于被動地位。大額資金運用未進行風險評估，未實行集體決策和聯簽，易造成決策失誤，使企業陷入生存危機。

（三）資金預算管理有待加強

凡事預則立，不預則廢。預算管理是資金管理的重要方法，科學合理的資金預算，才能使企業在經營活動中有的放矢。但是，具體實踐中，預算管理仍存在一些問題。首先，預算編制主體不明確，導致相關部門資金意識淡薄;其次，預算編制方法較為粗放，經驗主義代替調查研究，過分強調民主或過分強調集中，導致預算合理性不強;第三，預算目標未分解至明確的責任單元，導致預算得不到有效執行;第四，預算外資金審批不嚴格，導致資金預算約束力不強;第五，不注重過程控制，資金預警機制缺失，導致資金收支失衡;第六，資金預算價值導向不明確，未能將有限的資金投入高效的業務板塊。

（四）應收賬款管理薄弱

適度的應收賬款對企業的發展有著積極的推動作用，有利于擴大市場份額，做大企業規模。但是，應收賬款一旦超出企業的風險承受能力，必將使企業陷入流動性困境，影響企業的正常運轉。一些企業對應收賬款的管理重視不夠，存在客戶信用評價缺失、往來簽認不及時、欠款清收責任不清晰、采銷統籌不到位等問題，導致應收賬款周轉率低下，壞賬風險增加。企業精心經營獲得的賬面利潤，如果不能轉化為實實在在的資金流，也只能是空中樓閣、鏡花水月。

（五）內部協同欠缺

在一些企業，采購、生產、銷售、財務部門等涉及資金的關鍵部門缺少有效的溝通機制，未能發揮協同效應。銷售部門一般更關注銷售業績，對應收賬款重視不夠，導致大量資金被占用，造成流動資金短缺。采購、生產部門一般更關注產品供應保障，對存貨控制重視不夠，導致存貨高位運行，形成不必要的資金占用。財務部門，一般更關注現金流本身，對業務運行過程的關注不夠，導致資金管理不能與業務運行有效融合。

（六）信息化水平低9449DC3E-4ADD-4E6E-96E9-156DC255FE3F

企業發展初期，規模較小，業務量較少，一般手工的資金管控模式即可達到管理目標。但是，隨著企業發展壯大，如果沒有及時進行信息系統建設，就會出現人為干預頻繁，資金籌劃和資金監管效率低下等問題。一些企業在信息化建設時由于整體規劃欠缺，出現信息孤島現象，資金系統與核算系統、業務系統、預算系統等周邊系統不能實現互聯互通，數據資源不能共享。

（七）資金管理分散

一些企業對資金集中調度重視不夠，資金調度效率低下，未能發揮資金的規模優勢，主要表現在以下幾個方面：首先，銀行賬戶過多，與業務規模不相匹配，一些臨時賬戶最終轉變為僵尸賬戶，導致資金業務流程繁瑣和資金無效沉淀，增大賬戶管理難度和賬戶安全風險。其次，對銀行結算技術發展不敏感，銀行賬戶功能落后，制約資金結算效率和歸集效率的提高;最后，一些集團企業，關聯交易結算困難，占用財務人員較大精力，制約資金良性循環。

（八）資金管理績效考核缺失

企業為提升資金管理水平，在完善制度、優化流程、強化預算、建立信息系統等方面投入了較大精力，但往往忽視了重要一環，即績效考核。如果績效考核措施未跟上，無論多么先進的管理理念和管理方式，在執行時都會大打折扣。一些企業雖然將資金管理納入了績效考核體系，但是不能根據不同階段的矛盾變化及時對指標體系和指標權重等做出調整。例如企業初創階段，規模較小，面臨的主要矛盾是快速擴張，考核指標應側重資金運行效率，成熟階段，企業已經達到相當規模，內部風險控制逐漸轉化為主要矛盾，如果考核側重點不相應作出調整，那么合規性問題將接踵而至。

三、完善企業資金管理的對策建議

（一）轉變觀念

管理層應算好經濟賬，正確看待人員投入和效益產出的關系。由于企業資金周轉體量一般較大，由專業人員專門籌劃資金，往往能大大節約經營成本，同時規避資金風險，現實意義重大。一些大型企業已經把資金管理職能從財務部門獨立出來，成立專門的資金管理部門。正確看待長期發展與短期發展的關系，避免急功近利、竭澤而漁。企業應正確界定資金管理的對象。資金管理的對象表面上是現金、銀行存款、商業票據等，而實際是與資金活動相關的所有業務活動。各類采購活動產生了資金流出，銷售活動產生了資金流入。采購活動中涉及的公開招標、競爭性談判、詢價比價、使用各類信用工具，銷售活動中涉及的客戶信用評價、客戶回訪、實行差異化定價、約定現金折扣銷售折扣、提供增值服務等，這些業務活動或能節約資金支出或能擴大資金流入或能提高資金周轉率，本質都屬于資金管理的范疇。

（二）健全內部控制機制

企業應結合自身實際，建立一套適用的資金管理制度，避免生搬硬套。制度應力求實用簡練，突出重點，實踐表明長篇大論的制度，往往難以落地。借助企業文化建設，使制度內化于心，外化于行。違規懲戒是制度執行的重要保障，涉及資金違規事項無論金額大小，都應嚴肅對待，在企業上下樹立“紅線”意識。明確不同層級的審批權限，總經理的審批權限也應設置上限，大額資金的使用應實行集體決策或聯簽。不得由一人辦理貨幣資金全過程業務，嚴禁將辦理資金業務的相關印章和票據集中一人保管，關鍵節點人員必須定期輪換。應建立內部監督機制，設立內審部門或內審崗位，常規巡查與專項審計相結合。暢通內外部信息溝通渠道，建立防舞弊機制。

（三）強化資金預算管理

資金預算編制應先明確編制程序、編制時效和價值導向。牽頭部門一般為財務部，但是編制主體應為各業務歸口部門，如采購部門負責資金支出預算編制、銷售部門負責資金收入預算編制。結合企業內外部環境，按照上下結合、逐級匯總的程序按時編制完成。預算編制應有明確的價值導向，引導有限的資源向投入產出比高的領域傾斜。資金預算審批通過后，應以正式文件下達，提高資金預算的嚴肅性。資金預算應分解至明確的業務單元乃至具體崗位，形成預算責任體系。資金預算執行應按照月度保季度、季度保年度，局部保整體的思路，加強過程控制。例如，搭建資金日報和周報體系，對資金運行中存在的問題及時預警，以便快速應對。

（四）加強應收賬款管理

應收賬款管理與客戶管理密不可分。從客戶管理入手，把好入口關，實行有效的客戶評估，設置包括信用狀況在內的多維度的評價指標，對客戶價值進行綜合評估。注重過程管理，與客戶保持密切溝通，建立良好的客戶關系，及時響應客戶需求，服務客戶的同時，了解客戶經營狀況、財務狀況等，以便及時調整銷售策略。往來簽認、賬齡分析等基礎工作是應收賬款得以如期收回的重要保障，應予以落實。落實清欠責任制，應收款一旦形成，應有明確的責任人負責跟蹤，一般為銷售人員，確保合同按時履約。落實責任制的基礎上，應明確獎懲機制，增加清欠人員的主動性和緊迫感。

（五）加強內部協同

財務部門積極發揮紐帶作用，定期召開資金協調會，采購部門作為資金使用部門，分析資金需求，銷售部門作為資金供給部門，分析預測資金回籠情況，財務部門作為協調部門，分析現有資金狀況和融資能力。管理層需參與資金協調會，根據資金供需狀況，及時調整采購政策和銷售政策，避免采銷脫節造成的資金閑置或資金鏈斷裂。資金協調會是落實過程管理的重要形式，立足于解決經營活動中的具體問題，應避免形式主義，資金需求分析、資金供給分析務求細致到具體供應商、具體客戶，一方面可以提高決策的科學性，另一方面，可以促使業務人員時刻保持客戶意識和市場意識，培養隊伍的開拓進取精神。

（六）提升資金管理信息化水平

首先是管理層重視，信息化建設是一項系統工作，需要較大的資金和人力投入并做好配套保障。研究階段，需對資金管理流程進行全面梳理，把新理念嵌入信息系統，在大數據、云計算等先進科技的支持下，建立多維度的數據模型，詳細記錄并監督資金流向及動態，智能化反饋企業資金管理的實時情況，同時對資金周轉相關的信息進行整合提煉，分析某個階段企業資金運營的特點和效率指數，指導企業優化資金管理方案，提升資金使用效率。開發階段，需注重與周邊預算、合同、采銷、核算等系統的互聯互通，使系統間實現數據共享，提高系統的自動化程度，避免信息傳遞失真。驗收階段，要本著實事求是的原則，對信息系統進行全流程測試，對存在的問題及時修正，確保系統功能達到預定指標。交付使用后，應下發正式通知，加強系統推廣，全面停止線下流程，減少主觀因素對資金流程的干預。此外，信息化建設不是一勞永逸的，要結合企業發展中出現的新情況和信息技術新成果，及時升級迭代。

（七）加強資金集中管理

資金集中管理是提高資金使用效率的重要手段。首先，加強銀行賬戶管理，嚴格開戶審批，及時清理僵尸賬戶，避免資金無效沉淀。其次，加強與銀行合作，實行銀企直連或財企直連，建立統一的資金池，提高資金業務辦理效率和歸集效率;第三，依托資金管理系統，推動關聯交易線上管理，由債權方發起交易簽認和余額簽認，債務方限期確認，減少推諉扯皮，提高內部結算效率。

（八）加強資金管理績效考核

資金管理天然具有很強的可量化和可追溯特征，這就為績效考核創造了條件。企業應結合資金管理中存在的痛點難點，設置考核點，提高資金業務的合規性和使用效率。資金是企業的核心資源，企業可按年度將資金額度分配給不同的業務單元，同時給予各業務單元充分的經營自主權，年度終了對資金運行效率和效益進行考核，考核情況作為次年資金資源分配的重要參考。具體操作層面，企業可設置諸如預算上報及時性、收支預算準確率、資金周轉率、投入產出比等指標，促進管理合規和效益提升。

四、結束語

企業應充分認識資金管理在企業管理中的重要地位，把資金管理能力作為企業核心能力來培養。要結合本企業實際，分析資金管理中存在的問題和不足，制定有針對性的改進方案。打破傳統觀念束縛，將資金管理與先進科技成果充分結合，持續提升資金管理水平，為企業持續健康發展保駕護航。

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